通知2008年第28号财政部关于办理税务手续服务执业登记和管理、组织考试颁发和收回税务手续服务执业证书的规定

通知

关于办理税务代理业务的登记和管理活动，以及组织考试、颁发和收回税务代理业务资格证书的指导

根据二〇〇五年十一月二十九日《企业法》；

根据2006年11月29日《税收征管法》

根据2007年5月25日国务院令第85号《关于实施〈税收征管法〉若干规定的细则》

根据2003年7月1日国务院令第77号《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》

财政部就办理税务代理业务的登记和管理活动，以及组织考试、颁发和收回税务代理业务资格证书作出如下指导

第一章 总则

1. 适用范围和对象：

1.1. 本通知适用于：

a) 按照《公司法》规定成立并运营，并符合从事税务代理服务所需条件的企业（以下简称税务代理人），根据《税收征管法》第二十条第四款的规定。

b) 参加税务代理服务资格证书考试的人。

c) 在税务代理人处工作的税务代理人员（以下简称税务代理从业人员）。

d) 使用税务代理人服务的组织和个人。

e) 各级税务公务员和税务机关。

1.2. 本通知不适用于以下情况：

a) 纳税人自行处理税务事务。

b) 海关代理人按照法律规定处理进出口货物的税务事务，其注册和运营条件遵循海关代理人的相关规定。

|||a) 硬化是指铺设沥青、混凝土、砖石或使用碎石、废石、碎砖、煤渣等材料进行压实铺装；

本通知中的某些术语定义如下：

2.1. “税务代理服务”是指税务代理人根据《税收征管法》和已签订的服务合同，为纳税人办理税务登记、申报、缴税、结算、申诉、申请免税、减税、退税等手续的活动。

2.2. “税务代理从业人员”是指持有由国家税务总局颁发的税务代理服务资格证书并在税务代理人处工作的人员。

2.3. “考生”是指在中国居住一年以上的中国公民或外国公民，具备本通知第四部分第一款规定的考试条件。

第二章 税务代理服务从业登记

1. 税务代理从业人员的登记条件：

税务代理从业人员必须满足以下条件：

1.1. 必须是中国公民或获准在中国居住和工作一年以上的外国公民（自申请从业之日起算），但本通知第二部分第二款另有规定的除外。

1.2. 具有良好的职业道德，诚实守信，严格遵守国家法律法规。

1.3. 持有由国家税务总局颁发的税务代理服务资格证书。

1.4. 是税务代理企业的创始人成员或与税务代理企业签订了劳动合同。

1. 不得登记为税务代理从业人员的情况：

下列情形之一的个人不得登记为税务代理从业人员：

2.1. 被限制或丧失民事行为能力的人。

2.2. 正在接受刑事追责、正在服刑或因经济犯罪、职务犯罪（涉及财务会计）被判刑且未被撤销记录的人。

2.3. 已被永久吊销税务代理服务资格证书或正处于暂停执业期间的税务代理从业人员。

2.4. 正在任职的公务员；根据国务院2007年6月14日发布的第102号令《关于公务员、事业单位工作人员离职后一定期限内不得从事相关领域经营活动的规定》，离职后的公务员、事业单位工作人员在规定时间内不得从事经营活动。

3. 税务代理从业人员的登记：

3.1. 持有税务代理服务资格证书的人在同一时间只能在一个税务代理人处登记为税务代理从业人员。

3.2. 首次在税务代理人处登记的税务代理从业人员需提交从业登记申请表并提交给税务代理人，申请表包括：

- 从业登记申请表（附表1）

- 税务代理服务资格证书复印件（经公证）

- 近六个月内拍摄的3x4厘米彩色照片一张。

3.3. 每年11月30日前，税务代理人应汇总下一年度将在其处工作的税务代理从业人员名单并连同申请表提交给国家税务总局（附表2）。

上一年度已在税务代理人处登记的税务代理从业人员如继续在该处工作，则无需重新提交申请表。税务代理人应将这些继续从业的人员名单报告给国家税务总局（附表2）。

3.4. 税务代理人应及时向国家税务总局补充提交新招聘的或新获得税务代理服务资格证书的税务代理从业人员名单（附表7），并附上申请表。只有在国家税务总局网站公布的税务代理从业人员名单中才能进行执业。

3.5. 税务代理人应在税务代理从业人员正式离职或停止在其处工作后的十天内，向国家税务总局报告其名单（附表8）。

3.6. 税务代理人对税务代理从业人员的从业登记条件负有检查和确认的责任。

4. 税务代理人的登记材料和程序:

