决定第32/2006/QĐ-NHNN号关于国家银行和信贷组织计算机记账的规定

决定

制定关于计算机记账的规定

适用于国家银行和金融机构

______________________

修改、补充有关提供外币服务和使用外币以执行简化行政程序方案的若干法律法规，自2025年12月31日起生效。

中国人民银行行长

根据一九九七年《组织法》及二〇〇四年《组织法若干条款修正补充法》；

根据二〇〇三年《会计法》；

根据二零零五年《电子交易法》；

根据二〇〇四年五月三十一日政府第128/2004/NĐ-CP号法令关于《会计法》若干条款的具体规定和实施指导在国家会计领域应用的规定；

根据二〇〇四年五月三十一日政府第129/2004/NĐ-CP号法令关于《会计法》若干条款的具体规定和实施指导在商业活动中的应用的规定；

根据二〇〇三年五月十九日政府第52/2003/NĐ-CP号法令关于国家银行职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据财政部二〇〇六年七月三日第8178/BTC-CĐKT号公文关于“批准制定关于国家银行和金融机构计算机记账的规定”的意见；

根据会计财务司司长的建议。

决定：

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 本决定附带制定关于国家银行和金融机构计算机记账的规定。

条 2. 本决定自发布之日起十五日后生效。

条 3. 国家银行办公厅主任、会计财务司司长、国家银行各有关单位负责人、各省（市）国家银行分行行长、各金融机构总经理（经理）负责执行本决定。

规定

关于国家银行和金融机构的计算机记账
（根据二〇〇六年七月十九日国家银行总督第32/2006/QĐ-NHNN号决定发布）

第一章：

总则

第一条 调整范围和适用对象

本规定对符合本规定第四条规定条件的越南国家银行和金融机构使用会计软件进行计算机记账作出规定。

贷款金额

在本规定中，下列术语具有以下含义：

1. 计算机记账：是指金融机构使用会计软件在计算机系统上进行记账的行为。

2. 会计信息系统：是指为发送、接收、存储、显示或根据法律规定处理数据而建立的信息系统。

3. 自动记账交易：是指由会计软件自动记账且不受外部干预的交易。这些交易基于会计信息系统从系统内部现有数据源（如累计利息等）生成的信息或客户电子交易（如ATM交易等）进行记账。

4. 业务子系统：是指根据金融机构业务活动划分的会计部分。这些会计部分负责输入、控制其负责的业务经济、财务数据；确定所负责业务活动中交易的借方账户、贷方账户，并将其记录到会计信息系统中。

5. 总账账户：是指在金融机构使用的会计账户体系中规定的最低级汇总账户（至少与国家银行总督发布的账户体系三级汇总账户内容性质相同）。

6. 工作日结束时间：是指在一个会计信息系统的操作周期结束时，已完成所有结账工作的时间点。在此之后，不再有新的经济、财务业务被处理或记录到当天的工作日账簿中，除非是按照规定调整错误的交易。

7. 金融机构负责人：指国家银行总督、金融机构总经理（经理）。

8. 基层银行单位负责人 （基层银行单位负责人）：指国家银行、金融机构设立会计机构并进行计算机记账的单位负责人（分行、营业部等）。

条 3. 实施计算机会计的原则

1. 银行实施计算机会计必须遵守《会计法》和其他相关法律法规的规定。

2. 计算机会计使用的会计凭证可以是纸质凭证或电子凭证。凭证的编制、审核和保管应按照现行凭证管理规定执行。

3. 总分类账只能在明细分类账的基础上进行。银行必须确保能够提供完整的、清晰的总分类账数据以编制财务报表，并提供详细的明细分类账数据以便具体核算对象的管理。

4. 银行必须遵循先借后贷或同时借贷的原则处理发生的经济业务和金融事务。只有在确定借方记录已经完成的情况下，才能进行贷方记录。

5. 计算机会计操作必须按照由银行负责人制定并严格控制的程序进行。

6. 具有访问和使用会计软件权限的人必须根据规定进行身份验证和权限分配，以访问会计软件并执行其职能。具有访问和使用会计软件权限的人只能执行被授权的工作，并对其已完成的工作负责。严禁非法访问和使用会计软件。

