通知第296/2016/TT-BTC号关于颁发、收回和管理会计服务执业登记证书的指导

通知

关于颁发、吊销和管理会计服务执业登记证书的指导意见

根据 《会计法》第88/2015/QH13号，二零一五年十一月二十日；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 2013年12月23日政府第215/2013/NĐ-CP号法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据会计制度与审计司司长的建议；

财政部长发布本通知，就颁发、吊销和管理会计服务执业登记证书提出指导意见。

第一章
总则

第一条 调整范围

本通知规定了根据《会计法》颁发、吊销和管理会计服务执业登记证书的相关事项。

第二条 适用对象

1. 持有会计员或审计员资格证书并在越南注册从事会计服务业务的人（以下简称“注册会计服务执业人”）。

2. 从事会计服务业务的企业及其分支机构；个体工商户从事会计服务业务。

3. 与颁发、吊销和管理会计服务执业登记证书有关的组织和个人。

第二章
具体规定

节 1

颁发、重新颁发、吊销会计服务执业登记证书

第三条 申请会计服务执业登记证书所需材料

1. 按照本通知附件1/ĐKHN规定的格式提交的申请会计服务执业登记证书的申请表。

2. 与从事会计服务业务的企业或个体工商户签订的劳动合同副本（除非申请人属于无需劳动合同的人员，依照劳动法律规定）。

4. 按照本通知附件4/ĐKHN规定的格式出具的实际从事财务、会计、审计工作的证明书副本，或者能够证明实际从事财务、会计、审计工作时间的其他文件。

5. 两张近期（不超过六个月）在白色背景上拍摄的3x4厘米彩色照片。

6. 前雇主终止劳动合同或解雇决定的副本（如有）。

7. 外国注册会计服务执业人的越南劳动许可证副本（除非申请人属于无需劳动许可证的人员，依照劳动法律规定）。

第四条 全职劳动合同及实际工作时间确认

1. 当注册会计服务执业人与从事会计服务业务的企业或个体工商户签订全职劳动合同时，视为：

a) 注册会计服务执业人与从事会计服务业务的企业或个体工商户签订的劳动合同必须符合《劳动法》的规定；

b) 劳动合同规定的工作时间和注册会计服务执业人实际每天、每周的工作时间应符合企业或个体工商户的实际工作时间；

例如：企业或个体工商户的工作时间为每日上午8点至下午5点，每周五天，则视为全职工作的时间为每日上午8点至下午5点，每周五天，不包括加班、休息日和节假日。

c) 在按照本条款b项规定的企业或个体工商户实际工作期间，注册会计服务执业人不得同时担任法定代表人、总经理（总裁）、董事会主席、股东会主席、财务主管（或负责会计）、会计或内部审计等职务或其他单位、组织中的职务。

2. 实际工作时间确认

a) 实际工作时间是指在注册会计服务执业人被招聘或签订劳动合同的机构、组织、单位中实际从事与财务、会计、审计相关工作的时长，符合该机构、组织、单位的实际工作时间；

b) 实际工作时间从获得大学毕业证书之日起算至提交申请会计服务执业登记证书材料之日止，按整月计算；

c) 实际工作时间需由注册会计服务执业人实际工作的机构、组织、单位盖章确认。如果该机构、组织、单位已解散、破产、分立、合并、改制或改变经营形式，则需附上解释说明及相关证明材料，如社会保险副本、劳动合同副本、录用决定副本。

条5. 从事会计服务执业登记的原则

1. 从事会计服务执业的登记通过提供会计服务业务的企业或个体工商户进行，前提是该企业或个体工商户与申请从事会计服务执业的人签订全日制劳动合同。

2. 申请从事会计服务执业的人对其在从事会计服务执业登记申请表中申报的信息负责。提供会计服务业务企业的法定代表人、个体工商户代表以及确认从事会计服务执业登记申请表信息的其他组织和个人，对所确认信息的真实性负连带责任。

3. 登记申请表中的外国语言文凭和证书必须附有经有权机关公证或认证的越南语译本，依照法律规定。

条6. 从事会计服务执业登记的程序

1. 申请从事会计服务执业的人必须按照本通知第3条规定准备一份申请材料，并通过提供会计服务业务的企业或个体工商户提交给财政部。

2. 提供会计服务业务企业的法定代表人、个体工商户代表负责审查和核实申请材料，并在每位申请人在单位从事会计服务执业的申请表上签字确认。

条 7. 会计服务执业登记证书

1. 会计服务执业登记证书包括以下基本内容：

a) 持证人姓名、出生年份、籍贯或国籍、持证人的照片；

b) 会计员或审计员资格证书的编号和颁发日期；

c) 提供会计服务的企业名称或个体工商户名称，该持证人在其中从事会计服务工作；

d) 会计服务执业登记证书编号；

e) 会计服务执业登记证书的有效期限。

2. 会计服务执业登记证书的有效期最长为5年（60个月），但不得超过自证书生效之日起第五年的12月31日。

3. 会计服务执业登记证书的格式见本通知附表5/ĐKHN。

条 8. 使用会计服务执业登记证书

1. 获得会计服务执业登记证书的人（以下简称“执业会计师”）可以从事会计服务、会计主管服务、财务报表编制服务、会计咨询服务及其他属于会计工作的事务，以满足组织和个人的需求。

