通知2021年第31号令关于在税收管理中应用风险管理的规定

通知

关于在税收管理中应用风险管理的规定

根据 《个人所得税法》 二零一九年六月十三日；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 126/2020/NĐ-CP 二零二零年十月十九日政府关于《税收管理法》若干条款的具体规定的法令； 《税收管理法》；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 87/2017/NĐ-CP 二零一七年七月二十六日，国务院发布了财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

财政部部长发布本通知，修改、补充第44/2017/TT-BTC号通知，于二〇一七年五月十二日由财政部部长发布的规定同种理化性质自然资源税率框架的通知和第152/2015/TT-BTC号通知，于二〇一五年十月二日由财政部部长发布的关于资源税的通知。

财政部长发布本通知，规定在税收管理中应用风险管理。

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知规定各级税务机关在税收管理中应用风险管理的内容，包括：

一、收集、处理、管理和使用与纳税人相关的信息，以服务于风险管理。

二、评估纳税人的税法遵从度并分类风险等级。

三、根据纳税人的税法遵从度和风险等级采取相应的税务业务措施。

第二条 适用对象

一、纳税人。

2. 税务机关。

三、税务人员。

四、根据《税收管理法》第二条规定的相关国家机关、组织和个人。

条3. 术语解释

1. 在税收管理中应用风险管理是指运用风险管理的业务流程、原则、措施和技术以及对纳税人税法遵从度和风险等级的评估结果来决定实施相应的税务业务措施。

2.风险管理信息是指为在税收管理中应用风险管理而收集和处理的有关税收的信息。

3. 遵从程度是指税务机关对纳税人遵守税法情况的评估分类结果。

4. 遵从度评估标准是指用于评估纳税人税法遵从度的标准。

5. 遵从度评估标准指标是指具体反映纳税人税法遵从度评估标准的信息指标。

六、遵从度评估是指收集、分析、核实和对比纳税人在经营活动中的信息与税法遵从度评估标准和指标，以分类纳税人的税法遵从度。

七、遵从度管理是指税务机关进行税法遵从度评估、风险等级分类、分析纳税人行为，并据此合理分配资源，采取适合不同等级的管理措施，以鼓励遵从并预防不遵从行为。

8. 纳税人风险分析是指通过分析纳税人的信息，发现可能违反税法的行为迹象，从而可能导致国家税收损失。

9. 风险等级是指根据风险发生的频率和后果严重性确定的风险严重程度。

10.风险等级分类标准是指用于评估和分类税收管理中风险等级的标准。

11. 风险等级分类标准指标是指具体反映风险等级分类标准的信息指标。

12. 风险评估是指将风险等级与风险等级分类标准指标进行分类、审查和对比，并考虑以前的风险处理情况，以确定优先顺序。

13. 风险迹象是指反映潜在违法行为的信息因素。

14违法迹象关于税收是是指反映潜在税收违法行为的信息因素，作为识别税收违法行为的基础。

十五、重点监督是指税务机关针对被评估为高风险或不遵守税法的纳税人，在特定活动领域和地区内采取业务措施。是税务机关对被评估为高税收风险或不遵守税收法律法规的纳税人采取业务措施的行为，针对不同的业务领域和地区，在不同的时期进行。

16应用信息技术进行风险管理（以下简称“风险管理应用”）是指利用信息技术连接和接收来自税务机关内外相关数据源的信息，电子化基于已发布的标准和指标的风险管理方法，以分析、评估遵从度、确定风险等级，为税务机关决定采取业务措施提供服务。

17.分段纳税人是指税务机关将纳税人分为具有共同特征的群体，以便采取适当的管理措施。

18.基于机器学习的方法分类是指通过计算机算法计算和统计来确定模型、函数和指标，以帮助分类和预测风险等级。

19. 目录排序方法是指通过将纳税人与经营活动和遵守税法的标准和指标进行比较，按相应等级分组的方法。如果纳税人的评估满足相应等级的标准和指标，则该纳税人达到该等级。

