联合通知27-LB解释和补充1962年12月12日联部通知21-LB-NH-NT-TC关于处理银行商业贷款工作与国家财政任务及国营贸易单位经营资金保证之间若干问题的通知。

联合通则

解释和补充一九六二年十二月十二日联署第21-LB-NH-NT-TC号关于处理与商业贷款工作有关的若干问题以及保证国营贸易单位经营资金的通知

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一九六二年十二月十二日，越南国家银行、财政部和国内贸易部联合发布了第21-LB-NH-NT-TC号通知，规定了处理与国家银行商业贷款工作有关的若干问题的原则，以及保证国营贸易单位经营资金的任务。

在一些地方，三个部门的基础单位在各级行政委员会的领导下密切配合并严格执行该联署通知后，已经发挥了作用，使国内贸易行业的经营管理逐步走上正轨。国家银行的商业贷款工作、财政部门的拨款和积累工作也初步发挥了加强指导和促进商业活动的作用，为国内贸易行业完成一九六三年国家计划创造了有利条件。

然而，直到现在，在一些地方，第21号联署通知的一些规定尚未完全执行，例如：

- 关于提取费用、税收和利息的问题： 大多数国内贸易单位尚未根据实际业务情况缴纳税收和利息，而是按照计划缴纳。月底结算迟缓，未能及时调整实际缴纳的金额，导致某些地方多缴，某些地方少缴税收和利息。一些单位未按月多次提取税收和利息；每次提取比例后，将特别贷款账户的资金转入存款账户。一些国内贸易单位未及时向国家预算缴纳税收和利息，而是占用作为经营资金。

- 关于支付加工差额的问题： 总体上延迟，甚至有些地方在一个季度结束后才完成结算并缴纳。

- 关于支付和弥补价格增减差额的问题： 做得不够及时。

此外，一九六三年国内贸易行业开始实施改进经营管理及会计工作的措施，因此有一些与三个部门相关但未在第21号联署通知中规定的事项，如：

- 关于处理价格增减的情况。

- 关于地区间价格差异和指导收购价与实际收购价之间的差异；

- 关于拨付和回收积压商品资金；

- 关于处理盈余、短缺资产和长期债务；

- 收取因加工降价和节约原材料而产生的利息。

因此，联署认为有必要进一步解释已在第21号联署通知中规定的事项，并补充一九六三至一九六四年度新出现但未在第21号通知中规定的事项，以便各地各部门统一执行。

A. 关于提取费用、销售税、服务费、其他业务利润税（生产、养殖等）

（养殖生产……）

首先，必须明确并重申向国家预算缴纳的原则是根据实际经营活动结果进行缴纳。这种做法是最正确的，不仅确保了缴纳给国家预算的金额与国营商业企业的实际经营成果相符，避免了不足或超额缴纳的现象，而且还有助于通过货币加强对商业活动的管理，促使国营商业企业提高经济核算水平，准确及时地记录符合每月、每季和每年实际情况的会计数据。

在三个部门——财政部、国家银行和国内贸易部的许多地方，仍有许多干部对此认识不清晰，认为按计划缴纳是理所当然的，花费大量时间计算和争论计划数字，而较少注重采取各种措施及时准确地编制平衡表和决算，以此为基础，确保按实际情况缴纳，及时准确地检查商业经营管理情况。

联署确定按计划缴纳利润只是为了确保在等待月底按实际情况缴纳时能够及时向国家预算缴纳。在一个月内仍按计划缴纳，各国内贸易单位必须努力确保每月、每季的决算按时准确，以确保会计数据准确，据此按实际情况缴纳。财政和银行部门必须推动并创造一切条件帮助各国内贸易单位按时准确地编制决算，检查会计数据，分析经济状况，并及时按实际情况调整向国家预算缴纳。

- 财政机关应及时退还国内贸易单位如果经审查该单位实际缴纳过多或有实际亏损。如果国内贸易单位由于银行未足额提取而缴纳不足，则银行应额外提取不足部分以缴纳利息和税收。如果银行已足额提取，但国内贸易单位未足额缴纳给国家预算，而是用于其他用途，则国内贸易单位应在存款账户中提取费用以缴纳税收和利息。如果存款账户余额不足，则在下一次提取时，财政要求银行从利润、税收不足部分中提取并缴纳给国家预算。

