专门税法第270B-NQ/HĐNN8号特别消费税法

法律

特别消费税的规定

为了指导生产和消费，合理调节消费者收入进入国家预算，加强某些产品的生产、经营活动的管理；

根据越南社会主义共和国宪法第八十条和第八十三条；

本法规定特别消费税。

第一章

总则

第一条

各类经济成分中生产本法第九条规定的产品的组织和个人均须缴纳特别消费税。

条款2

每种应征特别消费税的产品只须缴纳一次特别消费税。

生产应征特别消费税产品的单位在销售这些产品时，只需缴纳特别消费税，无需缴纳营业税。

应征特别消费税的产品在后续生产或加工环节计算特别消费税时，可以扣除前一环节已缴纳的特别消费税，但需有合法凭证。

用于出口的应征特别消费税的产品无需缴纳特别消费税。

条3

生产应征特别消费税产品的单位有义务按照特别消费税法的规定完整申报并缴纳特别消费税。

第四条

严禁任何逃税行为，拖延缴税以及其他违反本法规定的其他行为。

第五条

国家机关、社会组织、武装力量和全体公民有责任协助税务机关及其工作人员执行任务。

第二章

特别消费税计税依据及税率表

第六条

计算特别消费税的基础是商品消费量、单位商品计税价格和税率。

2. 授权信贷机构与外币兑换代理机构之间的外币买卖汇率根据双方签订的代理协议确定，符合现行外汇管理规定。

应征特别消费税的商品的计税价格是该商品的生产单位销售价格。

条8

在内部交换或提供给内部需求或赠送给他人的情况下，这些商品必须按市场价格折算成货币作为计算特别消费税的基础。

条9

应征特别消费税的商品及税率如下表所示：

如有必要，国务院可决定修改或补充特别消费税表中的部分商品和税率，并须向全国人民代表大会报告批准。

第三章

登记、申报缴税和运输货物

第十条

生产应征特别消费税产品的单位有以下责任：

1- 在开始运营、合并、分立或变更地点前至少五天，向税务机关申报和登记资本、劳动力、产品种类和经营地点；在解散或变更业务时，也应在解散或变更业务前至少五天向税务机关申报；

2- 严格遵守国家规定的会计账簿、凭证和发票制度；

3- 按照财政部规定的格式申报与特别消费税有关的各种表格；

4- 根据税务机关的要求提供检查会计账簿、凭证、发票、原材料仓库、商品库存、生产车间、加工车间、商店所需的必要资料；

5- 按期足额缴纳特别消费税。

第十一条

生产应征特别消费税产品的单位有以下义务：

- 在下个月的第一周内向税务机关提交上个月的特别消费税申报表，即使没有发生特别消费税也需提交；

- 在扣除当月预缴的特别消费税后，根据税务机关规定的时间缴纳剩余的特别消费税。规定时间最迟不得超过下个月的十五日。

条12

使用商标的生产应征特别消费税产品的单位必须向直接征收税款的机关申报商标样本。更换商标时也需重新申报。申报期限最迟为使用或更换商标前五天。

第十三条

生产应征特别消费税产品的单位如果停止运营一个月以上，必须向直接征收税款的机关申报停业情况和库存商品数量；恢复运营时也需重新申报。申报期限最迟为停业或恢复运营前五天。

条14

对于应征特别消费税的工业品，生产单位在销售或交还加工品时缴纳特别消费税。

对于烟叶、烟丝，收购单位在收购地缴纳特别消费税，然后运输。

条15

特别消费税的缴纳规定如下：

1- 小规模单位每月定期在十日、二十日和月末缴纳一定数量的商品消费税；

2- 大规模单位每次销售或交还加工品时缴纳特别消费税。税务机关会派员定期监督这些单位。

条16

应征特别消费税的商品在运输时必须附有合法凭证。特别消费税凭证包括：

1- 缴税凭证：

a) 税务机关出具的收据或缴税凭证；

b) 经税务机关批准或国有企业的发票，该发票已在税务机关注册；

2- 未缴税的仓库转移凭证是由直接征收税款的机关为转移仓库到其他地点的商品出具的证明。

 "(i) 首次公开募股以将有限责任公司转换为股份有限公司的股票发行结果报告及冻结账户所在银行或外国银行分行关于从该发行中获得的资金数额的确认书，以及证券监督管理委员会关于收到股票发行结果报告的书面文件；或者在股权转让的情况下提供转让合同或证明转让完成的文件；在接收新股东的情况下提供新股东出资的证明文件；"

税务机关具有以下职责和权限：

1- 指导、帮助、督促企业严格执行会计账簿、凭证、发票制度和特别消费税申报、缴纳手续；

2- 检查会计账簿、凭证、发票、原材料仓库、商品库存、生产车间、加工车间、商店以及与特别消费税相关的运输工具；

3- 如有必要，要求所有组织和个人提供与计算和缴纳特别消费税有关的资料。

4- 计算税额，建立税单，审核税单，并将应缴纳的特别消费税数额通知国家金库；在征收税款时，税务机关必须向纳税人提供财政部发行的缴税收据；

5- 制作行政处理记录并根据权限进行行政处罚，或者建议追究违反特别消费税法的刑事责任；

6- 审查和解决关于特别消费税的申诉和控告；

第十八条

税务机关有权在以下情况下确定商品数量和单位商品计税价格：

1- 未向税务机关申报登记或未按规定申报与确定商品数量和单位商品计税价格有关的内容；

2- 未提交或未按时提交每月商品销售数量和商品售价的申报表；

3- 不严格遵守会计账簿、凭证和发票制度；

4- 拒绝按税务机关要求出示会计账簿、凭证和发票，或不提供确定商品数量和单位商品计税价格所需的相关资料。

税务机关依据调查材料确定应纳税额。

如果生产单位不同意确定的税额，则可向上一级税务机关提出申诉。在等待处理期间，申诉人仍需缴纳已确定的税额。

第四章

减免特别消费税

第19条

生产特别消费税商品的企业因自然灾害、敌害或意外事故遭受损失的，可根据损失程度减免税款。

财政部部长对每种具体情况进行减税或免税的决定。

第五章

违规处理及奖励

 "2. 确保组织非银行信用机构在转换类型方案被组织非银行信用机构有权限的机关决定通过前的稳定运营。与转换非银行信用机构类型的文件、资料必须遵循谨慎、诚实、准确的原则。"