20. 根据评分和分数分类的方法是指根据纳税人在经营活动和遵守税法方面的标准和指标得分来评估纳税人的方法。

条 4. 管理风险的原则

1. 应用风险管理确保税收管理的有效性和效率；鼓励并创造有利条件使纳税人自愿遵守税法规定和税收管理规定，同时及时预防、发现和处理违反税法和税收管理的行为。

2. 风险管理信息从税务机关内部和外部（包括国外的信息）的法定来源收集，在国家税务总局通过信息技术系统集中管理，并根据法律规定提供给各级税务机关和其他国家管理部门用于税收管理目的。

3. 根据法律规定、税收管理流程和措施、基于纳税人的分类以及本通知规定的标准和纳税人数据库，自动定期或结合本通知规定的其他方法评估和分类纳税人的遵法程度和风险水平。

4. 根据税收遵法程度评估结果、纳税人风险等级分类、税务机关支持管理系统中的信息、违规迹象和其他风险迹象，在作出决定时，税务机关应：

a) 决定进行检查、审计、监督，并采取适当的业务措施。

b) 根据每种遵法程度和风险水平的本质行为、原因和规模分析结果，制定符合税务机关资源的整体遵法提升计划。

5. 若已按照法律规定、本通知规定以及其他关于风险管理的规定和指南执行，税务官员可免于个人责任。

6. 若风险管理应用出现故障或未能满足本通知规定的内容要求，风险管理将通过有权审批人员批准的书面建议或签发的文书，手动实施税收业务措施，依据《税收管理法》及相关实施指南。

7. 若因信息变更导致税收遵法评估结果和纳税人风险等级分类发生变化，而风险管理应用未能自动调整遵法程度和风险水平，更新变化结果需由工作人员在获得有权审批人批准后手动完成。

8. 对应各风险等级采取的业务措施的结果必须完整准确地更新到税务机关的支持管理系统或风险管理应用中，针对具体案例，以完善并为下一周期的税收遵法评估和纳税人风险分类提供服务。

条 5. 税法遵从度评估方法及纳税人风险等级分类

纳税人税法遵从度和风险等级根据以下一种或多种方法确定：

1. 按评分进行分类的方法。

2. 机器学习方法。

3. 名单排序方法。

条 6. 税收风险管理程序

税务机关按照以下程序实施税收风险管理：

1. 评估情况，确定风险管理目标和要求

税务机关审查纳税人在执行《税收管理法》第17条（第38/2019/QH14号法律）或现行规定时常见的风险和违规行为，以确定需要处理的主要风险、高风险纳税人及其处理方式。

2. 组织收集、处理风险管理信息

风险管理信息的收集和处理按照本通知第二章的规定进行。

在风险分析过程中发现申报错误或不完整的情况，纳税人有责任按税务机关的要求和通知的时间提供、解释或补充相关信息和文件，以确保对纳税人税法遵从度和风险等级的评估准确无误。

3. 建立并更新指标以分析、评估税法遵从度，分类纳税人风险等级

根据本条第一款规定的评估情况、确定风险管理目标和要求的结果，结合风险管理信息和信息技术应用，建立并更新用于评估和分类税法遵从度和纳税人风险等级的标准、权重。

4. 分析、评估税法遵从度；确定纳税人风险等级；确定各税收管理业务中的风险等级；管理重点监督案件的风险档案

在进行税法遵从度和纳税人风险等级的分析和分类时，纳税人将根据每个时期的税收管理要求进行分段。

纳税人税法遵从度和风险等级的分析和分类工作将依据本通知第五条规定的办法进行。

5. 根据确定的风险等级；评估纳税人的税法遵从度，采取相应的税收管理措施，并制定提高整体遵从度的计划。

6. 监控、更新、评估税收管理措施的反馈信息。

7. 实施信息的收集、处理、使用、存储；指导调整、补充风险管理的应用，以确保税收管理的有效性。

第二章

收集、处理风险管理信息

条 7. 风险管理信息

服务于税收业务活动风险管理的信息包括：

1. 税务机关内部信息

a) 关于企业登记、税务登记的信息；关于纳税人法定代表人、股东等个人身份的信息；关于劳动登记和使用的信息；关于纳税人状态的信息；企业登记、税务登记变更次数的信息；股东出资情况；主要经营行业；

b) 关于纳税申报、缴税、欠税、税收优惠、减免、延期缴税、分期缴税、退税、发票管理和使用、投诉举报、检查结果和后续处理、关联交易等信息；

c) 其他相关信息。

2. 从国家管理部门、相关组织和个人处收集的信息

a) 根据政府2020年10月19日发布的第126/2020/NĐ-CP号法令中第二十六条、第二十七条、第三十条的规定，或现行规定，从国家管理部门、相关组织和个人处收集的纳税人信息；

