执行电力和煤炭行业营业税法的指导文件，确定纳税对象，具体税率适用于每种产品和服务，并规定申报和缴税流程。
适用范围
各电力公司、各煤炭生产企业及煤炭供应总公司
要点
- 电力行业：电力商品销售收入需缴纳8%的税收，其他经营活动按不同行业适用不同的税率。
- 煤炭生产企业：井下开采的清洁煤税率为1%，露天开采的清洁煤税率为2%，其他活动则根据具体行业确定税率。
- 煤炭供应总公司：销售给用户的煤炭收入需缴纳1%的税收。
- 单位应在立完税申报表后5日内申报并缴纳税款，最迟不得超过申报后3日。
- 各单位可以采取现金或转账方式预缴税款。
🌐 本文件的社会影响
- 通过实施电力和煤炭行业的营业税增加国家财政收入
- 缴纳营业税可能会遇到财务困难。
- 生产经营电力和煤炭的企业必须遵守申报和缴税的规定。
❓ 常见问题
电力行业的哪项收入不需缴纳营业税？
电力企业之间相互销售电能以及公司内部产品流转的收入无需缴纳营业税。
井下开采的清洁煤税率是多少？
井下开采的清洁煤税率为1%。
营业税最晚应在何时缴纳？
最迟应在申报后3日内，税务机关应通知剩余应缴税额，单位需将不足部分缴入国库。
各单位如何实行预缴税款制度？
单位可自行开具现金或转账的缴款单，无需税务机关签字。
全文
| 全国人民代表大会办公厅 |
中华人民共和国财务部越南LAWDATA数据库 |
公文
第294-TC/TCT号令，1991年3月11日
关于执行《营业税法》对电力和煤炭的规定
对电力和煤炭
根据1990年6月30日第八届全国人民代表大会第七次会议通过的《中华人民共和国营业税法》以及1990年10月2日国务院第351号令关于详细规定《营业税法》的通知。财政部与能源部统一指导执行《营业税法》对下列单位的规定：c 电力公司、各煤炭生产公司和煤炭供应总公司如下：
一、对于各电力生产和经营公司
1. 纳税对象：
电力行业组织成三个独立核算公司。每个公司包括多个附属核算单位。发电厂（热电厂、水电厂、柴油电厂、燃气轮机厂...）、输电所、供电局、工程管理处、物资供应工厂、交货运输工厂、绝缘材料工厂、试验中心、计算机中心、信息中心、疗养院、招待所和一些培训学校等。
每个电力公司除了主要业务是生产和销售电力外，还有其他辅助业务。因此，电力行业的营业收入确定如下：
a) 下列商品和服务的营业收入应缴纳营业税：
商业用电收入；包括：居民用电、农业用电、对外商及使馆供电、保本电价收入、递增电价收入、罚款收入等。
- 生产变压器、配电柜、电缆、瓷瓶、蒸汽、石灰、砖、灯土、焦炭...
- 机械加工：钢筋、表箱、螺钉、螺母...
- 大修变压器、柴油发电机...
- 安装外部单位和国家投资项目的线路和变电站
- 接线、安装灯具、安装电表
- 清洗、校准：电表、电气设备...
- 收取电表租赁费、电能表费、变压器费，不计入电力成本。
- 物资供应和运输
- 技术管理承包
- 印刷
- 服务：餐饮、房屋出租、客房出租和其他服务...
