《特别消费税法》第27/2008/QH12号

法律

特别消费税

___________

根据一九九二年越南社会主义共和国宪法，该宪法已根据第二〇〇一年第十届国会第五十一号决议对若干条款进行了修改和补充；

全国人民代表大会制定特别消费税法，

第一章

总则

第一条 调整范围

本法规定特别消费税的征税对象、免税对象、纳税人、计税依据、退税、抵扣税款和减征特别消费税。

第二条 征税对象

一、货物：

（一）卷烟、雪茄及其他用于吸食、嗅闻、咀嚼或含服的烟草制品；

（二）酒类；

（三）啤酒；

（四）座位数不超过二十四座的小汽车，包括设计有固定隔板将乘客区与货舱分开的载人载货两用车，且该车至少设有两个排座位；

（五）排量超过一百二十五立方厘米的两轮摩托车及三轮摩托车；

（六）飞机、游船；

（七）各种汽油、纳帕（纳夫塔）、重整组分（重整油组分）及其他用于调制汽油的产品；

（八）制冷量不超过九万BTU的空调；

（九）纸牌游戏；

（十）冥币、纸扎品。

二、服务：

（一）经营迪斯科舞厅；

（二）经营按摩、卡拉OK服务；

（三）经营赌场；包括带有奖品的游戏机，如老虎机（杰克波特）、投币机（斯洛特）等类似设备的电子游戏；

（四）经营博彩业务；

（五）经营高尔夫球业务，包括销售会员卡、高尔夫球票；

（六）经营彩票业务。

特别消费税的免税对象按照《特别消费税法》第三条的规定以及《关于修改、补充特别消费税法若干条款的法律》第一条第二款的规定执行。

第二条第一款所列货物在以下情况下不纳入特别消费税征收范围：

一、由生产单位直接出口或销售给其他经营单位用于出口的货物；

二、进口货物包括：

（一）人道主义援助物资、无偿援助物资；赠送给国家机关、政治组织、政社组织、政社职业组织、社会组织、社职组织、人民武装单位的礼品，以及按照政府规定的标准向国内个人赠送的礼品；

（二）过境运输或借道通过我国口岸、边境的货物，以及根据政府规定进行转口的货物；

（三）暂时进口再出口和暂时出口再进口的货物，在法律规定的时间内免缴进口关税和出口关税；

（四）外国组织和个人按外交豁免标准使用的物品；入境时享受免税行李额度的个人物品；按照法律规定免税进口并销售的货物；

三、用于商业运输货物和旅客、旅游客人的飞机、游船；

四、救护车；囚犯运输车；殡仪车；设计为可同时容纳站立和就坐乘客不少于二十四人的小汽车；仅限于游乐场、娱乐场所、体育场所内部使用而不登记上路行驶的车辆；

五、从境外进口到非关税区的货物，境内销售至非关税区并在非关税区内使用的货物，以及不同非关税区之间买卖的货物，但不包括座位数不超过二十四座的小汽车。

第四条 纳税人

特别消费税的纳税人是从事应税货物生产和进口以及应税服务经营活动的组织和个人。

组织和个人如果从事出口业务购买生产单位生产的应税货物但未出口而是在国内销售，则该组织和个人即为特别消费税的纳税人。

第二章

税基确定

第五条 税基

特别消费税的计税依据是应税货物和服务的价格和税率。应缴纳的特别消费税额等于应税价格乘以特别消费税率。

条 6. 计税价格

特别消费税的计税价格对于货物和服务是未包含特别消费税和增值税的销售价格或服务供应价格，具体规定如下：

1. 对于国内生产的货物，计税价格为生产单位的销售价格；

2. 对于进口货物，计税价格为进口关税完税价格加上进口关税。如果进口货物享受了减免进口关税，则计税价格不包括被减免的进口关税部分；

3. 对于加工贸易货物，计税价格为加工单位销售该货物的价格，或者同类型或类似货物在同一销售时间点的销售价格；

4. 对于分期付款或延期付款方式销售的货物，计税价格为一次性付款销售该货物的价格，不包括分期付款或延期付款的利息；

5. 对于服务，计税价格为企业提供的服务价格。某些情况下的服务计税价格规定如下：

a) 对于高尔夫球业务，计税价格为会员卡售价、高尔夫球票价（包括打球费和押金，如有）；

b) 对于赌场、带有奖励的游戏机业务以及博彩业务，计税价格为从这些活动中获得的收入减去支付给客户的奖金；

c) 对于舞厅、按摩店、卡拉OK业务，计税价格为在舞厅、按摩店、卡拉OK场所进行的商业活动的收入；

6. 对于用于交换或内部使用的货物和服务，作为礼物或赠品的货物和服务，计税价格为同一类型或类似货物和服务在发生这些活动时的计税价格。

特别消费税的计税价格包括企业可能收取的额外费用（如果有）。

计税价格以越南盾计算。如果纳税人有外币收入，必须按照国家银行公布的外汇市场平均汇率将外币兑换成越南盾，以确定计税价格。

政府对本条规定作出具体规定。

货物和服务的特别消费税率根据以下特别消费税表规定：

特别消费税表

 第三章

税收退还、税收抵扣、税收减免

条 8. 税款退还、抵扣税款

1. 特别消费税纳税人有下列情形之一的，可以申请退还已缴纳的税款：

a) 暂时进口再出口的商品；

b) 作为生产出口商品原料而进口的商品；

c) 合并、分立、解散、破产、变更所有权、企业改制、终止经营清算后发现多缴税款的情况；

d) 根据法律规定，有权机关作出退税决定的情形以及根据越南社会主义共和国是缔约方的国际条约规定的特别消费税退税情况。

根据本款第a项和第b项规定进行的特别消费税退税，仅适用于实际出口的商品。

2. 生产属于特别消费税征税对象的商品的企业，如果使用了已经缴纳特别消费税的原材料，并且提供合法凭证，则在确定生产环节应缴纳的特别消费税时，可以抵扣已经缴纳的原材料税款。

政府对本条规定作出具体规定。

条 9. 减免税

生产属于特别消费税征税对象的商品的企业，在遭受自然灾害或意外事故的情况下，可以减免税款。

减免税额根据实际损失确定，但不得超过当年应纳税额的30%，并且不超过经赔偿后的受损财产价值（如有）。

第四章

实施条款

第十一条 效力实施

1. 本法自2009年4月1日起施行；对酒类和啤酒的规定自2010年1月1日起施行。

2. 废除《特别消费税法》（第5号，2008年第10届国会通过）；《修改、补充特别消费税法若干条款》（第8号，2003年第11届国会通过）；《修改、补充特别消费税法和增值税法若干条款》（第57号，2005年第11届国会通过）中的规定，但酒类和啤酒的相关规定继续有效至2009年12月31日。

条 11. 实施细则

政府负责制定详细规定和指导实施本法中交由政府执行的条款；并指导其他必要的内容以满足国家管理的要求。

本法已于2008年11月14日由越南社会主义共和国第十二届全国人民代表大会第四次会议通过。/。