税务代理人 税务代理机构应当符合第二十条第四款规定的条件。在开展业务前，税务代理机构应当向国家税务总局提交执业登记申请，申请材料包括：

- 载明提供税务手续服务行业的营业执照副本（经公证或认证的复印件）和税务登记证（经公证或认证的复印件）。

- 税务代理机构从业人员名单（根据本通知附表二填写）以及每位从业人员的执业登记申请书。

- 列入登记名单的税务代理机构从业人员的税务手续服务执业证书（经认证的复印件）。

- 每位申请执业的从业人员近期3x4厘米彩色照片一张，拍摄日期为提交申请之日。

第三节 税务代理机构执业活动管理

一、各级税务机关的责任：

1.1. 国家税务总局：

a) 组织统一集中全国范围内的税务手续服务执业资格考试并颁发执业证书。

b) 组织税务法律法规及会计知识培训课程，针对参加税务手续服务执业资格考试人员；每年定期或在税法修订时对税务代理机构从业人员进行培训。

c) 接收并管理税务代理机构及其从业人员的登记申请材料。

d) 确认税务代理机构及其从业人员的执业登记名单。

e) 对违反法律的税务代理机构暂停其税务手续服务，并通知各级税务机关。

f) 对违反法律的税务代理机构从业人员暂停或吊销其执业证书，并从登记名单中删除其姓名。.

g) 公告以下内容：

- 每年12月将已登记执业的税务代理机构及其从业人员名单通知各级税务机关并在国家税务总局网站上公布；

- 在收到完整有效的申请材料后10日内，将新登记执业或停止执业的税务代理机构及其从业人员名单通知各级税务机关并在国家税务总局网站上公布；

- 将被暂停执业或被吊销执业证书的税务代理机构及其从业人员名单通知各级税务机关并在国家税务总局网站上公布；

- 公告内容包括：税务代理机构名称、成立年份、主要办公地址、从业人员数量、姓名、执业证书号码及其他与税务代理机构及其从业人员相关的重要信息。

h) 监督检查并处理税务代理机构违反法律规定的行为，以及违反本通知规定的行为。

i) 定期汇总并评估税务代理机构及其从业人员的年度运营情况报告。

j) 当收到考试申请材料、从业人员登记申请材料或税务代理机构执业登记申请材料时，如发现材料不符合规定，则应在收到材料之日起7日内以书面形式通知申请人或税务代理机构。

1.2. 各省税务局和地方税务局：

a) 在税务机关办公地点公开税务代理机构及其从业人员名单。

b) 根据国家税务总局的规定，管理、监督和检查辖区内税务代理机构及其从业人员的运营情况，并依法处理违法行为。

c) 催促税务代理机构每年向地方税务局提交年度运营情况报告，并由地方税务局在每年4月30日前汇总并提交给省税务局，省税务局则在每年5月30日前提交给国家税务总局。

二、税务代理机构的权利和责任：

2.1. 税务代理机构的权利：

在执行税务手续服务合同时，税务代理机构享有以下权利：

a) 根据合同与纳税人办理税务手续。

b) 要求组织和个人纳税人提供完整的、准确的相关税务手续服务所需的证明文件、资料和信息。

c) 免费获得各级税务机关提供的行政指导，了解最新的税收规定，接受定期的税务业务培训和技术支持，特别是在电子申报方面。

d) 根据《税收征管法》及相关合同条款享受纳税人的权利。

2.2. 税务代理机构的责任：

a) 税务代理机构必须与组织和个人纳税人签订书面合同，明确委托的税务手续服务范围、授权期限、双方责任以及其他双方同意的内容，且不得违反法律规定。只有已在国家税务总局登记并列入官方网站公示名单的税务代理机构才能签署税务手续服务合同。

b) 书面通知直接管理纳税人的税务机关关于税务手续服务合同的内容：委托的税务手续服务范围、授权期限。

c) 按照《税收征管法》及相关法律规定申报、缴纳、结算税款，提出减免税申请。

- 在办理税务手续时，税务代理机构负责填写税务申报表，加盖法定代表人印章，并在税务申报表、缴税凭证、税务申报材料、结算申报材料、退税申报材料、免税减税申报材料上盖章，同时需有实际执行该服务的税务代理机构从业人员签名。从业人员在税务申报材料上签名时，应注明姓名、执业证书号码，该证书由国家税务总局颁发。

