通知32/1998/TT-BTC关于指导实施国有企业从事公益事业的税收政策和国家预算收入的规定，适用于符合政府令第56-CP号规定的国有企业。该通知规定了营业收入税、利润税和其他收入的登记和申报；同时指导了对公益事业减免税的程序。
Scope of application
国有企业从事公益事业
Key points
- 本通知所指的国有企业是根据政府令第56-CP号规定具备条件，在公益领域运营的企业。
- 所有的国有企业从事公益事业都必须按照《营业税法》的规定进行营业收入的申报和缴纳。
- 对于公益事业的营业税减免，将根据每家企业的具体情况来执行。
- 所有国有企业的利润税缴纳均需按照《所得税法》的规定进行申报。
- 对于国有企业的所得税减免，将根据每家企业的具体情况来执行。
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- 积极影响：有助于确保从公益事业中获得国家预算收入，同时为国有企业从事公益事业提供减免税的机会。
- 消极影响：可能给企业和税务机关在执行规定时带来管理成本负担。
❓ Frequently asked questions
国有企业从事公益事业需要缴纳多少税？
所有的国有企业从事公益事业都必须按照《营业税法》的规定进行营业收入的申报和缴纳。对于营业税的减免，将根据每家企业的具体情况来执行。
如何对公益事业进行免税或减税？
对于新成立并符合法律规定条件的国有企业从事公益事业，可以考虑免税或减税。对于正在从事公益事业的国有企业，营业税减免将基于无法弥补生产或服务供应成本的亏损。
国有企业从事公益事业是否需要缴纳所得税？
所有国有企业的利润税缴纳均需按照《所得税法》的规定进行申报。
减税的期限是多少？
文本中未明确减税期限，但国有企业应在财政年度结束后向直接管理单位的税务机关提交减税申请。
根据国家规定的定价、价格范围或费用收取的收入能否免税？
不行，根据国家规定的定价、价格范围或费用收取的收入，扣除企业管理费用、税费和现行制度允许扣除的基金后，剩余部分必须全部上缴国家预算。
Full text
通知
H关于执行税收和国家预算收入政策的指导
对于从事公共服务的国有企业
根据现行的税收法律、条例以及关于国家预算收入的规定；
根据政府1996年10月2日第56/CP号法令关于国家公用事业企业；
财政部就对从事公共服务的国有企业执行税收和国家预算收入政策作出如下指导：
一、适用对象
本通知的对象是符合以下条件的国有企业：
经部长、相当于部长的机关首长、政府直属机关首长或省、直辖市人民委员会主席根据第56-CP号1996年10月2日政府法令第一条和第二条规定的标准确定为从事公共服务的国有企业。
公共服务活动与营业执照上登记的业务范围相符。
按照现行制度进行会计账簿记录，使用正确的会计凭证，并单独核算公共服务活动与其他经营活动。
按法律规定办理税务登记和其他收入缴纳手续。
第二部分 国有企业从事公共服务的税收和国家预算收入种类
对于从事公共服务的国有企业
所有从事公共服务的国有企业都必须按照本通知的指引向税务机关进行税务登记和申报，具体如下：
一、营业税：
所有从事公共服务的新成立国有企业必须按照《营业税法》及其修正案的规定进行营业税的申报和缴纳。
根据1996年10月2日第56-CP号政府法令第六条规定，对于公共服务活动的营业税减免按以下方式处理：
a) 对于新成立且符合法律规定条件的从事公共服务的国有企业，可依据《国内投资促进法》、《营业税法》及其修正案的规定申请免税或减税。
b) 对于正在从事公共服务的国有企业，在《营业税法》及其修正案规定暂时不征收营业税的公共服务活动中，如果其他公共服务活动无法弥补生产成本或服务提供成本，则可申请相应减少营业税，但每年减少的营业税不得超过应缴营业税的50%。
为了根据上述指引申请减少营业税，企业在财政年度结束后需向直接管理该单位的税务机关提交申请减少营业税的文件。申请文件包括：
单位申请减少营业税的申请书，详细说明申请理由；
单位经有权机构批准的年度财务报告；
单位的年度所得税结算报告；
减少营业税的程序、手续和权限按照财政部1995年12月30日第97 TC/TCT号通知D部分第三条的规定执行。
二、利润税：
所有从事公共服务并需缴纳利润税的国有企业必须按照《利润税法》及其修正案的规定进行利润税的申报和缴纳。
根据1996年10月2日第56-CP号政府法令第五条第二款的规定，对于从事公共服务的国有企业的利润税减免按以下方式处理：
a) 对于新成立且符合法律规定条件的从事公共服务的国有企业，可依据《国内投资促进法》、《利润税法》及其修正案的规定申请免税或减税。
b) 对于正在从事公共服务的国有企业，如果获得补充资金以满足分配给它们的公共服务任务，且有盈利，则可申请减少利润税，减少额等于获得的补充资金数额，但每年减少的利润税不得超过应缴利润税的50%。
免税、减税的程序：
为了申请减税，单位需将申请材料提交给有权税务机关，申请材料包括：
单位申请减税的申请书，附有直接管理该单位的税务机关确认其符合条件并同意减税金额的意见；
政府有权机构批准的补充资金决定；
单位的年度财务报告和年度所得税结算报告；
自收到申请材料之日起三十日内，直接管理该单位的税务机关负责审查相关数据和情况，处理属于其权限范围内的案件；不属于其权限范围内的案件，需提出书面意见和建议，并连同单位的减税申请材料上报上级税务机关决定；所有减税申请材料必须是原件，如果是复印件，需由企业盖章确认与原件一致。
各级税务机关负责审查并根据其权限决定或建议上级机关决定每件具体的减税案件，具体权限如下：
税务总局局长负责决定减税金额在一百万元以内的情况。
税务总局总局长负责决定减税金额在一百万元以上至五百万元以内的案件。
财政部部长负责决定减税金额超过五百万元的案件。
如果根据本通知的规定减税后，企业仍不足以达到已批准的补充资金数额，国家将考虑为企业提供足够的补充资金。
三、按照国家规定的定价、价格框架或费用而无需生产成本或服务成本的收入：
国有公益性企业按照国家规定的定价、价格区间或费用标准收取收入，无需考虑生产成本或服务成本的，应当在扣除企业管理费用、税款以及现行制度允许扣除的各项基金后，将剩余差额全部上缴国家财政。税务机关直接管理的企业负责督促、检查并指导单位依法履行向国家财政上缴义务，并依照本通知的规定进行指导。为确保及时将收入动员进入国家财政，税务机关应每月对单位的实际收入和支出进行核查，并暂收收入与支出之间的差额进入国家财政，暂收比例不得超过已确定差额的70%。
4) 对国有公益性企业的税收和其他国家财政收入，按照现行法律规定执行。
三、组织实施
本通知自签发之日起十五日后生效。此前关于国有公益性企业税收和国家财政收入的指导性文件如与本通知不符，均予废止。在执行过程中如有问题，请各企业及税务机关及时反映给财政部研究并作出相应指导。/
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