2. 执业会计师在会计服务执业登记证书失效或不再有效时，不得继续从事会计服务、会计主管服务、财务报表编制服务、会计咨询服务及其他属于会计工作的事务。

条 9. 会计服务执业登记证书失效或不再有效

会计服务执业登记证书在下列情况下失效或不再有效：

1. 会计服务执业登记证书到期。

2. 会计服务执业登记证书被收回。

3. 在执业会计师被暂停从事会计服务期间。

4. 执业会计师不再在登记证书上注明的提供会计服务的企业或个体工商户工作，并终止劳动合同。

5. 劳动合同到期或发生变更，导致不再符合本通知第4条规定的全日制劳动合同要求。

6. 外国执业会计师在中国的工作许可失效或不再有效。

7. 执业会计师不再从事会计服务。

8. 执业会计师登记从事会计服务的企业或个体工商户分立、合并、解散、破产或被撤销。

9. 丧失民事行为能力的人；因涉嫌经济犯罪被追究刑事责任的人；因涉及财务、会计管理的经济犯罪被判刑的人；被采取行政措施或社区教育的人；被送入强制教育机构或强制戒毒所的人；因严重扰乱经济秩序的犯罪被判刑的人。

10. 执业会计师死亡或失踪。

条 10. 重新颁发注册会计师服务执业证书

2. 根据本条第1款规定的情况，申请重新颁发注册会计师服务执业证书的材料包括：

a) 按照本通知附件2/登记号规定的格式填写的重新颁发注册会计师服务执业证书申请书；

b) 在提交重新颁发注册会计师服务执业证书申请材料之日前六个月内拍摄的两张3x4厘米白色背景彩色照片；

c) 对于损坏的情况，需提供旧的注册会计师服务执业证书。

3. 财政部自收到完整且符合规定的申请材料并缴纳相应费用之日起十五日内审查并重新颁发注册会计师服务执业证书。拒绝重新颁发时，财政部应书面答复并说明理由。

4. 根据本条第1款规定的情况，重新颁发的注册会计师服务执业证书的有效期为原证书剩余的有效期限。

条 11. 变更注册会计师服务执业证书内容

1. 注册会计师服务执业证书的内容在以下情况下发生变更：

a) 注册会计师服务执业证书有效期届满；

b) 注册会计师变更工作地点或执业地点；

c) 执业注册会计师所在的企业名称发生变化。

a) 按照本通知附件1/登记号规定的格式填写的注册会计师服务执业证书申请书；

b) 在提交注册会计师服务执业证书申请材料之日前六个月内拍摄的两张3x4厘米白色背景彩色照片；

c) 如果与最近一次执业注册相比有所变化，则需提供第三条第二款、第六款和第七款规定的材料。

a) 按照本通知附件1/登记号规定的格式填写的注册会计师服务执业证书申请书；

b) 在提交注册会计师服务执业证书申请材料之日前六个月内拍摄的两张3x4厘米白色背景彩色照片；

c) 第三条第二款、第六款和第七款规定的材料；

d) 旧的注册会计师服务执业证书。

a) 按照本通知附件1/登记号规定的格式填写的注册会计师服务执业证书申请书；

b) 在提交注册会计师服务执业证书申请材料之日前六个月内拍摄的两张3x4厘米白色背景彩色照片；

c) 旧的注册会计师服务执业证书。

5. 财政部自收到完整且符合规定的申请材料并缴纳相应费用之日起十五日内审查并颁发注册会计师服务执业证书。拒绝颁发时，财政部应书面答复并说明理由。

6. 根据本条第1款规定的情况，颁发的注册会计师服务执业证书的有效期按照本通知第七条第二款的规定确定。

节

停止、收回、管理和公开注册会计师服务执业人员名单

条 12. 停止从事会计服务执业

1. 注册会计师因违反法律规定，在以下情形下被停止从事会计服务执业：

a) 第六十九条第六款a、c、d项规定的情形；

b) 注册会计师未达到财政部规定的每年继续教育学时数要求；

d) 法律规定的其他情况。

2. 在停止从事会计服务执业期间，注册会计师不得继续从事会计服务、会计主管服务、财务报表编制服务、会计咨询服务及其他属于会计工作内容的服务。

当停止从事会计服务执业期满后，如果注册会计师满足规定的条件且其注册会计师执业登记证书仍在有效期内，则可以继续从事会计服务。财政部将在停止从事会计服务执业期满后立即更新注册会计师名单，将其姓名添加到从事会计服务的会计师事务所和个体工商户公开名单中。