- 银行机构必须促进各购买和销售单位之间快速结算销售款项。具体而言：

购买方银行在收到销售方银行寄送的单证和发票（经审核符合经济购销合同条款及国家规定的结算制度）后，即使货物仍在途中未入库，购买方单位也可凭欠款通知书向银行借款以支付给销售方单位，并确保收到销售方单位款项后，按规定足额缴纳相关税利入库。

若银行拒绝提供贷款，则银行应及时向内贸单位和地方财政机关解释清楚拒绝理由。如三方未能就银行解释的理由达成一致且无法自行解决，则应上报至内贸部、中央银行和财政部处理。

一、按计划征收

内贸行业的财务计划必须保证上缴国库的收入有相对准确的依据，财务计划及其合并比例（费用、税收、利息）需按年度分解为季度，再按季度分解为月份。经各商业局或内贸部审批，并由银行和财政部门参与意见后，各单位每月、每季度根据上述比例从已计入特别账户的销售收入中提取费用、税收和利息（如需调整合并比例，则按调整后的比例执行）。

1. 计算费用、税收、利息的比例方法

a) 这里的费用和税收是指用于计算盈亏的费用和税收。因此，其内容如下：

盈亏计算费用 = 期初库存分配费用 + 当期发生费用 - 期末库存分配费用

b) 对于非内贸系统批发业务的企业所得税率为销售额的2.5%，零售业务的企业所得税率也为销售额的2.5%（不包括屠宰税已计征的商品和已被国有化的商品如布匹、火柴、烟草、糖等）。

目前，县和市镇的零售企业正在代合作社和小商贩合作社缴纳企业所得税，因此当二级公司向县和市镇的零售企业供货时，必须将零售企业的自身企业所得税、代合作社和小商贩合作社缴纳的企业所得税包含在折扣中，以便零售企业有足够的税款缴纳给县级财政部门。

- 以前的屠宰税已计入税收环节以计算合并比例，现在则计入市场肉价，商业单位在宰杀后立即缴纳。银行将按照含屠宰税的市场肉价提供贷款。因此，在本期税率中不包括屠宰税。

- 对于由商业附属生产企业自产并需缴纳商品税的商品，其成本计入指导进货价格，银行将按照含商品税的指导进货价格提供贷款。获得贷款后，内贸企业须立即将商品税缴入国库。

c) 这里的利润是指销售利润，因此银行允许提取的仅是销售利润。其他类型的利润，如加工制造利润、养殖利润、餐饮服务利润、其他业务利润、非主营业务利润和地区差价利润，将根据具体情况分别核算并适当缴纳。这些利润将在后续部分详细说明。

2. 用于计算费用、税收、利润比例的销售额

- 一级内贸机构的销售额为其向二级机构、机关、企业和出口销售的金额。

向二级机构销售的销售额按以下公式计算：

- 二级批发公司的销售额为其向零售企业、机关、工地、企业和其他省份的二级批发公司以及出口销售的金额。

向零售企业销售的销售额按以下公式计算：

向零售企业销售的销售额 = 按零售企业购买价格计算的总销售价值 - 零售企业的折扣 + 合作社和小商贩合作社的佣金和营业税

- 零售企业的销售额为其直接向居民、合作社和小商贩合作社销售的金额。

向合作社和小商贩合作社销售的销售额按以下公式计算：

向合作社和小商贩合作社销售的销售额 = 按合作社和小商贩合作社购买价格计算的总销售价值 - 合作社和小商贩合作社的佣金和营业税

上述公式用于计算向合作社和小商贩合作社销售的销售额，但在实际收款时，零售企业仅扣除合作社和小商贩合作社的佣金，而保留合作社和小商贩合作社的营业税以缴入国库。计算公式如下：

向合作社和小商贩合作社实际收取的销售额 = 按合作社和小商贩合作社购买价格计算的总销售价值 - 留给合作社和小商贩合作社的佣金

特别是，如果小商贩合作社自行缴纳营业税，则可以同时扣除佣金和营业税（佣金仅包括合作社的小商贩成本和定额利润）。

3. 用于定期提取费用、税收、利润的销售额

第二条所述的销售额用于计算计划费用、税收和利润比例。而用于定期提取费用、税收和利润的销售额则是指已收回并存入银行特别账户的实际销售额加上内贸企业被允许保留的销售额。

