通知2001年第31号关于实施税收优惠政策的通知，该政策根据2000年11月20日总理第128/2000/QĐ-TTg号决定关于鼓励投资和促进软件产业发展的一系列政策措施和措施。

通知

关于实施税收优惠的规定，依据国务院总理于2000年11月20日发布的第128/2000/决定-总理关于若干鼓励投资和发展软件产业政策和措施的决定

日2000年11月20日，国务院总理发布关于若干鼓励投资和发展软件产业政策和措施的第128/2000/决定-总理

软件产业发展

根据相关税法；

根据国务院总理于2000年11月20日发布的第128/2000/决定-总理关于若干鼓励投资和发展软件产业政策和措施的决定；

财政部指导如下：

A - 适用对象：

在国内属于各经济成分的组织和个人、在国外定居的越南人以及在越南从事软件产品生产和提供服务的外国组织和个人（统称为软件企业），可按照本通知的规定享受税收优惠。

如果软件企业还从事其他商品和服务的生产或经营活动，则仅对其软件产品的生产和提供服务活动享受本通知规定的税收优惠。

B - 对软件企业的税收优惠：

I. 企业所得税方面：

1. 不属于《外商投资法》调整范围的越南软件企业和在越南运营的外国软件企业可享受以下企业所得税税率：

a. 税率为25%。

b. 对位于经济和社会条件困难地区的投资企业，税率为20%。

c. 对位于经济和社会条件特别困难地区的投资企业，税率为15%。

经济和社会条件困难地区及特别困难地区由政府于1999年7月8日发布的第51/1999/法令-政府关于实施国内鼓励投资法（修订）的通知所附目录B和C中规定。

2. 按照《外商投资法》运营的外资软件企业适用10%的企业所得税率。

3. 免征企业所得税：

软件企业在其软件产品生产和提供服务活动产生的收入前四年免征企业所得税。对于已经在运营并从软件产品生产和提供服务活动中获得收入的软件企业，自2001年1月1日起连续四年免征企业所得税。

软件企业无需为软件产品生产和提供服务活动产生的收入缴纳额外的企业所得税。

对于同时从事其他商品和服务生产的软件企业，如计算机组装、电子设备制造、机器设备销售等，企业必须单独核算软件产品生产和提供服务活动的收入、费用和所得，以确定适用的优惠税率和减免税额。如果企业无法单独核算软件产品生产和提供服务活动的所得，则该所得按软件产品生产和提供服务活动收入占总收入的比例确定。

II. 关于向境外转移利润的税收：

根据《外商投资法》，在国外定居的越南人投资回国从事软件产业，以及在软件产业领域进行投资的外国投资者，对其软件生产和提供服务活动产生的收入，享受3%的向境外转移利润的税收。

III. 关于增值税：

软件产品和软件服务的增值税征收，依照财政部于2000年12月29日发布的第122/2000/通知-财政部分别对政府于2000年12月29日发布的第79/2000/法令-政府关于实施《增值税法》的具体规定的通知的解释执行。

具体应用如下：

软件产品和软件服务由软件企业提供给国内消费者时，不征收增值税；企业无需计算和缴纳此类产品的增值税，但不得抵扣或退还用于生产免税软件产品和软件服务的进项增值税。

出口的软件产品和软件服务适用零税率。

对于既在国内销售又出口软件产品和软件服务的软件企业，企业只能抵扣或退还用于生产出口软件产品和软件服务的进项增值税。

企业必须分别核算用于生产出口软件产品和软件服务的货物和服务的增值税，以确定可抵扣或退还的进项增值税金额。对于同时用于生产出口软件产品和软件服务以及国内销售的免税软件产品和软件服务的货物和服务的进项增值税，可抵扣或退还的进项增值税按出口软件产品和软件服务收入占总收入的比例计算。

IV. 高收入个人所得税方面：

条 5 决定第128.2000.QĐ-TTg号2000年11月20日总理关于鼓励投资和发展软件产业若干政策和措施规定：“专业人员是指直接参与软件生产和服务业的越南公民，其个人所得税起征点和累进税率按照对外国人的规定执行。”

根据上述规定，企业自行编制名单确定直接参与软件产品生产和服务业的专业人员，其高收入按对外国人的个人所得税起征点和累进税率申报缴纳，并向直接管理该企业的税务机关登记。除此之外，从事其他专业工作的员工如：生产销售其他商品和服务、销售计算机设备、管理工作、行政工作、保安工作、驾驶工作等，如果其收入较高仍需按照对越南公民和其他在越南定居的高收入个人规定的累进税率申报缴纳高收入个人所得税。

企业负责人应对所报的适用高收入个人所得税起征点和累进税率的人员数量的真实性负责，即对外国人按相关规定执行的税率以及对越南公民按相关规定执行的税率。

五、关于出口税和进口税：

1. 对于直接用于生产国内尚未生产的软件产品的原材料进口，免征进口关税和进口环节增值税。

为了获得对生产国内尚未生产的软件产品所需原材料的进口免税，软件企业除按规定提交进口货物申报单外，还必须提供：

生产软件产品的计划，其中明确所需的原材料种类和数量，这些原材料是国内尚未生产的。企业总经理签字并对其进口原材料清单的真实性负责。

海关机构根据由科学技术与环境部发布的国内已生产原材料清单来确定可享受进口免税待遇的原材料种类。若科学技术与环境部尚未发布通用清单，但对企业申报的国内尚未生产的原材料进行了具体确认，则海关机构依据此确认进行进口免税处理。

对于用于生产软件产品的国内尚未生产的进口原材料，在进口时免征进口关税的同时也免征进口环节增值税。        

2. 软件产品出口免征出口税。

六、土地使用和租赁优惠：

按照政府第51/2000/NĐ-CP号1999年7月8日法令的规定，越南软件企业可以享受土地使用费减免；土地租金减免；房产税减免。

符合《外资法》调整对象的软件企业，可以享受现行的土地租金优惠政策。

C - 组织实施：

1. 软件企业根据其享受的税收优惠，申报应缴税额、减免税额及应缴税额；每年按规定的制度向税务机关申报纳税和结算。

对于同时符合本决定第128/2000/QĐ-TTg号规定的税收优惠政策和《鼓励国内投资法》、《企业所得税法》、《外资法》等法律法规规定的税收优惠政策的企业，企业只能选择享受其中一项优惠政策。

2. 税务机关根据企业享受的税收减免政策，指导企业计算、申报和缴纳税收。每年根据企业的税收结算情况，税收管理部门核实企业实际享受的税收减免额、应缴税额，并通知相关单位执行。

3. 任何组织或个人通过虚假申报以获取本通知规定的税收优惠，除须退还非法所得的税收优惠外，还将根据违法行为的性质和程度受到行政处罚，或者被追究刑事责任。

本通知自签发之日起十五日后生效。此前颁布的与政府规定和本通知指引不符的软件企业的税收优惠和财政收入规定不再有效。对于企业在本通知生效前根据现行规定申报并缴纳给国家预算的税收和其他收入，如果与本通知规定的优惠水平不同，则不追溯征收或退还。特别地，企业所得税和高收入个人所得税、土地使用费和土地租金从2001年1月1日起按本通知规定重新计算。/