d) 向税务管理机关提供证明申报纳税、缴纳税款、结算税款准确性的文件和凭证，以及证明纳税人申请减免退税金额的文件。

e) 不得与税务管理人员或纳税人串通以逃避税收或欺诈性报税。如果税务代理人与纳税人或其他组织串通，或者自行实施逃税、少报税款、违反税收程序的行为，则纳税人或其他组织仍需对上述违规行为承担法律责任。税务代理人需连带承担责任，并根据与纳税人或其他组织签订的合同进行赔偿。

f) 税务代理人 应在以下情况下向税务机关报告：

- 每年最迟于3月31日，税务代理人应书面提交上一年度活动情况报告（使用本通知附表03）至国家税务总局，并向其主要办公地点所在地的税务机关报告税务代理人的活动情况、存在的问题、解决措施及对税务机关的意见建议。

- 当国家税务总局要求时，税务代理人应及时书面报告其从事税务手续服务业务的经营情况及其他必要的信息，以供税务管理使用。

- 在名称、主要办公地址、营业场所、税务代理业务经营范围或税务代理人工作人员发生变化时，税务代理人应在变化之日起10日内书面通知国家税务总局。

g) 每年，税务代理人应派遣税务代理人工作人员参加由国家税务总局组织的知识更新培训课程。

IV. 考试发证制度

1. 报考条件：

申请取得税务手续服务执业证书的人员必须满足以下条件：

1.1. 具有清晰的个人背景，品行良好，诚实守信，严格遵守法律法规，且不属于本通知第二条第二款规定的对象。

1.2. 拥有经济、金融、会计、审计或法律专业的大专及以上学历，并在相关领域工作两年以上。

1.3. 按照本通知第四条第二款的规定提交完整的考试报名材料。

2. 报名材料：

2.1 初次报考税务手续服务执业证书的报名材料包括：

a) 报名表（对于免试两门科目的情况，按本通知附表09填写）。

b) 经有权劳动管理部门或居住地乡、镇、街道居民委员会确认的简历。

c) 大专及以上相关专业的毕业证书复印件（经公证）。

d) 居民身份证或护照（外籍人士）复印件（经公证）。

e) 提交报名材料时近6个月内拍摄的3张彩色4x6寸照片，以及两个贴有邮票并写明收件人姓名和地址的通知考试时间、地点和结果的信封。

6500小时) 工作经历证明和其他按规定可免试科目的证明文件（如有）。

2.2 再次报考未通过科目或新报考科目的报名材料包括：

a) 报名表。

b) 经公证的成绩证明书复印件（按照本通知附表04填写）。

c) 照片和信封，按照本通知第四条第二款第2.1.e项规定。

3. 考试和颁发税务手续服务执业证书：

3.1 考试内容包括：

a) 第一科目：税法。

税法科目的考试内容包括：增值税；特别消费税；资源税；企业所得税；个人所得税；其他税种；费用和附加费；《税收征管法》及其实施指南。

b) 第二科目：会计（相当于中等水平知识）。

会计科目的考试内容包括：《会计法》及其实施指南；越南会计准则；经营活动的会计制度；编制单位会计报表。

3.2 考试形式：笔试、选择题或口试；每科考试时间根据考试形式从30分钟到180分钟不等。 分钟至180分钟。

3.3 考试组织：

a) 考试组织机构：财政部委托国家税务总局组织全国集中考试委员会，负责颁发税务手续服务执业证书。

b) 为准备考试，考生可以参加由税务职业学校、行业协会或经财政部（国家税务总局）认可的培训机构提供的统一培训课程。

c) 考试时间：考试委员会每年在第三季度或第四季度举行一次考试。考试前至少三个月，考试委员会将在国家税务总局网站和大众媒体上正式公布考试条件、标准、时间和地点及相关信息。

d) 考试地点由国家税务总局根据实际情况和报名人数确定，确保考生方便参加。

e) 成绩公布：自考试结束之日起45天内，考试委员会须公布成绩并向考生通报。

3.4 考试结果、保留考试成绩和复核考试成绩：

a) 科目合格是指该科目得分达到5分及以上（满分10分）。

b) 考生合格包括：

- 两门科目均合格的考生。

- 一门科目合格且另一门科目被豁免的考生。

c) 未能完成所有科目考试或某科目不合格的考生，考试委员会将出具成绩证明作为继续参加未考或未合格科目考试的依据。

d) 成绩保留：合格科目成绩连续三年有效，自首次考试起算。

e) 复查考试结果：自公布考试结果之日起30日内，如考生提出复查申请，则考试委员会有责任复查试卷并在收到复查申请之日起30日内将复查结果告知该考生。复查结果须经考试委员会主席批准后方可告知提出复查申请的考生。超过规定期限提交的复查申请将不予处理。