b) 根据越南作为成员国的相关国际条约义务，从国外组织和国际组织获取的信息。

与纳税人相关的其他信息。

条8. 收集、处理风险管理信息

1. 信息收集来源

a) 来自税务机关的信息系统；

b) 与财政部所属各机构和各部委、行业相关机构在信息交流、提供服务税收管理方面进行合作；

c) 与国外税务机关和其他有权限的机构按照法律规定进行信息交流；

d) 接收国家机关、组织和个人根据法律规定提供的信息；

đ) 在税收管理过程中收集到的纳税人的活动相关信息；

e) 按照《税收征收管理法》及相关实施文件的规定购买信息；

g) 接收来自国外和国际组织提供的与税收有关的信息，根据越南作为成员国的国际条约义务；

h) 根据法律规定从其他相关信息来源获取。

2. 信息收集形式

a) 以电子数据、电子凭证、电子邮件（e-mail）的形式提供和交换；通过税务总局门户网站进行交换；接收税务机关正式公布的电话号码发送的短信和电话；

b) 以书面、电报、电传、传真、纸质文件的形式提供和交换；

c) 基于记录并经各方确认的会议纪要进行直接交流；派遣代表进行工作、核实、收集信息和资料；组织会议及其他形式。

3. 处理收集到的信息

a) 评估信息与使用需求和目的的相关性；审查信息的可靠性和准确性；

b) 按照信息用途对信息来源进行分类、排序和存储；

c) 分析信息，审查和发现构成信息内容的因素，为风险管理服务；

d) 将分析中发现的相关因素综合起来，明确收集到的信息的内容和价值，以便对风险程度进行分类，评估纳税人遵守税法的情况。

条9. 在风险管理中应用信息技术

1. 风险管理和纳税人数据库由税务总局集中建设、管理，确保通过与电子税务数据处理系统和其他相关信息系统的连接和信息交换，能够及时更新用于评估风险的基础信息；

如果系统出现故障或传输线路错误，在系统故障或错误被修复后立即进行信息的更新、集成、处理和存储。

2. 应用措施确保数据安全、信息安全和网络安全符合法律规定。

3. 税务总局具体规定各级税务单位和税务人员在建设、管理、运行、更新、利用风险管理应用程序方面的职责，以适应不同业务领域的需要。

第三章

税法遵从度评价及风险等级划分

纳税人税收管理中的风险等级

条 10. 税法遵从度评估

1. 纳税人根据以下税法遵从度等级进行评估和分类：

a) 第1级：高度遵从。

b) 第2级：中度遵从。

c) 第3级：低度遵从。

d) 第4级：不遵从。

2. 纳税人的税法遵从度等级依据本通知附件一规定的标准进行分类。

3. 税务机关对纳税人税法遵从度评估结果的处理如下：

a) 对于不遵从等级的纳税人，按照本通知第22条的规定采取管理措施；

b) 对于高度遵从、中度遵从、低度遵从和不遵从等级的纳税人，分析其行为本质以确定提高遵从度的措施。

条 11. 企业纳税人的风险等级分类

1. 总体风险等级分类