4. 用于实际提取费用、税收、利润比例后的决算销售额

如联合部已规定，上缴国库应基于实际经营情况，但由于当月尚未决算，因此根据计划费用、税利比率与实际销售金额，定期从银行账户中提取并缴纳税利。

月末，内贸企业需对账目进行平衡，并编制详细的盈亏报表。内贸企业必须依据这些实际资料来确定应缴纳的税额和利润。

五、税利缴纳方式。

提取缴纳的方式由联合部规定如下：

每一至五个工作日，内贸单位须提交申请提取毛利（费用、税利）的文件，并附上纳税申报单，送交银行。银行根据申请提取毛利的文件，将费用、税利从特别账户转入结算账户给内贸单位；同时，根据内贸单位提交的纳税申报单（所报税利数额必须与银行批准提取的周期数一致），银行立即将结算账户中的款项划拨到国库。

内贸单位每次申请提取费用、税利时，必须同时提交该周期的纳税申报单送交银行和财政部门。若无纳税申报单，则银行绝对不予提取。同时，银行需向财政部门报告，督促内贸单位按规定提交齐全的文件。

月末，内贸单位须核对计划周期内的税利提取与实际执行情况（实际销售额、实际费用税率、实际税利）。如银行未按计划足额提取，内贸单位应要求银行补充提取不足部分，缴纳国库。若按计划缴纳的税利超过实际，则内贸单位应向财政部门申请退还超额部分。

银行必须按照计划费用、税利比率与内贸单位已缴入特别账户的实际销售额，以及内贸单位获准坐支的销售额，准确提取费用、税利。月末决算后，银行须根据实际费用、税利进行调整。

在商业经营过程中，银行必须积极促进结算，加快货款回笼，确保内贸单位有资金缴纳税利给国库，偿还银行贷款，并保证企业的各项开支。

目前，内贸单位在结算货款方面遇到许多困难，需要研究解决。但目前各地仍存在银行收债和上缴国库之间的争执问题，因此联合部作出如下规定：

- 解决好收缴税利和偿还银行债务的问题，关键在于加快货款结算速度。当前情况下，销售收入不足以支付国库税利和偿还银行贷款时，应根据实际收款额计算费用、税利，剩余部分作为银行贷款，不得从计划提取的费用、税利中扣除逾期债务。

例如：从1日至5日，内贸单位销售收入100,000元，可提取20,000元作为费用、税利（计划费用、税利比率为20%），其余80,000元用于偿还银行贷款。其中，20,000元费用中有7%即7,000元可用于支出，其余13,000元待银行批准后转入国库。

各财政局必须监督、检查税利缴纳是否符合制度和规定的比例，一旦正式决算，应及时调整内贸单位的实际数据，及时弥补亏损，避免影响经营资本，并停止执行以前的预缴税利政策。

六、其他业务活动和非主营业务收入的税利缴纳方式。

内贸行业除销售业务外，还包括餐饮服务、工业生产、养殖、运输、仓储等业务。这些业务有的已经完全独立核算，有的仍然依赖于销售业务。但从会计核算的角度来看，内贸部规定所有其他业务活动必须单独设立一些特定账户，以反映销售指标、成本、费用、税收、利润等。

根据各业务性质和经济核算水平，银行给予贷款，财政部门提供资金，收取利润、税收和折旧。

下面是具体规定：

一、餐饮服务企业完全独立核算的税利缴纳方式。

对于完全独立核算的餐饮服务企业，其资金供应和贷款政策参照现行工业企业的规定。企业在收到销售收入后，将其存入结算账户用于生产支出，缴纳企业所得税和利润给国库，并偿还银行贷款。

税利按月分三次缴纳，正式决算后将根据实际情况进行调整。

二、附属生产、养殖及其他非主营业务的税利缴纳方式：

a) 附属生产的税利：

- 对于完全独立核算的附属生产企业，其资金供应和贷款政策参照现行工业企业的规定。企业在销售产品时，银行提供包括产品成本和商品税在内的结算贷款；当企业收到销售收入时，银行收回结算贷款。剩余款项存入结算账户，用于缴纳生产利润和企业所得税给国库，税利按月分三次缴纳，正式决算后将根据实际情况进行调整。

- 对于附属生产企业尚未完全独立核算的：

资金拨付和贷款按照商业资金拨付和贷款制度执行（国家拨付30%，银行贷款70%）；成品入库后，银行按指导入库价格进行贷款。对于附属生产部分的银行借款和偿还，由内贸部和中国人民银行研究并规定。