7. 正式更新到会计信息系统中的数据只能由有权人员按照业务流程进行调整或修改。严禁非法访问和修改数据。

条 4. 实施计算机会计的条件

1. 必须具备符合《财政部关于会计软件标准和条件的通知》（2005年第103号）规定的物质技术条件、人员和会计软件，能够全面反映现行规定的经济业务，确保会计凭证与账簿之间的核对，账簿之间以及汇总数据编制财务报表的能力。

2. 必须建立一个连接网络的计算机系统，安全、准确、快速、方便地更新、处理、监控和存储数据。计算机系统必须有一个共同的数据库，并按要求建立备用信息体系。

3. 必须有计算机会计的技术和业务流程。计算机会计的技术和业务流程主要包括以下内容：

a) 明确每个涉及计算机会计的员工的权利、义务和责任。

b) 符合会计软件要求并满足每种业务管理需求的凭证流转流程，同时确保总分类账和明细分类账的准确性。

c) 对计算机会计进行检查、监督、批准和核对的流程，包括所有必要的控制措施，以便及时发现可能在计算机会计过程中产生的任何错误。

d) 按照《中国人民银行关于银行业金融机构信息安全和保密制度的规定》（2006年第4号决定）发放和管理认证，确保信息安全和保密。

e) 在计算机系统中组织会计数据的存储，并组织会计数据的安全保护。

4. 对于按照本规定实施计算机会计的农村信用社基层机构，也必须按照《中国人民银行关于银行业金融机构信息安全和保密制度的规定》（2006年第4号决定）的要求，确保系统的安全和保密，发放和管理有权访问和使用会计软件的人员的认证。

