通知27/2002/TT-BTC关于商业银行附属资产管理公司和资产开发公司的财务制度的指导

通知

关于商业银行附属资产管理公司财务制度的指导

和资产处置公司的财务管理

根据国务院总理于2001年10月5日发布的第150/2001/QĐ-TTg号决定关于成立商业银行附属资产管理公司，财政部对商业银行附属资产管理公司的财务管理作出如下指导：

第一章 总则

本通知的对象是根据国务院总理于2001年10月5日发布的第150/2001/QĐ-TTg号决定成立的商业银行附属资产管理公司。

商业银行附属资产管理公司（以下简称“公司”）具有法人资格，独立核算，其活动符合由国家银行越南国家银行行长颁布的《商业银行附属资产管理公司组织和活动示范章程》的规定。

在本通知中，“贷款担保财产”是指抵押、质押、抵债财产以及法院决定移交给商业银行并由商业银行有权处理以回收贷款的其他财产。

3.公司在受商业银行委托处理贷款担保财产时进行销售活动，无需缴纳增值税。此规定依据政府于1999年12月29日发布的第178/1999/NĐ-CP号决定关于信贷组织贷款担保的规定中的第三十四条第二款。

第二章 具体规定

A. 资金管理和使用:

1.公司的资金包括：

商业银行拨付的注册资本。

从国内外金融机构和其他信贷机构借入的资金。

公司被允许提取的各种基金。

法律规定的其他资金。

2. 公司运营资金必须用于以下目的，并确保安全、有效：

按照公司活动的实际需要和固定资产总值不超过公司注册资本50%的原则，投资购买固定资产，支持公司活动。公司固定资产的投资和采购必须遵守国家关于投资和建设管理的规定。

通过适当措施处理贷款担保财产，如：

改造、修理、升级贷款担保财产，以便出售、出租、开发、经营、出资或联营，以收回贷款。

监管和保护贷款担保财产。

为贷款担保财产投保。

广告和中介出售或出租贷款担保财产。

租用评估、鉴定、估价贷款担保财产的服务，以便出售、出租、出资或联营。

通过拍卖中心组织贷款担保财产的公开拍卖。

缴纳土地租金、土地税和土地使用权转让税（如有）。

处理贷款担保财产所需的其他必要活动。

购买和出售其他信贷机构和商业银行附属资产管理公司的不良贷款。

为公司经营活动服务的其他合法活动。

3. 公司将运营资金用于上述处理贷款担保财产的活动时，必须遵循以下原则和要求：

使用的资金必须真正必要且有效，用于处理贷款担保财产以收回贷款，并从收回贷款、出售、出租、开发、经营、出资或联营贷款担保财产所得收入中获得补偿，按照本通知第二部分A目第六项的规定。