附属生产企业的利润（即实际成本与计划成本之间的差额），内贸单位将根据计划每月分两次上缴，并根据实际情况调整。

生产差额（即计划成本与指导入库价格之间的差额，包括税）在产品入库并获得银行贷款后，每次都要上交财政。

b) 养殖业的税收和利润：

- 长期储备养殖业 已经完全独立核算的，国家直接拨付70%，其余30%通过银行贷款。这部分利润来源于平衡和增加拨款。每年，养殖单位根据销售计划和计划利润及税收比例计算年度上缴财政计划。年度计划分为季度和月份；如果出现亏损，则制定季度和月度亏损计划。养殖单位根据已批准的月度计划，每两个月向财政上缴一次，第一个月1日至15日上缴40%，15日至月底上缴剩余的60%。如果养殖单位出现计划亏损，由直接管理的税务局按月补足计划。月末完成决算后，根据实际情况调整。

对于用于屠宰的短期养殖，如果有部分依赖性养殖，则纳入商业经营，不单独提取上缴。

- 对于尚未完全独立核算的长期养殖 ，资金拨付和贷款按照商业资金拨付和贷款制度执行。税收和利润的上缴按照商业经营的规定执行，即销售收入仍存入银行的特别账户。在计算费用、税收和利润计划时，将养殖业务的费用、税收和利润加入到销售收入中以提取上缴财政。

c) 仓储、运输等业务收入的税收和利润：

对于这些业务，如果经营活动涉及银行贷款，则该活动的收入将存入银行的特别贷款账户；如果没有涉及银行贷款，则该活动的收入存入银行的一般存款账户以支付费用。

这些经营活动的税收和利润提取规定如下：

- 商业企业兼营运输、仓储等业务且有银行贷款的，其每个时期的收入必须存入银行的特别账户，在编制费用、税收和利润计划时，应将商业经营的费用、税收和利润加上运输、仓储等业务的费用、税收和利润，然后乘以已存入银行的销售收入。内贸单位每周从银行的特别账户中提取费用、税收和利润，并按规定缴纳给财政，如同商业经营的利润缴纳一样。

- 商业企业兼营运输、仓储等业务但没有银行贷款的，不将收入存入银行的特别账户，而是存入一般存款账户以支付费用，并按规定向财政缴纳税收和利润。运输、仓储等业务的税收和利润每月分两次按计划缴纳。月末完成决算后，根据实际情况缴纳。

d) 企业外的其他收入：

在商业经营中，除了销售收入，还有其他业务收入如包装材料、废料、残余固定资产回收、合同违约罚款等收入，均存入一般存款账户，内贸单位每月需向财政上缴。

第二条 实际调整上缴金额

1. 根据实际销售额调整：

每月定期提取的销售额是实际存入银行特别账户的销售收入加上内贸单位允许的自销部分。

但是，将决算中的销售额与银行特别账户中的销售额进行对比时，可能会出现差异，有时决算中的销售额会高于或低于银行特别账户中的销售额，反之亦然。这种情况的原因在于，决算中的销售额包括了已经售出但尚未收到款项的部分，而银行特别账户中的销售额主要是当月售出并收到款项的部分以及前几个月售出但在本月收到款项的部分。

为了解决实际收缴问题，联部规定如下：

- 决算完成后，内贸单位应根据决算中的销售额来计算税收和利润上缴给财政。联部认为，每月决算通常需要10至15天时间，这段时间内，上个月的销售收入会在下个月初收到，并在月初的定期中上缴给财政。因此，确定当月销售额仅作为实际调整的基础。

- 当月销售额的计算公式如下：

当月销售额（根据决算）= 实际存入银行的销售额 - 上月未结清的销售额 + 转入下月的销售额

2. 根据实际情况调整费用、税收和利润：

每月定期使用的费用、税收和利润是计划费用、税收和利润，因此在完成月度决算后，内贸单位应使用实际费用、税收和利润进行调整。

根据计划综合比率（包括费用、税收和利润），银行允许内贸单位从特别账户转到一般存款账户以支付流通费用并缴纳各项税收和利润。现在有了实际的费用、税收和利润比率，内贸单位应报告给财务部门和银行，以便根据实际情况进行调整。

在此处，联部明确内贸单位与银行之间关于费用税息比例的关系以及内贸单位与预算之间的缴税和利润关系：

银行与内贸单位在提取费用税息方面的关系

- 在决算时有实际的费用税息比例，如果银行未足额提取，则银行必须额外提取以使内贸单位有足够的资金支付税息给预算；如果银行已超额提取，则内贸单位须从存款账户中退还超出部分给银行。

