本令对国有企业财务管理及经营核算的规定进行了修改和补充，涉及投资资金、筹集资金、保持国家资本完整、重新评估资产、处理损失、运营成本、确定产品成本、分配利润、管理发展基金以及奖励和惩罚。适用于所有国有企业。
适用范围
国有企业
要点
- 企业可申请国家追加投资；公开注册资本及其变动情况。
- 企业有权通过发行债券、股票、借款或接受联营投资等方式筹集资金。
- 企业必须按照规定保持国家投入的资本完整；计提风险准备金并计入经营费用。
- 在租赁、抵押或质押主要生产线设备时，需获得成立企业的机构同意。
- 企业在广告、促销和优惠活动上的支出不得超过实际总成本的7%，劳动保护费用须依据现行制度和定额标准。
- 扣除企业所得税后的净利润分配如下：弥补亏损、缴纳使用国家预算资金费、建立财务准备金和发展基金、奖励和福利。
- 发展基金用于补充经营资本；国家有权调动部分基金以支持其他企业发展。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响：加强财务管理与经营核算，确保和增加国家资本；为国有企业提供多种融资渠道的机会。
- 消极影响：追加投资和公开注册资本变动的程序负担；严格管理资产和运营成本的要求。
❓ 常见问题
国有企业能否申请追加投资？
可以，在必要时，国家可以考虑向企业提供追加投资。
企业如何筹集资金？
可通过发行债券、股票、借款或接受联营投资等方式筹集资金。
国有企业的税后利润如何分配？
分配方式包括弥补亏损、缴纳使用国家预算资金费、建立财务准备金和发展基金、奖励和福利。
资产管理规定是什么？
企业必须确定已发生的损失金额、原因、责任，并按相关规定处理；在租赁、抵押或质押主要生产线设备时，需获得成立企业的机构同意。
企业可以在广告上花费多少比例的实际总成本？
最多可将实际总成本的7%用于广告、促销和优惠活动。
全文
令
修改、补充关于国有企业财务管理与经营核算的规定，该规定由政府于1996年10月3日发布的第59号法令附带发布。
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中华人民共和国国务院
根据一九九二年九月三十日的《政府组织法》；
根据一九九五年四月二十日的《国有企业法》；
根据财政部部长的建议，
令：
本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 对1996年10月3日政府发布的第59号法令所附的《关于国有企业财务管理与经营核算的规定》中的若干条款或款项进行修改和补充如下：
1. 第四条修改为：
“第四条。在经营过程中，当必要时，国家可以考虑追加投资补充企业资本。
企业必须公开宣布注册资本及其变更情况。
除注册资本外，企业必须自行筹集资金以发展业务，并对筹集资金负责。企业有义务接受、管理和有效使用国家分配的资金和其他资源，不断提高经济效益，保持和发展资本。企业在民事活动中对企业经营范围内的行为承担有限责任，其中包括国家分配的部分资本。”
2. 修改第七条第一款和第二款如下：
“1. 国家分配给企业的国有资本包括预算拨款、来源于预算的资金以及企业自筹资金（如有）。
2. 对于独立接收其他企业合并或重组成立的企业，在分配资本之前，必须明确财务存在的原因及责任，并按照现行制度处理相关责任人。对于因执行国家政策而产生的财务问题，企业应向有权机关提出处理建议。重组后的企业和接收合并企业的企业继承原国有企业的权利并履行其义务。”
3. 第十一条修改为：
“第十一条。除了国家投资的资本外，国有企业还可以通过以下方式筹集资金：发行债券、股票、借款、接受联营投资以及其他形式。筹集资金必须遵守法律规定，不得改变企业的所有权形式。发行债券、股票筹集资金时，必须遵守现行法律规定。”
4. 第十三条修改为：
“第十三条。国有企业有责任根据以下规定保全国家分配的资本：
1. 按照国家规定的制度管理、使用资本和资产；
2. 按规定购买保险；
3. 可将以下风险准备金计入经营成本或其他活动费用：
a) 存货跌价准备金：预计在下一个会计期间发生的存货跌价损失；
b) 难收回款项准备金：预计在下一个会计期间无法收回的应收账款，由于债务人无力偿还；
c) 财务活动中证券跌价准备金；
d) 人民币与其他外币之间的汇率差额准备金。
财政部负责指导本规定第十三条第三款所述的风险准备金的提取和使用。”
5. 第十四条修改为：
条14.