第二章：

具体规定

第五条 组织会计机构

银行的会计机构包括以下业务系统：

一、存款系统。

二、贷款系统。

三、转账系统。

四、贸易融资系统。

五、货币交易系统。

六、内部管理系统。

七、自动记账交易系统。

根据组织管理模型和各银行的业务特点，银行负责人决定是否将上述业务系统合并或分开。

第六条 计算机会计参与人员的责任

一、对于银行负责人：

（a）制定符合本规定第四条第三款规定的计算机会计技术业务流程；

（b）对银行使用的会计软件标准负责；对实施计算机会计所需的物质和技术条件及人员负责。

二、对于银行业务单位负责人：

（a）为本单位与计算机会计相关的工作人员分配权限。

（b）严格贯彻执行本规定。

三、对于会计员：

（a）检查会计凭证的准确性和合法性。

（b）根据凭证上的要素和计算机会计流程，准确完整地将经济金融业务数据输入会计信息系统。

（c）按照现行规定进行经济金融业务会计处理。

（d）核对并确保交易清单和明细账簿中的交易内容与当天输入会计信息系统的会计凭证一致。

四、对于会计监督员（监督员）和审批人：

（a）审核并批准会计员和业务人员处理并输入会计信息系统的会计凭证和业务资料的合法性和准确性。

（b）审核并批准会计员和业务人员输入会计信息系统的经济金融业务数据的准确性，确保与会计凭证及相关证明材料一致。

（c）审批人和监督员不得直接输入会计信息系统数据，如发现错误应退回给会计员和业务人员重新输入。审批人在监督员审核批准后才能进行审批。

（d）监督员负责核对并确保其监督的交易清单中的交易内容与当天输入会计信息系统的会计凭证一致。

五、对于事后稽核人员：

（a）收集并检查当天所有经济金融业务会计凭证的数量完整性。

（b）再次检查会计凭证的合法性和会计分录的准确性，由会计员和业务部门当天完成。

（c）再次检查自动记账交易清单的内容合法性和准确性，及时发现系统处理错误并向有权机关报告。

（d）核对并确保交易清单与交易汇总表、交易汇总表与明细账簿、总账之间的数据一致性，及时发现任何差异并向有权机关报告。

（e）从事事后稽核工作的人员不得参与自己所检查业务的数据录入、审核和批准过程。

六、对于业务人员：

（a）负责检查和控制用于系统会计处理的数据资料的准确性、合法性和合规性。

（b）根据使用资料的内容准确输入会计信息系统。

七、对于会计主管：

（a）组织实施本单位的计算机记账流程，并直接监督流程遵守情况。

（b）检查和监督每日账户平衡表和月度、季度、年度财务报表。

（c）对财务报表的完整性、及时性和真实性负责。

条 7. 控制和输入会计信息系统数据

1. 输入会计信息系统数据的方式：

a) 由会计人员从纸质凭证输入。

b) 由会计人员处理（输入）电子凭证形式的数据。

c) 由业务人员转换（输入）凭证数据。

d) 由有权的业务人员输入，以便会计信息系统进行处理。

e) 数据自动输入会计信息系统（对于自动记账的交易）。

f) 其他方式由银行行长规定。

2. 对输入会计信息系统数据的控制：

a) 所有输入会计信息系统的数据必须在输入前由会计人员、业务人员进行控制，并且由审核员和批准人（如果业务需要批准）按照本规定第六条的规定再次进行控制和批准。

b) 对于根据中国人民银行2005年10月13日第1498/2005/QĐ-NHNN号决定实施单一窗口模式的银行，对于在限额内的交易，交易员同时承担会计人员和审核员的职能。

c) 对于自动记账的业务，会计软件必须具备自动控制功能，以确保输入会计信息系统的数据或由会计软件计算和生成的数据准确有效。

3. 经济和财务业务的记账只有在会计人员、业务人员、审核员和批准人（对于需要批准的业务）已经控制并签署电子签名后才被视为完成，会计软件必须保证仅在这些人员控制和批准后正式更新数据。

会计人员、业务人员、审核员和批准人对已输入会计信息系统并经其控制和批准的数据负责。

条 8. 计算机会计中使用的各种明细账簿、账册和报告

1. 明细账：用于跟踪具体的会计对象，如每个客户、每种资本、资产、收入、费用等。开设明细账应依据适用于银行的会计科目体系中的详细科目账户开设规定。明细账应包括以下主要要素：

a) 建立账簿的银行名称

b) 账簿名称

c) 详细科目账户号码

d) 账簿编号

e) 初始余额

f) 记账日期和交易价值日期

g) 凭证号码、凭证日期

h) 说明或业务代码

i) 借方金额、贷方金额

j) 相关账户

k) 当日借方发生额；当日贷方发生额

l) 当月借方发生额；当月贷方发生额

m) 当年借方发生额；当年贷方发生额

n) 最终余额

o) 审核人的签名

2. 凭证日记账

凭证日记账按日编制，包括：

a) 当日发生的会计凭证和已完成的凭证

b) 交易清单

c) 交易清单汇总表

根据管理要求和会计软件设计，银行可以将交易清单和交易清单汇总表合并，但必须确保包含本条第三款和第四款规定的全部要素。

3. 交易清单：列出已处理并更新到会计信息系统并在当日记账的交易，按时间顺序排列，或者列出自动记账的交易。

交易清单有两种类型：一种是会计人员执行的交易清单，另一种是自动记账的交易清单。

交易清单应包括以下主要要素：

a) 会计人员代码或交易清单编号

b) 编制清单的日期

c) 凭证号码

d) 业务代码

e) 业务经济金融关系及金额：

- 各借方账户及其金额

- 各贷方账户及其金额

f) 清单借方总额、贷方总额

g) 审核人的签名

交易清单及其对应的会计凭证应与凭证日记账一起存档。

4. 交易清单汇总表：汇总各交易清单的数据。

交易清单汇总表有两种类型：按业务系统或总账账户汇总的交易清单汇总表，以及所有会计人员和自动记账交易的交易清单汇总表。

交易清单汇总表应包括以下主要要素：

a) 编制表格的日期

b) 会计人员代码或相关业务系统的代码（对应）或交易清单编号

c) 每个会计人员或相关业务系统的交易数量和金额，或每个交易清单的借方发生额和贷方发生额

d) 汇总表的借方总额、贷方总额

e) 审核人的签名

5. 总账账户明细账：为每个总账账户设立，并应包括以下主要要素：

a) 建立账簿的银行名称

b) 登记账簿的日期

c) 总账账户名称和编号

d) 每个总账账户的期初余额

e) 详细科目账户编号、期初余额、借方发生额合计、贷方发生额合计、期末余额，按详细科目账户编号从小到大排序。如果详细科目账户的数据已在其他账簿中显示并每日打印出来供检查和存档，则无需在总账账户明细账中显示，而是用总账账户的当日借方发生额和贷方发生额代替；