财政与内贸在提取税息方面的关系

根据决算，财政部门对照计划缴纳的税息与实际利润和税额，如未足额缴纳，则商业单位须从存款账户中补缴至足额，并上缴预算；如超额缴纳，则财政部门立即退还。若银行已足额提取但商业单位未足额缴纳税息而挪作他用，则下次提取时将从内贸单位的费用中扣除，直至足额缴纳利润和税额给预算。同时，财政部门将对商业单位进行审查并记录，作为年末审核企业基金的基础。

3. 关于退收问题：

内贸单位超额缴纳的部分，应在收到月度或季度决算后五日内，由各财政局退还给二级批发企业和县、市供销社零售企业的地方预算部分。对于这些单位及一级单位中央预算部分，财政部委托各财政局通过扣除下月应缴利息的方式退还，不足部分可从其他盈利内贸单位的利息中弥补。此弥补金额需偿还银行。最迟应在收到决算后一个月内完成退收。各财政局须向财政部报告退收情况。

4. 计划亏损补贴问题：

对于计划内的亏损，每月由受财政部委托的财政机关直接补贴，通过从其他盈利内贸单位当月应缴利息中扣除来实现。各财政局须向财政部报告补贴情况。

5. 计划外亏损补贴和超计划亏损问题

- 因客观原因导致的亏损补贴。对于二级批发企业和县、市供销社零售企业的地方预算部分，由当地财政机关给予补贴或在下期计划中扣除。对于这些单位及一级单位的中央预算部分，财政部委托各财政局审核并决定额外补贴额度。

为实施补贴，各财政局可以允许从下月应缴利息中扣除。各财政局在决定前须仔细核查情况，并具体报告财政部。

- 因主观原因导致的亏损补贴：对于地方预算部分的二级批发企业和零售企业，由地方政府决定。对于上述单位及一级单位的中央预算部分，由财政部审核并决定。

如需立即补贴以免影响经营，财政机关可以通过紧急电报报告财政部，并同时提交详细报告或派遣人员汇报。

6. 定额债务使用问题：

每月多次向预算缴纳利息和税款将减少内贸单位在流动资金定额计划中的定额债务。

例如：内贸单位每月需向预算缴纳120万元利息和税款。原规定每15天一次，现改为每6天一次，则定额债务如下变化：

- 若每月两次缴纳，则定额债务为：

30万元 = X天

- 若每月六次缴纳，则定额债务为：

12万元 = X天

各财政机关应对内贸单位的定额债务计算方法重新审视，避免过高或过低。

B. 缴纳预算各项加工差价、地区价格差、销售供应差价及处理多余资产、难以追讨的债权问题

I. 加工差价

（账户...）

通令第21-LB号已规定加工差价缴纳的原则和内容，现联部进一步解释如下：

1. 对于完全经济核算的加工单位：

a) 对完全经济核算的加工单位的资金拨付和贷款按定额确定，国家暂拨50%，银行提供50%的信贷资金。

b) 加工产品经检验合格后，完全经济核算的加工单位可以直接转交一级内贸仓库，或暂时存放在收货仓库一段时间。直接转交但尚未收款的情况下，银行可按计划成本（含税）向加工单位提供贷款，同时银行可按指导价格向一级内贸批发商提供贷款用于支付加工单位，待收到销售收入后，银行收回贷款并将其余款项转入加工单位的存款账户，用于缴纳加工差价和加工利润给预算。

c) 对于暂时通过加工单位仓库的货物，该单位只能设定最低储备定额，并且当加工货物进入仓库时，银行将按照包括商品税（如有）在内的计划成本进行贷款。当向一级内贸批发单位出售货物时，银行的贷款以及加工利息和加工差额的上缴与直接转给一级内贸仓库的加工货物情况相同。

目前，实际成本计算每月无法完成，导致上缴国家预算遇到许多困难。有些加工单位至今仍未上缴加工利息和加工差额给国家预算。

联部规定：

加工利息 是计划成本与实际成本之间的差额。

各加工单位应根据实际情况修改计划成本以接近实际，从而减少计划成本与实际成本之间的差额。在等待修改计划成本期间，各加工单位应根据过去几年的实际加工利息比率确定一个基于计划成本的加工利息计划比率，以便每月从预算中提取并上缴。经济核算加工单位的加工利息计划比率必须由财政、银行和内贸三个部门统一确定。正式结算后，必须根据实际情况调整利息数额。如果应缴纳的税款已足额缴纳，则多余的财政资金应及时退还。

加工差额 是计划成本与加工单位销售价格（即一级批发单位指导入库价格）之间的差额。每次交货给买方时，加工单位应根据交货数量和加工差额比率计算计划加工差额并上缴国家预算。