1- 对违反特别消费税法的行为处理如下：

a) 组织和个人未按照本法第10条、第11条和第12条的规定正确办理登记、申报、建立会计账簿和保管凭证、发票的，视情节轻重给予警告或处以最高五万元罚款；

b) 生产、加工、收购、销售逃税商品或运输无合法凭证的商品，除按规定补缴特别消费税外，还应处以逃税金额一至三倍的罚款：

- 第一次违规：罚款一倍；

- 第二次违规：罚款两倍；

- 第三次及以上违规：处以三倍罚款；

对于情节严重的首次违规，也可处以二至三倍逃税金额的罚款；

c) 组织和个人迟延缴纳税款或罚款，除按规定缴纳全部税款或罚款外，每日还需支付迟延金额的0.5%（千分之五）作为滞纳金；

d) 组织和个人拖延缴纳税款或罚款的，将按以下方式处理：

- 可从企业存入银行的资金中扣缴税款或罚款。银行有责任优先从企业存入银行的资金中扣缴税款或罚款，按照税务机关的征收令和处理决定上缴国库；

- 扣押货物或其他物品以确保足额缴纳税款或罚款；

- 根据法律规定查封财产以确保足额缴纳欠缴的税款或罚款。

2- 个人大量逃税，或因违反本条第1款a、b、c、d项规定而被行政处理后再次逃税或大量逃税，或在其他严重情况下构成犯罪的，将依照刑法第169条追究刑事责任；

第二十一条

对于本法第二十条第一款所述违规行为的处理权限如下：

1- 对于a项所述违规行为：

a) 税站站长可处以最高五万元罚款；

b) 县、区、市辖区、省辖市税务局主管可处以最高五万元罚款。

2- 对于b项所述违规行为：

a) 县税务局主管或同等级别人员可处以逃税金额一次罚款；

b) 省税务局主管或同等级别人员可处以逃税金额最高三次罚款。

3- 直接管理生产特别消费税商品企业的税务局主管可对迟延缴纳和处理本法第二十条c、d项规定的违规行为进行处罚。

审批权限、表彰程序、

阻碍或唆使他人阻碍特别消费税法实施或妨碍调查和处理违反该法案件的人，视情节轻重给予行政处罚或追究刑事责任。

条 23

税务人员或其他人员利用职务便利侵占、贪污特别消费税款的，须赔偿国家全部侵占、贪污的税款，并视情节轻重给予纪律处分、行政处罚或追究刑事责任。

税务人员或其他人员利用职务便利包庇违反特别消费税法的行为；故意违反本法规定，在执行特别消费税法过程中失职的，视情节轻重给予纪律处分、行政处罚或追究刑事责任。

税务人员因缺乏责任心或故意错误处理，给纳税人或被处理人造成损失的，须赔偿被损害者。

的第

国务院规定奖励制度适用于：

1- 完成分配任务的税务机关和税务人员；

2- 发现违反特别消费税法案件的人。

第六章

异议和时效

条25

组织和个人有权对税务机关不正确执行《特别消费税法》的行为提出申诉。

申诉书应在收到征收令或处理决定之日起三十日内提交给发出征收令或处理决定的税务机关。

在等待处理期间，申诉人必须按时足额缴纳已通知的税款和罚款。

接收申诉书的机关应在收到申诉书之日起十五日内审查处理。对于复杂案件，可以延长处理期限，但不得超过自收到申诉书之日起三十日。

条 26

如申诉人不同意受理机关的决定或在上述期限内未获解决，则申诉人有权向上一级税务机关申诉。

条27

税务机关应在收到上级处理决定之日起十五日内退还多收的税款、罚款及应支付的赔偿金。

条 28

若发现并认定存在虚假申报、逃税或错误纳税的情况，税务机关有责任在自虚假申报、逃税或错误纳税之日起三年内追缴或退还税款。

第七章

组织实施

第二十九条

国务院领导全国特别消费税工作的组织实施。

条 30

财政部部长负责组织和实施全国特别消费税工作，并进行监督检查；处理其职权范围内的关于特别消费税的申诉和建议。

条 31

各级人民政府主席负责指挥执行并在其辖区内监督特别消费税法的实施。

第八章

最终条款

条32

对于超出以前免税标准的准许非贸易出口、进口货物，现在应按照出口、进口商品税目、税率表中规定的商品税目和税率进行征税。

国务院规定非贸易出口、进口货物的计税价格和免税标准，并规定非贸易再进口货物的税率。

条 33

当市场价格波动超过百分之二十时，国务院可以调整本法中确定的货币定额，以适应当前价格水平。

条34

特别消费税法自一九九零年十月一日生效。

凡与本法相抵触的先前规定均予废止。

本法由中华人民共和国第八届全国人民代表大会第七次会议于一九九零年六月三十日通过。