f) 总账账户的期末余额

g) 审核人的签名

6. 日总账余额表：反映总账账户的期初余额、借方发生额、贷方发生额和期末余额。

7. 除本规定中列出的交易清单、会计账簿和会计报告外，银行可根据自身管理需求及法律规定，开设其他会计账簿。

8. 对于月度、季度和年度账户余额表以及财务报表，银行应按照现行财务报告规定执行。

第九条 关于打印交易清单、账簿和会计报告的规定

1. 细分类账：

a) 对于与客户相关的细分类账：

- 对于每个客户的细分类账（如结算存款、贷款、定期存款等），打印并提供给客户的细分类账，以及与客户核对账户余额，应根据客户与银行之间的协议进行。至少每年一次，银行必须通过书面形式与客户核对账户余额，如有差异，需查明原因并及时处理。核对内容和形式由银行负责人决定。

打印并存储在银行内的客户活动期间的细分类账，由银行负责人根据单位电子数据存储能力决定。若不打印纸质版存储，则银行必须确保细分类账数据完整，并按银行业会计档案保存时间规定，安全地以电子方式存储，并保证可随时提取、查询或打印。年末时，各银行必须打印纸质版以控制和存储截至年末仍有余额的所有客户账户信息，包括年初余额、借方发生额合计、贷方发生额合计和年末余额。

- 对于储蓄存款和有价证券账户：银行可以与客户协商后进行账户余额核对。年末时，各银行必须打印客户所有储蓄存款和有价证券账户的余额和当年总发生额，以供检查和存储。

1.2. 对于银行内部的细分类账：每日，会计人员必须打印细分类账，与经济金融业务的会计凭证核对一致，并按现行规定存储。

2. 对于交易清单：工作结束时，会计人员必须打印自己操作的交易清单，后台审核人员必须打印自动记账的交易清单，并按本规定第十条的要求进行审核和核对。

3. 对于交易清单汇总表：

a) 各业务部门的后台审核人员负责打印其部门的交易清单汇总表。

b) 单位的后台审核人员负责打印整个银行单位的交易清单汇总表。

4. 对于总分类账、会计账户余额表和财务报告：

a) 每日，银行单位必须打印总分类账和当日会计账户余额表。

b) 定期，银行单位必须按中国人民银行行长的规定打印三级汇总的会计账户余额表和财务报告。

条 10. 日常核对检查

1. 每日，在打印完所有交易清单、交易清单汇总表、明细账簿、总账账户账簿、当日会计账户平衡表后，银行单位必须进行数据核对，确保系统完整准确地更新当日发生的交易记录，确保会计凭证与交易清单、账簿之间，账簿与会计报告之间，明细账与汇总账之间的数据一致。

根据银行采用的会计软件，银行必须建立检查、控制和核对流程，其中详细说明核对的内容、基础和方法，确保会计人员能够核对会计凭证与交易清单之间的数据；交易清单汇总表与账簿之间的数据；以及账簿与会计报告之间的数据。

2. 如果银行会计信息系统中有中间账户（用于跟踪各交易员之间的现金转账等），事后审核部门必须进行检查和核对，确保这些账户在工作结束时余额为零（0）。如果这些账户仍有余额，则必须打印详细的对账单并查明原因以进行监控和管理。

3. 对于采用集中核算模式的总部银行，各单位必须组织核对从分支机构终端打印出的同一指标的会计报表与从整个系统的服务器打印出的会计报表的数据一致性。

4. 在记账、检查和核对过程中，如发现错误，必须按照《会计法》及相关企业会计规定和其他现行法律规定进行纠正。

5. 在完成自己职责范围内数据核对后，会计员、监督员、事后审核人员、会计科长必须签署并对其已核对的交易清单、交易清单汇总表、明细账簿、总账账户账簿、当日会计账户平衡表负责。

条 11. 月末、季末、年末核对

在按要求打印完月度、季度、年度会计账户平衡表和财务报表后，银行必须进行数据核对，确保：月度、季度、年度汇总账与明细账的数据一致；月末会计数据与当月每日会计数据一致；季度末会计数据与季度内每月会计数据一致；年末会计数据与全年12个月会计数据一致；财务报表上的数据与账簿上的数据一致。

第三章：

实施条款

条12. 国家银行各会计单位负责人、金融机构总经理（主任）根据其职能和权限负责组织、指导和实施本规定。

条 13. 会计财务司司长、国家银行信息技术局局、总审计司司长、国家银行监察局局长在其职能和任务范围内负责指导、检查和监督本规定的执行。