a) 企业纳税人按下列类别之一进行风险等级分类：

a.1) 类别1：非常低风险纳税人。

a.2) 类别2：低风险纳税人。

a.3) 类别3：中等风险纳税人。

a.4) 类别4：高风险纳税人。

a.5) 类别5：非常高风险纳税人。

b) 纳税人的风险等级依据第10条的税法遵从度评估结果以及本通知附件二规定的标准进行分类。

c) 处理企业纳税人风险等级分类的结果

c.1) 对于非常高风险和高风险的纳税人，按照本通知第22条的规定采取管理措施；

c.2) 根据各时期税收管理工作的要求，属于各类风险等级的纳税人可能继续在本条第2款规定的税务管理业务中进行风险等级分类。

2. 税务管理业务中的风险等级分类

a) 企业在税务管理业务中的风险等级按以下级别之一进行分类：

a.1) 高风险。

a.2) 中等风险。

a.3) 低风险。

b) 企业在税务管理业务中的风险等级依据本条第1款的风险等级排名结果以及本通知附件二规定的标准进行分类。

c) 处理风险等级分类结果

风险等级分类结果应用于本通知第四章规定的各项税务管理业务中的管理措施。

条 12. 自然人纳税人的风险等级分类

1. 自然人纳税人的风险等级按以下级别之一进行分类：

a) 高风险。

b) 中等风险。

c) 低风险。

2. 自然人纳税人的风险等级依据第10条的税法遵从度评估结果以及本通知附件三规定的标准进行分类。

3. 处理自然人纳税人风险等级分类的结果

自然人纳税人风险等级分类结果应用于本通知第15条规定的管理措施。

第四章 实施细则

在税收管理中应用风险管理

条13. 在税收管理中应用风险管理

1. 税务机关根据第10条规定的税收法律法规遵守评估结果，第11条和第12条本通知规定的纳税人风险等级分类结果以及作出决定时的业务信息，确定每个时期按不同风险等级分类的纳税人名单，并实施：

a) 法律法规遵守管理；

b) 纳税登记风险管理；

c) 在税务机关办公场所进行的税务档案风险管理检查；

d) 税收退还风险管理；

e) 在纳税人办公场所进行的稽查、检查风险管理；

f) 税务欠款和强制执行税务行政决定的风险管理；

g) 发票和凭证风险管理；

h) 对需要重点监控和监督的纳税人的风险管理；

i) 对个人纳税人的风险管理；

k) 在其他税务业务活动中应用风险管理。

2. 根据本条第1款规定的情况，纳税人风险名单在税收风险管理应用程序上更新。各级税务机关负责汇总、更新和管理有风险纳税人的信息，以服务于全税务行业的管理工作。

3. 国家税务总局定期详细规定对纳税人风险名单的评估和建立，以确定税收管理的重点，满足每个时期的税收管理要求。

4. 如果通过稽查、检查、审计、举报信件或从国家管理机构、调查机构获得的信息怀疑或发现违反税收法律法规的行为，税务机关负责人有权根据权限改变检查形式和程度，采取其他管理措施，并对其决定承担责任。