b) 下列产品和服务的营业收入暂不征营业税：
- 各电力公司之间的电力销售收入。
- 公司内部的产品流转
2. 税率：
a) 商业用电：按营业收入的8%征税。
b) 对于其他业务，根据具体行业适用的税率，详见财政部1990年10月4日第45-TC/TCT号通知附表。
3. 纳税人：
a) 各供电局必须对商业用电收入纳税。
b) 对于其他业务，纳税人为销售商品或提供服务并收取款项的地方。
4. 纳税程序：
a) 纳税申报和缴税：
- 单位应在每月5日前向负责征收营业税的税务局提交一份基于销售发票（无论是否已收款）的营业收入和应纳税额报告。
- 对于商业用电，应按用电对象分类申报：居民用户、机关和企业用户（包括外国人和使馆），农业用电。
- 电费发票采用能源部与税务总局统一规定的格式。其他业务的销售发票采用财政部统一规定的格式。
- 单位可以实行预缴税制度，自行填写现金或转账的缴税单（由税务机关发行），无需税务机关签字。如果尚未收到缴税单，则可暂时使用委托付款单缴税。
b) 预缴税期限：
电力行业的各单位应按照以下规定期限缴纳税款：
b1) 对于商业用电：
+ 最迟在单位开具纳税申报表后的5天内。
+ 最迟在单位开具纳税申报表后的15天内。
+ 对于农业用电，税务局与单位协商确定缴税期限，但最迟不超过开具纳税申报表后60天。
- 对于其他业务，最迟在开具纳税申报表后的5天内。
c) 每月核查和结算应纳税额。
单位应在次月5日前向负责征收营业税的税务局提交上月的纳税申报表。
税务机关应在缴税截止日期前3天内核查营业收入、应纳税额、已预缴税额和应补缴税额，并通知单位将不足部分及时存入国库。
上月应补缴税款的最后期限为次月15日。
二、对于各煤炭生产公司
1. 纳税对象：
各煤炭公司为集中核算单位，包括多个附属核算单位；煤矿（井下开采和露天开采）、物资供应工厂、运输工厂、筛选工厂、生活工厂等。
下列商品和服务的营业收入属于应纳营业税范围：
- 销售清洁煤或原煤（如有）
- 向外部单位提供物资和运输服务
- 服务：餐饮、向外部单位和专家出租房间
2. 税率：
- 只有井下开采的煤炭公司，清洁煤税率为1%
- 只有露天开采的煤炭公司，清洁煤税率为2%
- 既有井下开采又有露天开采的煤炭公司，清洁煤税率按以下公式计算：
按上述公式暂定年度税率。年终时，根据实际开采的原煤产量重新确定税率。
- 其他业务的税率：根据财政部1990年10月4日第45-TC/TCT号通知关于执行《营业税法》的通知中规定的具体行业税率。
3. 纳税人：
- 直接消费煤炭的煤矿
- 筛选煤炭的工厂
- 各单位：物资供应、运输、生活、招待所...
运输从各地到洗选厂的煤炭，无需缴纳相关税费。
4. 纳税手续：
a) 纳税申报和缴税：
- 单位纳税人在每次申报时，需在5日内将营业收入和应缴税额报送给负责征税的税务局，并附上销售发票（无论是否已收款）。
- 单位可以实行预缴税制度，纳税人自行填写由税务机关提供的现金或转账缴税单据（无需税务机关签字），如未收到缴税单据，则可暂时使用委托支付单据及时缴税。
b) 预缴税期限：最迟为单位开具纳税申报表后的5天内。
c) 每月核查和结算应纳税额。
每月5日，单位必须向负责征税的税务局提交上个月的纳税申报表。
征税机关检查申报的营业收入、应缴税额、已预缴税额及仍需缴纳的税额。在纳税截止日期前3天，税务机关须通知单位仍需缴纳的税额，以便单位及时将欠税存入国家金库。
上月欠税的缴纳期限不得超过下月15日。
第一部分 关于煤炭供应总公司
煤炭供应总公司是一个集中核算单位，包括多个下属核算单位：各省份的煤炭供应公司。总公司负责为各省市采购和供应煤炭。
对煤炭供应活动适用的营业税如下：
1. 应税收入：
应税收入是指煤炭供应公司在向终端用户销售煤炭（无论是否已收款）时获得的金额。
总公司内部从原产地采购点调拨至各省份煤炭供应公司的煤炭（作为最终销售点）无需缴税。
总公司内部煤炭调拨需办理以下手续：
- 总公司下达的调拨煤炭命令
- 已在税务机关登记的销售发票兼出库单
2. 税率：按应税收入的1%计税。
3. 纳税人：
营业税由各煤炭供应公司缴纳。
4. 纳税手续：
a) 纳税申报和缴税：
- 单位纳税人在每10天内，需在5日内将营业收入和应缴税额报送给负责征税的税务局，并附上销售发票（无论是否已收款）。
- 单位可以实行预缴税制度，纳税人自行填写由税务机关提供的现金或转账缴税单据（无需税务机关签字），如未收到缴税单据，则可暂时使用委托支付单据及时缴税。
b) 预缴税期限：最迟为单位开具纳税申报表后的5天内。
c) 每月核查和结算应纳税额。
每月5日，单位必须向负责征税的税务局提交上个月的纳税申报表。
税务机关检查申报的营业收入、确定应缴税额、已预缴税额及仍需缴纳的税额。在纳税截止日期前3天，税务机关须通知单位仍需缴纳的税额，以便单位及时将欠税存入国家金库。
上月应补缴税款的最后期限为次月15日。
各单位必须严格遵守上述规定。
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