加工利息应在一个月内分三次上缴国家预算。加工差额则应在每次交货给买方并收到款项后立即按计算结果上缴国家预算。

正式决算或月度或季度账户平衡后，将进行调整。如未足额上缴，银行将继续从存款账户中扣除以补缴；如超额上缴，各财政局应及时退还。退款手续与上述超额利息退款手续相同。

2. 对于依赖型加工单位：

a) 已包含在内贸库存定额中的原材料不再单独提供资金和贷款。

b) 在加工过程中，银行为内贸单位提供贷款购买原材料用于合作社加工，而合作社的加工费用则由银行直接提供贷款。

当货物入库内贸仓库时，银行将按照包括商品税（如有）在内的入库价格提供贷款（扣除原材料贷款部分）。剩余部分存入存款账户以支付加工利息和加工差额，计算方法和上缴时间已在第一部分中说明，适用于完全经济核算的加工单位。

一般而言，无论是完全经济核算还是尚未经济核算的加工单位，若需向银行申请贷款，必须提交必要的文件供银行审核。对于完全经济核算的单位，必须有向买方交货的凭证才能获得贷款，而一级批发单位必须有加工单位销售凭证，银行才会提供贷款以支付货款。

对于同时从事内贸和依赖型加工的单位，必须附有入库凭证，详细列出已入库的加工货物数量，银行才会按照指导入库价格提供贷款。内贸单位必须加工可销售的商品，特别是不能加工积压商品。在贷款过程中，如果银行发现加工单位加工积压商品，银行将不提供贷款以入库此类商品，并从存款账户中扣除积压商品中所含原材料的价值，如果存款账户余额不足，则转为逾期债务。确定积压商品必须由三个部门统一结论。

目前，国家政策是降低加工价格，即调整减少加工原材料和加工费用定额。这样可以节省每单位产品的原材料和加工费用，并增加加工差额。各地和商业部门需要迅速推进政府规定的降低加工价格工作，并及时计算加工差额以增加对国家预算的上缴。

II. 价格增减差额

目前，国家已决定调整某些化工产品和食品等商品的价格。每次调价，内贸部都发布了执行指南。但价格增减均涉及买家、卖家、银行贷款、预算收支等问题。对于内贸单位的财务和会计，每当有调价决定时，也必须进行调整并统一从一级到零售工厂的核算指导。

然而，各地和内贸单位在执行价格增减方面并不一致，联部关于此问题的规定至今尚未得到彻底执行。各省级银行和财政机构也未能积极督促检查帮助商业单位解决这些问题。

如上所述，价格调整非常复杂。因此，联部认为有必要制定具体规定，使内贸、银行和财政部门能够统一执行。

1. 下列情况下的价格增减规定如下：

a) 零售价上涨但采购价不变，适用于工业生产和外贸企业。

b) 零售价下降但采购价不变，适用于工业生产和外贸企业。

c) 采购价上涨但零售价不变。

d) 采购价上涨且零售价也上涨。

第二条 处理价格增减的一般原则

目前，国营收入正在一级进行，但内贸的收入尚未转移到生产环节，而是暂时保留在一级批发环节。因此，联部决定：

a) 每次国家决定调价时，都将价格上涨（利润）和价格下降（亏损）的收入集中到一级公司。

b) 二级公司从一级批发公司购买商品时，可以按照新的零售价扣除二级公司的折扣（折扣比例不变）。

例如，在没有调价决定之前：

一级向二级出售一辆自行车的零售价为400元，扣除10%，即40元，因此二级公司对一级公司的购买价为360元。

计算公式：

在有调价决定时：

国家决定将自行车的零售价提高到750元

675元 = 750元 - 75元（10%的比例）

c) 二级的折扣比例保持不变，因此绝对折扣金额发生变化：

- 如果国家决定提高零售价，则绝对折扣会增加：

旧折扣：= 40元

新折扣：= 75元

- 如果国家决定降低零售价，则绝对折扣会减少：

旧折扣：1米毛线 = 8元

新折扣：1米毛线 = 5元

为了确保内贸单位有足够的流通费用继续经营，并保证向国家缴纳销售税以及实际盈亏情况，联部规定每次调整价格时，折扣中的费用、税收和利润比例应按以下方式应用：

下面联部指导每种价格增减的情况，供内贸、银行和财政部门执行：

a) 提高零售价但不提高对工业企业和外贸企业的采购价

在一级：提高零售价但不提高采购价，则：

- 折扣比例和绝对折扣金额都会增加。

- 在折扣中，二级的折扣比例保持不变。二级公司自身的折扣金额保持不变，但比例会下降（由于销售额较高，绝对费用保持不变，比例会下降）。一级的利润在绝对值和比例上都会增加。