条14. 提高纳税人遵守法律法规的措施

根据本通知第10条规定的结果，税务机关分析每种遵守程度下纳税人的行为本质和规模，制定提高纳税人遵守法律法规计划，采用适合每种遵守问题的处理措施如下：

1. 对于高度遵守的情况：将纳税人列入考虑表扬和奖励的名单。

2. 对于需要提高遵守的情况：

a) 与相关机构、组织和税务代理人合作，实施支持纳税人履行税务手续的措施；组织与纳税人的会面、对话会议、研讨会和培训，帮助纳税人正确、充分地履行其税务义务；

b) 研究修改政策，简化行政程序，实施支持措施，应用信息技术，使申报和缴税更加方便，节省时间和成本；

c) 按照本通知第15条、第16条、第17条、第18条、第19条、第20条、第21条和第22条规定的纳税人风险等级进行分类，并采取相应的税务管理措施。

条15. 对个人纳税人适用风险管理

根据本通知第13条按风险等级分类的个人纳税人的名单，税务机关应按照规定采取相应的税收管理措施。

1. 对于个体工商户和个人经营者

a) 高风险：采取以下一种或多种措施：

a.1) 审查、检查和核实相关信息，以重新确定个体工商户和个人经营者的营业收入和税率；

a.2) 制定调查清单，以重新确定个体工商户和个人经营者的营业收入和税率以及相关组织履行纳税义务的情况。

b) 中等风险：随机选择进入收入调查清单；继续对下一个评估期进行风险分类；

c) 低风险：存档记录，对下一个评估期进行风险分类。

2. 对于有个人所得税应税收入（不包括个体工商户和个人经营者）的个人

a) 高风险：列入核查清单并实际核查，按照现行规定组织实施核查；

b) 中等风险和低风险：存档记录，对下一个评估期进行风险分类。

对通过支付单位取得个人所得税应税收入的个人，通过分析支付单位的风险迹象进行监控。

3. 对涉及土地和与土地有关的财产收入的个人

a) 高风险：分析档案资料，制定计划在税务机关办公室进行现场检查，并根据现行法律规定对个人和相关组织进行税务申报档案的现场检查；

b) 中等风险和低风险：存档记录，对下一个评估期进行风险分类。

条16. 在税务登记管理中应用风险管理

根据本通知第13条按税务登记风险等级分类的纳税人名单，税务机关应采取适当的措施处理、解决或与工商登记机关合作，按照工商登记和税务登记法律法规的规定处理、解决。

1. 纳税人变更税务登记信息导致直接管理税务机关发生变化的情形

a) 高风险：原税务机关和新税务机关应配合在税务机关办公室或纳税人的办公地点进行现场检查或审计，按照现行法律规定执行；

b) 中等风险：新税务机关应将其纳入监督范围，并要求纳税人补充提供信息材料；

c) 低风险：暂不实施检查和监督；对纳税人的合规情况进行评估，对下一个评估期进行风险分类。

2. 纳税人报告暂停营业的情形

a) 高风险：加强税收管理措施的实施，符合纳税人的纳税义务情况，及时处理欠税、发票和违法行为（如有）；

b) 中等风险和低风险：实施规定的税收管理措施；对纳税人的合规情况进行评估，对下一个评估期进行风险分类。

3. 终止纳税人识别号效力的情形

按照风险等级从高到低优先顺序，依照规定在纳税人办公地点进行税务决算检查。

更新已按规定完成税务义务的解散、破产或停业状态，在税务登记系统中反映。在解散、破产或停业前，督促纳税人完成税务义务。

4. 对于其他情形：定期审查具有高风险迹象的情况，确定需要检查和核实业务活动状况的清单。

条17. 在税务机关办公场所实施税务申报文件的风险管理检查

根据本通知第13条按税务申报文件风险等级分类的纳税人名单，采取适当措施处理和解决税务申报文件。

1. 高风险：进行文件分析，编制计划提交税务机关负责人批准，在税务机关办公场所进行税务申报文件检查，按照规定执行；

2. 中等风险和低风险：尚未在税务机关办公场所进行税务申报文件检查；进行合规性评估，对纳税人的税务申报文件风险进行分类，以供下一次评估使用。

条18. 在退税中应用风险管理

税务机关根据《税收征收管理法》及相关法律法规或现行规定对退税申请文件进行分类。对于基于风险的退税申请文件分类，依据本通知第13条的风险分类结果，税务机关采取适当的措施处理和解决退税申请文件如下：

1. 分类处理退税申请文件

a) 属于高风险的退税申请文件：先检查后退税

在一个连续的12个月内，从财政年度开始算起，纳税人的连续退税申请文件被评定为高风险：

a.1) 当前风险评估与最近一次风险评估相比，总风险分数或每个标准、指标的风险分数不同：该退税申请文件属于先检查后退税范围。

a.2) 当前风险评估与最近一次风险评估相比，总风险分数和每个标准、指标的风险分数相同；或者当前退税申请文件与最近一次风险评估相比，每个指标的风险分数较低，导致总风险分数降低：

- 如果最近一次风险评估或退税后的检查未发现错误申报导致应缴税款减少或增加退税金额的情况，则下一次退税申请文件不属于先检查后退税范围。

- 如果最近一次风险评估或退税后的检查发现错误申报导致应缴税款减少或增加退税金额的情况，则下一次退税申请文件属于先检查后退税范围。

b) 属于中等风险和低风险的退税申请文件：先退税后检查。

c) 在应用退税申请文件分类后，在处理退税申请文件的过程中，税务机关发现纳税人有违反税法或海关法规的行为，或者如果纳税人未能解释或补充退税申请文件，或者虽然进行了解释或补充但未能证明所申报的税额正确，则税务机关将改变对该纳税人属于先退税后检查的退税申请文件分类，改为属于先检查后退税范围；更改分类的应用必须更新到业务信息系统中。