1. 国有企业在以下情况下需要重新评估资产：
a) 根据有权机关的决定进行清查和重新评估资产；
b) 实施股份制改革、多元化所有制形式或转换所有权；
c) 使用资产进行合资或出资入股（投入资产和收回资产）。
2. 清查和重新评估资产必须符合国家规定。由于重新评估资产产生的价值增减差异，应相应增加或减少企业中的国家资本。”
6. 第十五条修改为：
“第十五条。当发生资产损失时，企业必须确定损失的价值、原因、责任并按以下方式进行处理：
1. 如果原因是个人或集体主观过错，则造成损失的人必须依法赔偿。董事会或总经理（对于没有董事会的企业）决定赔偿金额并对其决定负责。
2. 如果资产已投保且发生损失，则按照保险合同处理。
3. 在扣除个人、集体或保险公司赔偿后的损失价值，如果不足则用企业的财务准备金弥补。如果财务准备金不足以弥补，则剩余部分计入当期非常规费用。
4. 对于特别严重的自然灾害或客观原因造成的损失，董事会或总经理（对于没有董事会的企业）制定处理方案并向财政机关报告。在企业设立机关的意见之后，财政机关决定处理损失或上报国务院总理决定。”
7. 修改第十七条第三款如下：
“3. 当企业出租或抵押全部关键生产线设备时，必须获得企业设立机关的书面同意。”
8. 修改第十八条第一款如下：
“1. 企业可以主动出售资产以回收资金用于更有效的经营活动。对于关键生产线设备，出售前必须获得企业设立机关的书面同意。”
9. 修改第十九条第一款如下：
''1. 企业可以清算那些质量低劣、失去使用价值、无法修复的资产；技术落后、无需求或使用效率低下且无法整体出售的资产。对于主要生产线设备等按照经济和技术管理部门规定的重要资产，在进行清算时必须得到设立该企业的主管部门批准。''
10. 修改和补充第二十三条第1点h）和第2款如下：
''h）其他费用：
根据本制度第三条第3款a）、b）项的规定提取准备金；
按照国务院于1994年12月31日发布的第198号令《关于劳动法中劳动合同等若干条款的实施细则》及其他政府文件的规定，支付给终止劳动合同的员工的离职补助；
工人工作餐费、奖励改进创新、节约物资奖金，按劳动和社会保障部、科学技术部、环境保护部、财政部的相关指导执行；
科研费用、技术创新费用、奖励改进创新费用、培训工人提高技能或管理能力的费用、教育支持费用（如有）、员工医疗费用，按照规定的制度执行；
环境保护费用。如果这些费用较大且在多年内发挥作用，则可逐年分摊；
女工费用，按照规定的制度执行；
产品保修费用。对于生产周期长或需多年保修的产品如建筑项目、船舶制造等，企业可以在每年的成本中提前提取；
违反经济合同的罚款费用；
经财政部门书面同意的预提费用。''
''2. 企业的其他运营费用包括：
购买债券、股票的费用；证券减值准备金；租赁资产费用；出售和清算资产费用（包括资产剩余价值和出售、清算费用），联营、合营、股份投资费用；收回已核销债务的费用；收取罚款的费用；扣除按规定在第五条第3款中规定的来源后仍存在的资产损失；
外币汇率差异的费用：按照现行财务制度的规定；
其他费用。''
11. 第二十四条修改为：
''第二十四条。不得将以下费用计入营业成本和其他运营费用：
1. 违反法律法规的罚款。违反法律法规的集体和个人必须按规定缴纳这些罚款；
2. 与企业经营活动无关的费用，例如对企业员工的困难补助、对地方团体和机构的支持费用等；
3. 超出规定标准的出国差旅费用；
4. 由其他资金来源承担的费用。''
12. 第二十五条修改为：
"第二十五条。确定产品和服务的成本：
1. 产品的生产和服务业成本包括：
a）直接材料费用：用于直接生产产品和服务的原材料、燃料和材料费用；
b）直接人工费用：包括直接生产产品和服务的工人的工资、津贴以及按规定缴纳的社会保险和医疗保险费用；
c）共同生产费用：用于直接生产产品和服务的车间（业务部门）的共同费用，如材料、小型工具、车间（业务部门）固定资产折旧费用、按规定缴纳的车间（业务部门）人员社会保险和医疗保险费用、购买服务费用和其他现金支出。
2. 已售产品和服务的总成本包括：
a）已售产品和服务的生产成本；
b）销售费用：与产品和服务销售相关的所有费用，包括产品保修费用；
c）企业管理费用：用于企业管理及运营的费用，与企业经营活动相关的费用，如小型工具、固定资产折旧费用、总公司管理费、购买服务费用、招待费、交际费、员工离职补助（根据国务院1994年12月31日发布的第198号令《关于劳动法中劳动合同等若干条款的实施细则》的规定）、存货跌价准备金、坏账准备金（根据本制度第十三条第3款a）、b）项的规定）、科研费用、技术创新费用、奖励改进创新费用、培训费用、教育费用、员工医疗费用、女工费用。''