- 商品储备资金定额不变，但未实现的折扣金额会增加。

在二级：提高零售价同时提高对一级的采购价。因此：

- 折扣比例不变，但在折扣中：

商品流通费用的绝对值保持不变。

费用比例下降

税收保持2.5%的新销售额比例，因此绝对税收金额增加。

绝对利润和利润比例增加。

- 商品储备资金定额增加，但未实现的折扣比例不变。

b) 降低零售价但不降低对工业企业和外贸企业的采购价

在一级：降低零售价但不降低对工业企业和外贸企业的采购价，则：

- 折扣比例和绝对折扣金额都会减少。

- 在折扣中，二级的折扣比例保持不变。

一级自身的折扣则：绝对费用保持不变，因此比例增加（由于新销售额较低，绝对费用保持不变，比例增加）。绝对利润和利润比例都会减少。

- 商品储备资金定额不变，但未实现的折扣金额和比例都会减少。

在二级：降低零售价但又降低采购价。因此：

- 折扣比例不变，但绝对折扣金额减少。

- 在折扣中：

商品流通费用的绝对值保持不变，但比例增加（由于绝对费用保持不变，新销售额减少，比例增加）。

税收比例保持2.5%，因此绝对税收金额减少。

绝对利润和利润比例都减少。如果国家决定将零售价降至低于采购价，则会出现亏损。

- 二级的商品储备资金定额会减少。未实现的折扣金额和比例都会减少。

c) 提高采购价但不提高零售价

在一级：提高采购价但不提高零售价，则：

- 折扣比例减少

- 在折扣中，二级的折扣比例不变。一级的折扣则：

- 绝对费用和比例都不变。

- 绝对利润和比例都减少。

- 商品储备资金定额增加。未实现的折扣金额和比例都会减少。

在二级：零售价和采购价对一级不变。因此，折扣（费用、税收、利润）不变。

d) 同时提高采购价和零售价：

在一级：同时提高采购价和零售价，则：

- 绝对折扣金额保持不变，但折扣比例减少。

- 在折扣中，二级的折扣比例不变。

在一级自身的折扣中：

+ 绝对费用保持不变，但比例减少；

+ 绝对利润保持不变，但比例减少。

- 商品储备资金定额增加。未实现的折扣金额保持不变，但比例减少。

在二级：同时提高采购价和零售价，则：

- 折扣比例不变，但绝对折扣金额增加。

- 在折扣中：

+ 绝对费用保持不变，但比例减少。

+ 销售税保持2.5%的新销售额比例，因此绝对税收金额增加。

+ 利润比例和绝对利润都增加。

- 商品储备资金定额增加，未实现的折扣比例不变，但绝对折扣金额增加。

3. 每次国家作出价格增减决定时，内贸、银行和财政部门必须采取的措施。

每次国家作出价格增减决定时，各级内贸单位必须重新计算增减价格商品的税收和利润，调整整个单位的折扣比例，以申请银行按照新的比例提取。二级单位不需要调整总的折扣比例，因为无论提价还是降价，折扣比例保持不变，但需要调整费用和利润比例，以确保根据实际情况向预算缴纳税收。

对于存货到调价日的数量，应按新的零售价和成本价进行盘点。盘点后，如果库存成本价值增加，则该增加部分必须上缴国库，同时国家将全额拨付给商业部以供继续经营所需的资金。对于需要降价销售的存货类型，需区分两种情况：

如果降低零售价格但仅导致亏损，则存货的成本不应减少，而只是未实现的折扣减少。

如果降低零售价格导致成本亏损，则存货应重新评估，减少的部分视为损失，商业单位须申请减少国家已拨付的自有资本的30%，并将利润中额外的70%亏损额转入国库以偿还银行债务。

III. 地区差价差异

（账户...）

地区差价收入实质上是利润，但在账目中作为应上缴国库的差价处理。因此，在汇总比例中不包括此部分，但在内贸单位收到销售收入时，已将其全部计入特别账户。如需从特别账户中提取地区差价，内贸单位必须统计出这部分差价，以便银行根据财政局和内贸单位的规定，每月定期从特别账户中提取并上缴国库。因此，当地区差价账户需要向银行偿还汇总比例中的差价部分时，应基于收到的销售收入来计算。