2. 退税后的检查和审计

a) 税务机关根据自退税决定之日起五年内的总风险分数从高到低顺序安排退税后的检查和审计：

a1) 高风险（对于不属于先检查后退税范围的退税申请文件，如本条第1款a项所述）：自退税决定发布之日起一年内进行检查和审计；

a2) 中等风险：自退税决定发布之日起三年内进行检查和审计；

a3) 低风险：自退税决定发布之日起五年内进行检查和审计；

a4) 根据实际情况，税务机关可以提前进行退税后的检查和审计；

b) 国家税务总局具体规定退税后的检查和审计；结合税法执行情况的检查和审计。

条19. 在税务检查和稽查中应用风险管理

1. 税务机关选择在纳税人办公场所进行税务检查和稽查的情况，必须确保：

a) 通过分析、评估遵守税收法律法规和分类纳税人风险等级而选择的情况不少于年度计划检查和稽查情况的90%；

b) 随机选择的情况不超过年度计划检查和稽查情况的10%。

2. 选择纳税人以制定在纳税人办公场所进行税务检查和稽查的计划

根据本通知第13条规定的按税务检查和稽查活动风险等级分类的纳税人名单，税务机关应按照以下方式选择在纳税人办公场所进行税务检查和稽查的情况：

a) 选择检查情况：根据风险等级从高到低选择预计纳入年度税务检查计划的纳税人；

b) 选择稽查情况：根据风险等级从高到低选择预计纳入年度税务稽查计划的纳税人，并且不与已纳入税务检查计划的纳税人重复；

c) 在选择有风险迹象的纳税人以制定税务检查和稽查计划时，应避免重复和重叠，按照《税收征管法》及相关法规的规定执行。

如果税务机关在税收管理工作中获得可靠信息，使纳税人的风险程度降低至较低水平或有理由认为纳税人的风险程度较低，未将其纳入年度税务检查和稽查计划，则税务机关决定不将该纳税人纳入计划，并根据规定选择其他纳税人纳入年度税务检查和稽查计划。如果在税收管理工作中收集并核实了纳税人存在较高风险的信息，则税务机关应补充纳入年度税务检查和稽查计划。税务机关对其作出的任何变更决定负责。

d) 制定和批准在纳税人办公场所进行税务检查和稽查计划；本条规定的补充和调整在纳税人办公场所进行税务检查和稽查计划的名单，按照《税收征管法》及相关法规的规定执行。

3. 税务机关根据信息技术应用的风险分析结果或业务分析、实际税收管理工作中的信息来确定税务检查和稽查的内容和范围。

条20. 在税收债务管理和强制执行行政决定中应用风险管理

根据本通知第13条规定的按税收债务管理和强制执行行政决定风险等级分类的纳税人名单，税务机关应按照《税收征管法》及相关法规的规定实施税收债务管理和强制执行行政决定，并考虑风险程度优先处理或加强催缴。

1. 高风险：根据实际情况，税务机关选择可能收回国家预算税款的纳税人，欠税金额较大的纳税人，转移资产或逃匿的纳税人，以及出境的纳税人，增加催缴频率；或者在需要采取强制执行行政决定措施的纳税人名单中优先开展工作；

2. 中等风险和低风险：按照《税收征管法》及相关法规的规定进行跟踪、催缴和采取收债措施。

条 21. 在发票、凭证管理及其他税务管理业务中应用风险管理

1. 在发票、凭证管理中应用风险管理

根据本通知第13条规定的按不同风险等级分类的纳税人名单，税务机关应采取以下管理措施：

a) 高风险：列入重点核查、检查名单，在税务机关办公场所进行核查、检查，并根据《税收征收管理法》及相关法规和规范性文件的规定，每年在纳税人的办公场所增加核查、检查计划；根据核查、检查结果，将现行使用的发票形式转换为购买税务机关提供的发票或使用带有税务机关代码的电子发票，或者采取其他现行规定的发票管理措施；对首次使用发票的纳税人确定使用发票的形式。

b) 中等风险和低风险：选择样本进行核查、检查、处理，并加强支持纳税人遵守发票相关法律法规。

国家税务总局规定适合各地方税务管理要求和不同时期的抽样方法。

2. 在其他业务中应用风险管理

根据业务活动的风险程度和其他业务信息，税务机关应根据其职能和任务决定采取适当的业务措施。

条 22. 对有违反税法迹象的纳税人实施重点监控

1. 属于重点监控纳税人的条件是纳税人具有下列情形之一：

a) 纳税人通过银行进行的交易存在可疑迹象，涉嫌洗钱并逃避或欺诈税收。

b) 纳税人或其合法代表因涉及逃税、发票、凭证违法行为而被起诉。

c) 纳税人存在高税收风险，属于重点专题或通过税务管理工作收集的信息表明需要对其税收管理进行监督。

d) 纳税人从本通知第10条规定的不遵守税法的纳税人名单、第11条第1款规定的极高风险和高风险纳税人名单中选出，且未按规定时间和要求向税务机关书面通知补充说明或虽已补充说明但不完整。