处理贷款担保财产的所有费用必须有正式发票和凭证，符合国家关于发票和凭证制度的规定。

上述处理贷款担保财产的费用不包括公司员工参与这些活动的费用。

对于提升、改造、维修贷款担保财产的费用，还必须遵守以下要求：

投资提升、改造、维修贷款担保财产的资金必须有效，确保提升后能够出售或投入开发、出租、经营以收回贷款，并与商业银行处理不良贷款的计划相一致，该计划已获国务院批准。

对于基本建设项目投资，必须按照国家关于投资和建设管理的规定执行。

对于出售或出租贷款担保财产的中介费用，还必须遵守以下规定：

中介佣金不得适用于公司员工作为中介的情况，也不适用于有拍卖组织的情况。

中介佣金支付必须基于公司与佣金接收方之间的合同或确认书，其中应包括：佣金接收方名称、支付内容、金额、付款方式、实施时间和结束时间、各方责任等基本内容。

出租一项财产的中介费最高不得超过实际租赁价格的5%，但同时不得超过每年50万元人民币。

出售一项财产的中介费最高不得超过售价的3%，但同时不得超过50万元人民币。

成立公司的商业银行董事会主席负责制定公司处理贷款担保财产以收回贷款的运营资金使用制度，确保严格管理并有效利用上述原则和要求。

4. 对于商业银行委托给公司的债务和贷款担保财产，公司有责任管理和采取措施，按照商业银行的委托内容和现行国家关于贷款处理和贷款担保财产处理的规定，收回债务。

5. 对于允许出售的贷款担保财产，公司必须按照市场价格通过以下一种形式出售：

公司自行在市场上公开出售。

公司通过资产拍卖服务中心出售。

公司向国家债务买卖公司出售。

银行董事长成立公司，具体规定公司在何种情况下可以自行组织出售抵押品，并规定自行出售抵押品的程序和手续。

6.从开发抵押品、回收债务、出售债务、出售剩余抵押品所得收入，在扣除按规定应缴纳的税款（如有）后，按以下顺序处理：

a.对于委托公司的债务：

a.1.弥补第二部分II.A第2点所述的公司为处理该抵押品而以公司运营资金支付的成本。

a.2.根据委托合同将款项转交给委托方。

公司与商业银行之间的债务移交、抵押品接收和支付事宜按照双方签订的委托合同进行。

b.对于公司购买的债务：

b.1.弥补第二部分II.A第2点所述的公司为处理该抵押品而以公司运营资金支付的成本。

b.2.收回由该抵押品担保的债务价值。

b.3.剩余部分按以下方式处理：

如果借款人对该公司还有其他逾期未偿还的债务且没有还款来源，则上述剩余款项可用于继续偿还公司债务，除非借款人与公司另有约定。

如果借款人不再欠公司任何债务，则上述剩余款项应退还给借款人或有权继承借款人财产的个人或组织，前提是法律规定借款人已死亡、失踪或解散、破产。

如果法律规定借款人已死亡、失踪、解散或破产但无人或组织有权继承或管理其财产，则公司可将上述剩余款项纳入公司非经常性收入。

7公司可以从所购债务中提取股票减值准备金、存货减值准备金和风险准备金。股票减值准备金和存货减值准备金的提取和处理按照商业银行设立公司时的规定执行。关于所购债务的风险准备金，提取时间、依据和比例由商业银行设立公司的董事长规定，并应在公司财务制度中明确规定，但必须确保原则：在会计期末，风险准备金余额不得低于所购债务账面价值的5%。所购债务的账面价值等于购买债务的价格减去公司从这些债务中实际收回的资金以偿还本金。所购债务的风险准备金的处理方式与股票减值准备金和存货减值准备金相同。

公司有责任按照规定开设会计账簿，全面记录公司的全部资产和运营资金以及客户委托公司的债务和抵押品；按照现行会计和统计制度准确及时地反映公司运营过程中资金和资产的使用和变动情况。

公司及其客户委托的抵押品的所有损失（损坏、丢失）都必须编制损失确认书，确定损失程度、原因、责任人，并按照商业银行设立公司时规定的损失处理原则进行处理。

B. 收入和费用管理：

1. 公司的收入是指公司在报告期内从以下收入中实际收到的金额:

a.业务活动收入包括：

管理债务和服务抵押品的费用。

出售债务、出售或开发（租赁、投资、合资）抵押品的费用。

已购债务的利息收入。

其他服务费用。

b.金融活动和非经常性收入包括：

存款利息收入。

风险准备金返还。

非经常性收入。

法律规定的其他收入。

原则上，服务费水平由公司与委托方在双方签署的委托合同中约定，并确保原则：节约、有效，足以补偿公司为商业银行委托的管理债务和服务抵押品任务而产生的所有费用。管理债务和服务抵押品的费用不包括第二部分II.A本通知第2点所述的处理抵押品的费用。

已购债务的利息收入是在公司实际收到的债务回收价值大于购买价格时确定的。超出的部分被确定为已购债务的利息收入。

2. 公司的费用是指公司在报告期内实际支出的费用，包括:

a.支付借款利息。

b.资产费用，包括：

固定资产折旧费用。

租赁固定资产费用。

维修和保养固定资产费用。

劳动工具费用。

固定资产保险费用。

c.员工费用，包括：

工资及具有工资性质的补贴。

社会保险、医疗保险和工会经费。

中餐费用。

解雇补偿费用。

女工费用。

劳动保护用品和交易服装费用。

d.按规定缴纳的税费（如有）

đ.已购债务的亏损

e.其他费用，包括：国家规定但不在上述费用中的合理费用。

上述所有费用均按照国家目前对商业银行设立公司适用的规定执行。

单独就购买的债权产生的亏损确定，当该债权在本通知第二部分A节第6.b.2项所述的回收价值低于购买价格时。该较小的差额被确定为从购买的债权中产生的亏损。

C. 利润分配和提取基金:

公司的利润分配、基金提取及基金使用目的应按照国家现行规定适用于成立公司的商业银行的规定执行。

D. 会计制度、检查、审计、报告和财务公开:

1.公司应根据中国人民银行行长与财政部协商一致后规定的会计制度执行。

2.公司的财政年度自公历每年1月1日起至12月31日止。

3.公司应按照国家现行规定，如对成立公司的商业银行一样，进行财务结算、编制并提交财务报告、公开财务信息以及接受财务审计。公司自行对其财务报告的真实性负责。

4财政部负责检查公司的财务制度执行情况。财务检查按以下方式进行：

定期或不定期的财务检查。

根据财务管理工作的需要，进行专题财务检查。

三、组织实施

根据本通知的指导和国家现行财务制度，商业银行董事会主席负责制定适用于其直接管理的资产管理公司的财务制度。

本通知自签署之日起十五日后生效。

在执行过程中如遇问题，请向财政部反映以便研究解决。/。