文书编号294-TC/TCT关于执行电力和煤炭行业营业税法的文书

公文

第294-TC/TCT号令，1991年3月11日
关于执行《营业税法》对电力和煤炭的规定
对电力和煤炭

根据1990年6月30日第八届全国人民代表大会第七次会议通过的《中华人民共和国营业税法》以及1990年10月2日国务院第351号令关于详细规定《营业税法》的通知。财政部与能源部统一指导执行《营业税法》对下列单位的规定：c 电力公司、各煤炭生产公司和煤炭供应总公司如下：

一、对于各电力生产和经营公司

1. 纳税对象：

电力行业组织成三个独立核算公司。每个公司包括多个附属核算单位。发电厂（热电厂、水电厂、柴油电厂、燃气轮机厂...）、输电所、供电局、工程管理处、物资供应工厂、交货运输工厂、绝缘材料工厂、试验中心、计算机中心、信息中心、疗养院、招待所和一些培训学校等。

每个电力公司除了主要业务是生产和销售电力外，还有其他辅助业务。因此，电力行业的营业收入确定如下：

a) 下列商品和服务的营业收入应缴纳营业税：

商业用电收入；包括：居民用电、农业用电、对外商及使馆供电、保本电价收入、递增电价收入、罚款收入等。

- 生产变压器、配电柜、电缆、瓷瓶、蒸汽、石灰、砖、灯土、焦炭...

- 机械加工：钢筋、表箱、螺钉、螺母...

- 大修变压器、柴油发电机...

- 安装外部单位和国家投资项目的线路和变电站

- 接线、安装灯具、安装电表

- 清洗、校准：电表、电气设备...

- 收取电表租赁费、电能表费、变压器费，不计入电力成本。

- 物资供应和运输

- 技术管理承包

- 印刷

- 服务：餐饮、房屋出租、客房出租和其他服务...

b) 下列产品和服务的营业收入暂不征营业税：

- 各电力公司之间的电力销售收入。

- 公司内部的产品流转

2. 税率：

a) 商业用电：按营业收入的8%征税。

b) 对于其他业务，根据具体行业适用的税率，详见财政部1990年10月4日第45-TC/TCT号通知附表。

3. 纳税人：

a) 各供电局必须对商业用电收入纳税。

b) 对于其他业务，纳税人为销售商品或提供服务并收取款项的地方。

4. 纳税程序：

a) 纳税申报和缴税：

- 单位应在每月5日前向负责征收营业税的税务局提交一份基于销售发票（无论是否已收款）的营业收入和应纳税额报告。

- 对于商业用电，应按用电对象分类申报：居民用户、机关和企业用户（包括外国人和使馆），农业用电。

- 电费发票采用能源部与税务总局统一规定的格式。其他业务的销售发票采用财政部统一规定的格式。

- 单位可以实行预缴税制度，自行填写现金或转账的缴税单（由税务机关发行），无需税务机关签字。如果尚未收到缴税单，则可暂时使用委托付款单缴税。

b) 预缴税期限：

电力行业的各单位应按照以下规定期限缴纳税款：

b1) 对于商业用电：

+ 最迟在单位开具纳税申报表后的5天内。

+ 最迟在单位开具纳税申报表后的15天内。

+ 对于农业用电，税务局与单位协商确定缴税期限，但最迟不超过开具纳税申报表后60天。

- 对于其他业务，最迟在开具纳税申报表后的5天内。

c) 每月核查和结算应纳税额。

单位应在次月5日前向负责征收营业税的税务局提交上月的纳税申报表。

税务机关应在缴税截止日期前3天内核查营业收入、应纳税额、已预缴税额和应补缴税额，并通知单位将不足部分及时存入国库。

上月应补缴税款的最后期限为次月15日。

二、对于各煤炭生产公司

1. 纳税对象：

各煤炭公司为集中核算单位，包括多个附属核算单位；煤矿（井下开采和露天开采）、物资供应工厂、运输工厂、筛选工厂、生活工厂等。

下列商品和服务的营业收入属于应纳营业税范围：

- 销售清洁煤或原煤（如有）

- 向外部单位提供物资和运输服务

- 服务：餐饮、向外部单位和专家出租房间

2. 税率：

- 只有井下开采的煤炭公司，清洁煤税率为1%

- 只有露天开采的煤炭公司，清洁煤税率为2%

- 既有井下开采又有露天开采的煤炭公司，清洁煤税率按以下公式计算：

按上述公式暂定年度税率。年终时，根据实际开采的原煤产量重新确定税率。

- 其他业务的税率：根据财政部1990年10月4日第45-TC/TCT号通知关于执行《营业税法》的通知中规定的具体行业税率。

3. 纳税人：

- 直接消费煤炭的煤矿

- 筛选煤炭的工厂

- 各单位：物资供应、运输、生活、招待所...

运输从各地到洗选厂的煤炭，无需缴纳相关税费。

4. 纳税手续：

a) 纳税申报和缴税：

- 单位纳税人在每次申报时，需在5日内将营业收入和应缴税额报送给负责征税的税务局，并附上销售发票（无论是否已收款）。

- 单位可以实行预缴税制度，纳税人自行填写由税务机关提供的现金或转账缴税单据（无需税务机关签字），如未收到缴税单据，则可暂时使用委托支付单据及时缴税。

b) 预缴税期限：最迟为单位开具纳税申报表后的5天内。

c) 每月核查和结算应纳税额。

每月5日，单位必须向负责征税的税务局提交上个月的纳税申报表。

征税机关检查申报的营业收入、应缴税额、已预缴税额及仍需缴纳的税额。在纳税截止日期前3天，税务机关须通知单位仍需缴纳的税额，以便单位及时将欠税存入国家金库。

上月欠税的缴纳期限不得超过下月15日。

第一部分 关于煤炭供应总公司

煤炭供应总公司是一个集中核算单位，包括多个下属核算单位：各省份的煤炭供应公司。总公司负责为各省市采购和供应煤炭。

对煤炭供应活动适用的营业税如下：

1. 应税收入：

应税收入是指煤炭供应公司在向终端用户销售煤炭（无论是否已收款）时获得的金额。

总公司内部从原产地采购点调拨至各省份煤炭供应公司的煤炭（作为最终销售点）无需缴税。

总公司内部煤炭调拨需办理以下手续：

- 总公司下达的调拨煤炭命令

- 已在税务机关登记的销售发票兼出库单

2. 税率：按应税收入的1%计税。

3. 纳税人：

营业税由各煤炭供应公司缴纳。

4. 纳税手续：

a) 纳税申报和缴税：

- 单位纳税人在每10天内，需在5日内将营业收入和应缴税额报送给负责征税的税务局，并附上销售发票（无论是否已收款）。

- 单位可以实行预缴税制度，纳税人自行填写由税务机关提供的现金或转账缴税单据（无需税务机关签字），如未收到缴税单据，则可暂时使用委托支付单据及时缴税。

b) 预缴税期限：最迟为单位开具纳税申报表后的5天内。

c) 每月核查和结算应纳税额。

每月5日，单位必须向负责征税的税务局提交上个月的纳税申报表。

税务机关检查申报的营业收入、确定应缴税额、已预缴税额及仍需缴纳的税额。在纳税截止日期前3天，税务机关须通知单位仍需缴纳的税额，以便单位及时将欠税存入国家金库。

上月应补缴税款的最后期限为次月15日。

各单位必须严格遵守上述规定。