IV. 员工供应商品差价

（细目、款...）

过去，员工供应商品的差价在增减差价中抵消，但实际上应从利润中扣除。因此，现规定员工供应商品的差价应单独记账，并转入利润（即转入其他资本项目）。

V. 资产短缺待解决问题（账户108和106）。 内贸行业长期拖欠债权问题

目前，许多内贸单位存在大量待解决的资产盈余或短缺以及难以追回的长期拖欠债权。许多问题已经存在多年仍未解决。每年，资产盈余或短缺及债权债务仍在继续产生，这给内贸单位的经营活动和财务状况带来了困难。

为解决资产盈余或短缺及债权债务问题，联部作出以下具体规定：

各地必须成立处理资产损失委员会。成员必须包括银行、财政和内贸三个部门，在省、市行政委员会的指导下工作。

内贸单位必须详细说明每种资产盈余或短缺的具体情况及其原因；对于难以追回的债权债务，必须逐案说明发生的情况，提交地方资产损失处理委员会审议。

在制定更全面的资产损失处理制度之前，联部暂时规定了处理损失案件的制度：

处理资产盈余或短缺时，不得简单地用总盈余数减去总短缺数来确定增减差额并提交处理委员会处理。

解决措施将遵循以下原则：

因主观原因造成的资产短缺，必须追究个人和集体的责任，要求赔偿并记录在应收款项账户（账户101）中逐步收回。

因客观原因造成的资产短缺，经地方处理委员会批准后，可记录为损失（细目190,2）。

因客观条件如物理化学条件等造成的多余资产，经地方处理委员会审查后，将差额盈余记录为利润并上缴国库（细目190,2）。这些盈余资产的差额，商业单位可以计入存货储备，银行据此提供贷款并上缴国库。

因会计核算错误或不合理而长期记录在账上的资产盈余或短缺，现在必须重新检查并调整账目，并报告各级处理委员会。

在处理资产盈余或短缺时，如果地方委员会意见不一致，则必须上报中央委员会审议后才能记录为利润或损失。

针对难以追回的债权债务，包括农产品预付款、食品预付款、员工预付款、应收款项和应付款项，必须逐一核对，并结合政府领导下的“三收”运动来追回。

对于个人的预付款和借款，必须坚决果断地解决并收回。

对于无法追回的情况，如债务人已死亡、失踪或无力偿还债务，必须由地方政府确认并具体批准后才能记录为损失。

VI. 关于积压商品资金的拨付与回收

目前，内贸行业的积压商品数量仍然很多，这对内贸行业的经营活动和财务管理造成了困难。

一九六三年国内贸易积压的商品资金已由国家全额拨付。一九六四年，国内贸易部及其所属单位制定了计划，在一九六四年十二月三十一日前销售积压商品。对于到一九六四年十二月三十一日仍存在的积压商品，国家继续全额拨付资金，国内贸易部必须制定计划将其纳入一九六五年正常流转储备水平，并加快销售，以此为基础编制积压商品资金解困后向中央财政上缴利润和资金的计划。国内贸易部须汇总国家对整个国内贸易部门拨付的资金，区分用于正常流转储备的资金和全额拨付的积压商品资金；国内贸易部须建立账目跟踪这些积压商品和资金，并在解决过程中立即向中央财政归还所用资金。关于决定销毁或降价处理积压商品的问题，第105号指示（1963年10月22日）规定了中央和地方委员会的处理权限。

联席部注意：专区、市、省委员会有权决定在一个机构内销毁至二万越盾和降价至一万越盾，这意味着在一个已经实行经济核算的国内贸易单位内，委员会只能一次性处理全部积压商品，其销毁和降价的价值如上所述。

中央委员会有权决定在一个机构内销毁至十万越盾和降价至五万越盾，这意味着在一个已经实行经济核算的国内贸易单位内，委员会只能一次性处理全部积压商品，其销毁和降价的价值如上所述。

每月，国内贸易单位和财务单位必须一次向国内贸易部和财政部报告积压商品处理情况和向中央财政上缴的情况。

联席部建议各省、市、专区行政委员会，各分行银行，各财政局、商业局认真研究本通知，召开联席会议并在基层广泛宣传，以便更好地执行，及时解决长期存在的问题，以促进商业活动更好发展，增加国家积累，确保商业活动的货币监督更加严格和经常化。

本通知仅适用于国内贸易行业，其他行业需经主管部门、财政部和国家银行协商并指导实施。