2. 各级税务机关负责跟踪、监督，并根据本条第1款规定的情况采取适当的税务管理业务措施。

3. 国家税务总局具体规定信息收集、分析、确定重点监控对象及相应监控措施的方法，符合不同时期的法律规定。

条 23. 检查和评估风险管理在税务管理中的应用情况

1. 实施以下内容的检查和评估：

a) 风险管理业务措施和技术组织的质量；

b) 风险管理在税务管理业务活动中的有效性和效果；

c) 根据风险管理应用执行和完成检查、审计或其他业务措施的组织和结果；

d) 评价税收遵从标准和指标以及纳税人风险等级划分的有效性。

2. 检查和评估措施

a) 整合各级税务机关、总局各部门和单位在实施和应用风险管理方面的报告信息和数据；

b) 收集、分析和整合风险管理在税务管理业务活动中应用的结果信息；

c) 组织工作组检查各级税务机关风险管理的实施和应用情况。

3. 国家税务总局局长根据本条第2款规定，将风险管理实施和应用的检查和评估责任分配给各风险管理单位。评估应定期进行；每半年和每年提交报告，并根据具体业务需求进行。

第24条 监督、评估提高遵从计划的实施

1. 实施以下内容的监督和评估：

a) 组织实施提高遵从计划的情况；

b) 提高遵从计划实施的结果和效果。具体为：

b.1) 各级税务机关根据风险分析和确定，针对不同纳税人群体采取措施的效果和效率；

b.2) 减少风险措施的实际结果与预期结果，通过衡量遵从度进行测量；

c) 在制定和执行提高遵从计划过程中透明程序的应用情况；

d) 不同纳税人群体和各种税义务总体遵从水平的改善情况；

đ) 各级税务机关在执行确保有效性和效率的计划时的组织结构和人力资源状况，以实现既定目标。

2. 监督、评估措施

a) 汇总各级税务机关、总局各司和单位在执行提高遵从计划中的报告信息和数据；

b) 收集、分析、汇总实施结果的信息；

c) 组织工作组到各级税务机关进行检查。

3. 总局局长根据本条第2款的规定，将风险管理单位的责任分配给监督和评估提高遵从计划的单位。监督和评估工作应定期进行（每半年和每年），并根据提高遵从计划的进度要求进行。

第五章

组织实施

第二十五条 执行责任

1. 财政部各职能机构及相关部委、行业以及与税收管理活动有关的组织和个人，有责任提供信息，并配合在税收管理中应用风险管理工作的规定，按照现行法律法规和本通知的规定。

2. 总局局长依据本通知的指导，负责发布：

a) 根据本通知第10条、第11条和第12条规定的指标标准，以满足各个时期税收管理的要求；每年定期可以审查、修改和补充指标标准，以确保其更新和符合实际情况；

b) 关于各级税务机关、税务公务员的责任，以及收集和处理风险管理信息的方法；评分、权重和税收管理中的风险管理技术措施；

c) 执行和应用税收管理中风险管理的流程、制度、规定和指南。

3. 风险管理部门是主要负责单位，职责包括：

a) 管理和运行税收管理中的风险管理应用程序及其信息系统和数据，按分级管理；

b) 组织实施和指导业务操作，检查风险管理信息的收集和处理；风险管理措施和技术，以及在税收管理活动中应用风险管理；

c) 管理由总局局长根据本条第2款第a项发布的指标标准，在风险管理信息系统和其他相关系统上；跟踪、评估、调整和补充指标标准，以满足各个时期的管理要求。

4. 各地方税务局、区域地方税务局、省税务局、总局各局和单位、税务公务员有责任按照本通知和相关其他规定文件的要求，正确、完整地执行和应用风险管理。

条26. 生效日期

1. 本通知自2021年7月2日起生效。

2. 本通知取代财政部2015年第204号通知（2015年12月21日）关于在税收管理中应用风险管理的规定。

3. 对于新颁布的法律文件修改、补充或替代本通知引用的文件，则按照新颁布的文件执行。