13. 第二十八条修改为：
1. 下列情况可享受一次性社会保险津贴，每缴纳一年社会保险费可领取一个月平均缴费工资：
1. 企业可以为经营活动支付广告、营销、促销费用，交易接待、对外活动、会议费用。企业应制定管理制度并公开上述费用。企业总经理负责决定这些费用并对其决定承担责任。这些费用不得超过实际总费用的7%。财政部将针对某些特殊行业提供具体指导；
2. 劳动保护费用应依据现行制度和定额规定。
3.企业成员总公司应根据总经理的决定，按照总公司董事会批准的方案，在总公司的年度财务计划中提取并缴纳管理费用。如果总公司已筹集但未使用的管理费用可以转至下一年度使用，并减少下一年度的筹集金额。如果筹集金额少于实际支出，则总公司可以在下一年度进行额外筹集。董事会批准此额外筹集金额。
14. 第三十二条修改为：
第三十二条 企业在缴纳企业所得税后的净利润分配如下：
一、弥补以前年度亏损，对于不得从税前利润中扣除的亏损；
二、上缴国家预算资金占用费；
三、扣除企业违反法律法规的责任罚款；
四、在扣除上述第一、二、三项后剩余的利润，按以下规定分配：
（一）提取百分之十作为财务准备金；当余额达到注册资本的百分之二十五时不再提取；
（二）提取百分之五十作为发展基金；
（三）提取百分之五作为失业准备金；当余额达到六个月工资时不再提取；
（四）对于某些特殊行业，法律规定可以从税后利润中提取特别基金的企业，可按相关规定提取；
（五）在发行股票的情况下分配股息；
（六）扣除上述（一）、（二）、（三）、（四）、（五）项后剩余的利润，用于设立奖励和福利基金。两基金合计提取的最大比例依据资本回报率（基于国有资本）确定如下：
如果本年资本回报率不低于去年，则提取三个月工资；若企业正在进行技术改造或扩大经营，且根据《鼓励国内投资法》享受企业所得税豁免期间，即使本年资本回报率低于去年，也可提取最多三个月工资。
如果本年资本回报率低于去年，则提取两个月工资。
董事会或总经理（对于没有董事会的企业）在听取工会意见后，决定每项基金的具体分配比例。
在扣除上述奖励和福利基金后剩余的利润全部补充到发展基金。
15. 修改第三十三条第一款如下：
“一、发展基金：用于补充企业的经营资本；按规定比例向总公司的发展基金缴纳，比例由总公司董事会决定。
如有必要，国家有权调动企业的一部分发展基金，用于其他国有企业的投资和发展。”
16. 增加第四十条（新），并将原第四十条改为第四十一条。
第四十条
一、对国有企业的董事会、总经理、经理的财务管理奖惩制度：
（一）如果企业连续三年完成法定纳税义务，实现盈利或减少亏损，且国有资本回报率逐年提高，保全并增加国有资本，则董事会成员、总经理、经理的奖金将增加，并考虑提前晋升工资等级。
（二）如果企业出现亏损，总经理、经理需向董事会报告（对于有董事会的企业）。董事会（对于有董事会的企业）、总经理、经理（对于无董事会的企业）需向财政部和企业成立机关报告，详细说明亏损额、原因及责任，并提出补救措施。
根据亏损程度、亏损年限、主观原因造成的亏损以及具体责任，董事长、董事会成员、总经理、经理将受到以下处理：减少或取消奖金、不晋升工资（如已到期）、降级、警告、撤职等。
（三）如果投资项目未能产生经济效益，导致无法回收国有资本或无法偿还贷款协议或借款合同中的债务，则因主观原因造成的损失，根据本规定第三十八条和第三十九条的规定，董事会、总经理、经理将受到行政处分和物质赔偿。董事会成员对项目持保留意见的，不受上述处理方式的影响。
（四）不执行财务报告制度；虚假公开财务报告；不执行或违反本规定，则在本规定第三十八条和第三十九条规定的范围内，董事会、总经理、经理将根据违规性质和程度受到行政处分；如造成物质损失，则须依法赔偿。
上述违规行为，如构成犯罪，则依法追究刑事责任。
（五）任命董事会主席及其他成员、总经理、经理的人是决定奖励和处罚的人。
二、国家管理部门在其职能、任务和权限范围内，根据法律规定管理国有企业，如果作出错误决定，处理事务迟缓或超出职权范围，给企业和国家造成损失，则必须明确个人和集体的责任，根据错误程度给予纪律处分；如构成犯罪，则依法追究刑事责任。
条 2. 本法令自签署之日起十五日后生效。此前政府、各部、相当于部的机构和政府所属机构的规定如与本制度内容相抵触，均予废止。
条 3. 财政部部长负责指导和监督执行本法令。
各部部长、相当于部长的机构负责人、政府所属机构负责人、各省和直辖市人民政府主席、各国有企业的董事会、总经理、经理负责执行本法令。
关系图
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