2008年第30号令对不征增值税的对象、税率、发票开具和凭证相关的一些规定进行了修改和补充。本通知适用于从事增值税领域经营活动的企业和个人组织。
适用范围
从事增值税领域经营活动的企业和个人组织。
要点
- 不征增值税对象：专门用于石油天然气矿场的设备、机械、零部件、运输工具；从非关税区出口到国外的商品；在国外进行的飞机维修服务。
- 增值税税率：包括出口到国外的商品以及根据政府规定视为出口的情况；出口服务和提供给出口加工企业用于生产、经营活动的服务。
- 发票开具手续：对于用作促销、广告、样品并服务于生产和经营活动的商品和服务必须开具增值税发票；对于用作赠送、馈赠、交换、支付员工工资和内部消费的商品和服务也必须开具增值税发票。
- 增值税进项税抵扣：形成固定资产如员工食堂、班中休息室、免费住房、更衣室、停车房、卫生间、供水池等为员工在生产、经营区域工作服务的货物和服务的增值税进项税可以全额抵扣；工业区内员工居住、医疗站的房屋也可以全额抵扣。
- 社会影响：本通知有助于减轻某些经营活动的增值税负担，同时加强发票和凭证管理，确保透明度和遵守税收法规。
🌐 本文件的社会影响
- 出口加工企业可以从个人使用的货物和服务免征增值税中受益。
- 员工因企业支付的工资和其他内部费用按规定的开具发票而减少了成本负担。
- 加强发票和凭证管理有助于提高商业活动的透明度，避免税收流失。
- 经营单位可能面临新的发票和凭证规定带来的困难。
- 不属于免税对象的企业可能会增加管理成本负担。
❓ 常见问题
出口加工企业可以免征哪些货物和服务的增值税？
出口加工企业可以免征个人使用的货物和服务的增值税。
出口到国外的货物适用的增值税税率是多少？
本文件未具体说明增值税税率，仅规定出口货物包括出口到国外的货物以及根据政府规定视为出口的情况。
何时需要为用于交换、赠送的货物和服务开具增值税发票？
对于用于交换、赠送的货物和服务，企业必须开具增值税发票（或销售发票），并在发票上完整填写所有项目，并按照向客户销售货物、服务的方式计算增值税。
形成固定资产的货物的进项增值税如何抵扣？
形成固定资产如员工食堂、班中休息室、免费住房、更衣室、停车房、卫生间、供水池等为员工在生产、经营区域工作服务的货物和服务的增值税进项税可以全额抵扣；工业区内员工居住、医疗站的房屋也可以全额抵扣。
本通知自何时生效？
本通知自发布之日起十五日后生效。
全文
通知
修改、补充财政部令第32号2007年第32号通知，该通知于2007年4月9日发布，旨在指导实施2003年12月10日国务院令第158号、2004年7月23日国务院令第148号和2005年12月15日国务院令第156号，这些法令详细规定了增值税法及其修正案的执行细则。
根据1997年5月10日全国人民代表大会通过的《增值税暂行条例》（第02/1997/QH9号）；
根据2003年6月17日全国人民代表大会常务委员会通过的《关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（第07/2003/QH11号）；
根据2003年12月10日国务院发布的第158号令，该法令详细规定了增值税法及其修正案的执行细则；
根据2004年7月23日国务院发布的第148号令，该法令对2003年12月10日国务院发布的第158号令中的第一条第七款进行了修改和补充，以进一步详细规定增值税法及其修正案的执行细则；
根据2005年12月15日国务院发布的第156号令，该法令对详细规定特别消费税法和增值税法执行细则的相关法令进行了修改和补充；
根据2003年7月1日国务院发布的第77号令，该法令规定了财政部的功能、职责、权限和组织结构；
财政部对2007年4月9日财政部发布的第32号通知中的一些内容进行修改和补充如下：
一、不征增值税的对象：
1.1. 对第二部分A节第一点第四项的第d目进行修改和补充如下：