3.5. 发放执业证书：

- 执业证书由国家税务总局统一发放和管理（根据本通知附表6）。

- 国家税务总局应在正式公布考试结果后的15日内为考试合格的考生颁发执业证书，并在收到免试考生完整申请材料后的15日内为其颁发执业证书（根据本通知第四部分第2.1点的规定）。

- 免试科目：

+ 已持有财政部颁发的会计执业证书或注册会计师证书的考生可免考会计科目。

+ 税务公务员级别达到税务专责、税务检查员、税务稽查员及以上且在税务部门工作满五年，若其离职后三年内申请取得税务代理服务执业证书，则可免考税法科目（自调离、退休或辞职之日起计算）。

+ 税务公务员级别达到税务专责、税务检查员、税务稽查员及以上且连续在税务部门工作满十年，若其离职后可向国家税务总局申请直接颁发税务代理服务执业证书而无需参加考试。申请期限最长不超过三年（自调离、退休或辞职之日起计算）。

+ 在国家机关、企业、事业单位、政治组织、政治社会团体、社会组织、职业社会团体从事会计工作，具有会计或审计专业大学本科及以上学历且连续工作满五年，若其离职后三年内申请取得税务代理服务执业证书，则可免考会计科目（自调离、退休或辞职之日起计算）。

+ 在高等院校、高等职业院校担任税收或会计课程讲师，连续工作满五年，若其离职后三年内申请取得税务代理服务执业证书，则可免考所教授的科目（自调离、退休或辞职之日起计算）。

V. 投诉、举报、处罚与奖励

1. 投诉、举报：

1.1. 税务代理人及其工作人员有权投诉税务公务员和税务机关未按法律规定执行，导致税务代理人的业务活动受到阻碍。

1.2. 税务代理人工作人员有权举报税务公务员和税务机关违反法律规定的行为，导致税务代理人的业务活动受到阻碍。

2. 违规处理：

2.1. 对税务代理人的违规处理：

a) 税务代理人代表纳税人办理税务手续时如有违法行为，将依据《国务院关于处理违反税收法律法规行为和强制执行税务行政决定的通知》（国发〔2007〕98号，2007年6月7日发布）的规定进行行政处罚，并在以下情况下暂停其税务代理服务业务并从公开的税务代理人名单中删除：.

b) 税务代理人 被暂时停止从事税务代理服务业务，并从公开的税务代理人名单中删除的情况如下：

- 不再符合《税收征收管理法》第二十条第四款及本通知规定的执业条件。 和本通知的规定。

- 拒绝提供税务机关要求的信息，不按规定提交业务情况报告。.

c) 暂停从事税务代理服务业务的形式：

国家税务总局作出暂停从事税务代理服务业务的决定，并从公开的税务代理人名单中删除其名称，并在国家税务总局网站上公告。.

2.2. 对税务代理人工作人员的违规处理：

a) 税务代理人工作人员在以下情况下被永久吊销并公开宣布其执业证书失效：

- 串通帮助纳税人逃税、骗税并被判犯有逃税罪（根据《中华人民共和国刑法》第一百六十一第条，1999年12月21日第十届全国人民代表大会通过的第15号法律）。

- 发现使用虚假文凭或执业证书在申请执业证书的材料中。

b) 税务代理人工作人员在以下情况下被暂停一年执业资格并从注册名单中删除：

- 将执业证书借给他人使用或在同一时期在两个以上的税务代理机构执业。

- 在未被列入公开的税务代理人名单前就从事执业活动。

b) 吊销、暂停从事税务代理服务业务的形式：

国家税务总局作出吊销、暂停从事税务代理服务业务的决定，并从公开的税务代理人名单中删除其名称，并向各级税务机关和国家税务总局网站公告。

2.3. 被暂停执业的税务代理人和税务代理人工作人员，在暂停期满后继续执业的，需重新按照规定申请。

3. 奖励：

税务代理人和税务代理人员执行本法律规定的税收法律法规以及本通知的规定，将按照国家的通用制度予以奖励。

六、组织实施

本通知自登载公报之日起十五日后生效。.

在执行过程中，如遇问题，请及时向财政部反映，以便研究并补充指导。/。