条 13. 撤销注册会计师执业登记证书

1. 注册会计师因符合会计法第六十九条第七款规定的情形而被撤销注册会计师执业登记证书。

2. 被撤销注册会计师执业登记证书的人不得继续从事会计服务、会计主管服务、财务报表编制服务、会计咨询服务及其他属于会计工作内容的服务，并应按照本通知第十五条第四款的规定将注册会计师执业登记证书交还财政部。

3. 被撤销注册会计师执业登记证书的人在自撤销决定生效之日起十二个月内不得申请注册会计师执业登记证书。申请注册会计师执业登记证书的材料应按照本通知第十一条第二款的规定办理。

1. 财政部将定期更新并在其官方网站上公布以下信息：

a) 各会计师事务所和个体工商户中的注册会计师名单；

b) 被停止从事会计服务执业的注册会计师名单；

c) 被撤销注册会计师执业登记证书的注册会计师名单；

d) 注册会计师执业登记证书失效或不再具有价值的注册会计师名单。

2. 财政部将在注册会计师执业登记证书颁发、重新颁发、失效或不再具有价值时，立即更新并公开各会计师事务所和个体工商户中的注册会计师名单。

条15. 注册会计师的职责

1. 每年最迟于8月31日，注册会计师须通过经营会计服务的企业或个体工商户向财政部提交年度维持会计服务执业条件报告，该报告应按照本通知附件8/ĐKHN的规定格式提交。

5. 不得使用已经失效或失去效力的会计服务执业登记证书进行职业活动。

6. 在经营会计服务的企业或个体工商户中注册执业的注册会计师，如果同时担任法定代表人、总经理（总裁）、董事长、执行董事、财务总监（或负责会计工作）或其他职务，则必须在开始或停止这些工作或在这些单位的工作时间或职务发生变化后的15天内，以书面形式通知财政部。

7. 根据财政部的要求，定期或随时提供与自己会计服务执业活动有关的信息。

8. 遵守财政部关于会计服务执业登记检查和监督的规定。

9. 法律规定的其他责任。

条16. 经营会计服务企业的企业法人、个体工商户及其法定代表人的职责

1. 管理在其单位注册执业的注册会计师。

2. 审查并确保满足条件，签署确认并在注册执业的注册会计师的执业登记申请表和年度维持执业条件报告上盖章。

3. 按照本通知附件9/ĐKHN的规定格式，最迟每年8月31日前，汇总其单位注册执业的注册会计师年度维持执业条件情况，并提交给财政部。

特别是对于本通知第9条第9、10款规定的情形，最迟应在注册会计师的执业登记证书失效或失去效力后10天内，以书面形式通知财政部。

5. 对于本通知第9条第2、4、5、6、7、8、9、10款规定的情形，在会计服务执业登记证书失效或失去效力后30天内，通过经营会计服务的企业或个体工商户向财政部归还旧的会计服务执业登记证书。

7. 当注册会计师的劳动合同工作时间发生变化时，经营会计服务的企业或个体工商户应在变化发生后10天内，以书面形式通知财政部，并附上与注册会计师签订的新劳动合同副本。

9. 法律规定的其他责任。

条 17. 违反会计服务执业登记、管理和使用会计服务执业登记证书的行为

1. 不如实申报，伪造、虚报登记申请材料中的信息以符合获得会计服务执业登记证书的条件。

2. 不真实确认登记申请材料中的内容以符合获得会计服务执业登记证书的条件。

3. 使用已失效或不再具有价值的会计服务执业登记证书在会计职业活动中。

4. 将自己的会计服务执业登记证书出租、出借给除自己工作单位以外的其他组织和个人用于会计职业活动。

5. 伪造、涂改、篡改会计服务执业登记证书。

第三章
实施条款

条 18. 过渡条款和生效日期

1. 本通知自2017年1月1日起生效。对于2016年及以前已经从事会计服务执业的人士，其申请会计服务执业登记证书的材料无需必须包含关于实际从事财务、会计、审计工作的证明文件。

2. 本通知取代财政部于2007年6月27日发布的第72/2007/TT-BTC号通知中关于会计服务执业登记的规定。

3. 2016年的继续教育学时计算以申请2017年会计服务执业登记的规定按照财政部于2007年6月27日发布的第72/2007/TT-BTC号通知中关于会计服务执业登记和管理的规定执行。

条19. 组织实施

1. 从事会计服务的企业、个体工商户、注册会计师和其他相关组织和个人负责执行本通知。

2. 财政部负责监督检查会计服务执业登记证书的发放、收回和管理是否符合法律规定。

3. 在执行过程中如遇困难和问题，请及时反映以便财政部研究修改完善。