"d. 用于勘探、开发石油天然气矿产活动所需的专用设备、机器、零部件、运输工具及必需物资；飞机专用零部件、特种设备（国内不能生产）。在国外修理飞机的服务，包括在修理过程中更换的零部件和机械设备。"
1.2. 对第二部分A节第一点第二十三项的第h目进行修改和补充如下：
"h. 从非关税区出口到国外的商品和服务；非关税区内组织和个人之间购买的商品和服务（包括由外国组织和个人提供给非关税区的商品和服务）。
非关税区包括：出口加工区、出口加工企业、保税仓库、保税区、保税仓库、特殊经济贸易区、商贸工业区和其他根据总理决定设立的经济区域。这些区域与外部的交易关系被视为进出口关系。"
二、第一条第三部分I节的第一段修改如下：
"对于用作交换、赠送或代替工资的产品、商品和服务，增值税计税价格应按照同一时间同类或类似产品、商品和服务的计税价格确定。"
三、增值税税率：
3.1. 第二部分B节第一点第一项和第二项进行修改和补充如下：
"1.1. 出口商品包括出口到国外的商品，包括委托出口的商品，销售给出口加工企业的商品（不包括个人使用的商品），以及根据政府规定视为出口的商品，如：
a. 按照国际货物买卖及相关代理买卖、加工货物的法律规定，转口加工的商品。
b. 按照国际货物买卖及相关代理买卖、加工货物的法律规定，在地加工出口的商品。
c. 出口到国外展览的商品。
1.2. 出口服务和为出口加工企业提供生产所需的服务（不包括个人使用的服务）。
出口服务是指直接向国外组织或个人提供的服务，并且在国外消费，前提是服务提供者必须与国外买方签订符合《外贸法》规定的合同；国外买方必须将服务费支付给在中国的服务提供者。
出口加工企业内部使用的个人物品是指由个人自费购买用于个人消费的商品和服务。"
3.2. 在第二部分B节增加第三点第二十八项如下：
"3.28. 不属于本通知第二部分A节；第二部分B节第一点和第二点的内容。"
四、第三部分B节第一点第二项第三节的第三条d2目进行修改和补充如下：
" - 向出口加工企业提供电力、水、办公用品、日常消费品的企业无需办理海关手续。但向出口加工企业提供办公用品和日常消费品的企业只需向出口加工区、工业园区、高科技园区、经济区、商贸区管理机构登记。"
五、删除第三部分B节第二点第二项的第h目
六、第四部分B节第五点第四项进行修改和补充如下：
"5.4. 对于促销、广告、样品、赠送、代发工资和内部消耗的商品和服务，应开具增值税发票或销售发票：
a. 对于用于促销、广告、样品的货物和服务（根据2006年4月4日国务院发布的第37号令《关于实施<中华人民共和国对外贸易法>有关促进对外贸易的规定》），应开具增值税发票，并在发票上注明货物名称和数量，明确标注为免费的促销、广告、样品，不填写增值税额并划掉。
b. 对于用于赠送、样品、代发工资和内部消耗的货物和服务，应开具增值税发票（或销售发票），并在发票上填写所有必要信息，并按销售给客户的货物和服务一样计算增值税。"
七、第四部分B节第五点二十四项进行修改如下：
"5.24 对于接受其他企业资助资金的企业，企业在收到资金时应开具收款凭证，并将其确认为其他收入，按照规定申报缴纳企业所得税。
对于支付资助资金的企业，根据资助合同中记载的资助目的开具付款凭证。"
8. 将第二部分C编II目第2.7项的末段修改补充如下：
"企业用于形成固定资产的货物和服务的增值税进项税额，如员工食堂、班次间休息室、免费宿舍、更衣室、停车房、卫生间、供水池（供生产、经营区域内的员工使用）以及工业区内员工使用的住房、医疗站等，可全额抵扣。"
9. 删除第二部分C编II目第2.19项。
本通知自发布之日起十五日后生效。
在执行过程中，如遇问题，请各单位向财政部反映，以便获得指导。/。
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关系图
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译本
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