通知2018年第32号关于实施第74/2017/NĐ-CP号政府法令有关和乐高科技园区特殊机制和政策若干条款的指导意见

通知

关于实施若干条文的指导意见

二零一七年六月二十日国务院令第74号关于特定机制和政策的规定

霍尔科技园区

根据 《非农用地使用税法》（2010年）

根据《企业所得税法》（2008年、2013年、2014年）

根据《土地管理法》（2013年）

根据《投资法》（2014年）

根据《出口税、进口税法》（2016年）

根据二零一四年八月六日国务院令第80号关于排水和污水处理的规定

根据二零一七年四月三日国务院令第35号关于经济区、高科技园区土地使用费、土地租赁费、水面租赁费的规定

根据二零一七年六月二十日国务院令第74号关于特定机制和政策的规定

根据政府2017年第87号法令（2017年7月26日）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据国有资产管理局局长和税收政策司司长的建议

财政部部长发布本通知，以指导实施二零一七年六月二十日国务院令第74号关于特定机制和政策的规定

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知旨在指导实施国务院令第74号第四条第四款、第五款；第七条第三款、第四款；第八条；第十条第一项c目和第四款；第十一条；第十七条；第十八条；第十九条。

第二条 适用对象

1. 国内和国外组织和个人在霍尔高科技园区进行投资和工作（以下简称高科技园区）。

2. 霍尔高科技园区管理委员会（以下简称管委会）。

3. 各相关国家行政机关和专业机构。

第二章

具体规定

第三条 土地征用与安置

土地征用与安置按照国务院令第74号第四条规定执行；本条款第四款和第五款的具体指导如下：

1. 土地征用工作的资金优先从中央财政预算中安排给管委会，用于2016-2020中期计划的资金，以及根据本条款第二款规定和其他合法资金来源，确保完成高科技园区的土地征用和基础设施建设任务，按国务院令第74号第三条第六款规定的进度进行。

3. 解决土地征用补偿、支持和安置项目的结算事宜，按照财政部二零一六年一月十八日发布的第09/2016/TT-BTC号通知关于国有资金项目竣工结算的规定执行。

条4. 基础设施管理与运营

基础设施的管理和运营按照第7条第74/2017/NĐ-CP号法令的规定执行；本条第3款和第4款的具体指导如下：

1. 基础设施使用费：

a) 国家投资建设的技术基础设施的基础设施使用费是指根据第7条第3款第a项第74/2017/NĐ-CP号法令规定的收入。

高新技术区基础设施平均使用费按以下公式确定：

其中：

- 运行维护预计费用通过在所有规划完成并投入使用的基础设施条件下编制预算的方法确定。 按照已完成并投入开发利用的规划。

- 维护预计费用按照每年的维护计划，根据第5条第2款第03/2017/TT-BXD号通知关于确定建筑工程维护费用的规定确定。

- 规划用于出租的土地总面积不包括规划用于交通工程和技术基础设施、绿地、集中水面、公共公园的土地面积，这些土地根据第7条第3款第a项第74/2017/NĐ-CP号法令和第14条第2款第a项第35/2017/NĐ-CP号法令的规定免收全部土地租金。

b) 根据高新技术区基础设施平均使用费规定、基础设施现状及实际吸引投资情况，每年管委会决定各功能区的基础设施使用费。

c) 使用基础设施单位应缴纳的基础设施使用费等于管委会规定的基础设施使用费乘以使用土地面积。

2. 污水处理费

a) 国家投资建设的污水处理系统的污水处理费是指根据第7条第3款第c项第74/2017/NĐ-CP号法令规定的收入。管委会按照服务价格与服务质量挂钩的原则，不论对象是组织或个人，无论是在国内还是国外，符合国家政策，旨在弥补污水处理系统的运行、维护和保养费用。污水处理费的确定依据是污水量和污水中的污染物含量，根据第80/2014/NĐ-CP号政府法令关于排水和污水处理的规定，并在决定前征求当地排水管理部门和价格管理部门的意见。

b) 如果污水中的污染物含量达到管委会制定的高新技术区内标准，则污水处理费按以下公式计算：

TPT

- 达到设计能力时的运行维护预计费用通过编制预算的方法确定。

- 维护预计费用按照每年的维护计划，根据第5条第2款第03/2017/TT-BXD号通知的规定确定。

- 系统设计处理能力等于每天的设计处理能力乘以365天。

c) 如果污水中的污染物含量未达到高新技术区内标准，则污水处理费等于b项规定的收费加上管委会决定的附加费。

d) 向污水处理系统排放污水的单位应缴纳的污水处理费等于管委会规定的污水处理费乘以产生的污水量。

3. 投资者投资建设的基础设施使用费和土地平整成本回收费，除国家财政已投资的部分外，由投资者根据管委会制定的管理制度进行管理和使用，根据第15条第2款第74/2017/NĐ-CP号法令的规定。

4. 国家投资建设的基础设施和污水处理系统的运行、维护和保养经费来源按照第7条第4款第74/2017/NĐ-CP号法令的规定执行。国家财政补助经费确定如下：

a) 每年在编制国家预算时，管委会编制国家投资建设的基础设施和污水处理系统的运行、维护和保养总经费预算；高新技术区内组织和个人活动的基础设施使用费和污水处理费收入；如果收入不足以支付支出，则将差额汇总到管委会的国家预算支出预算中，并提交财政部汇总，按规定报有审批权的部门。

b) 国家投资建设的基础设施和污水处理系统的决算按照《国家预算法》及相关现行财务管理制度的规定执行。年度预算结束时，如果国家财政补助大于收支差额，则剩余的国家财政补助资金按规定上缴国库。

条||| 源于国家财政预算的补偿资金应从每年国家财政预算的经常性支出中安排，根据每年国家财政预算的能力进行安排。

五||| 被管理委员会指派负责收取基础设施使用费和污水处理费的单位应当按照法律规定制定并提供给使用者发票，并履行相应的税收义务。基础设施使用费和污水处理费的收取应当遵循有关发票的法律规定。

第五条||| 确定土地租金、处理征地补偿和安置费用以及在高科技园区的土地优惠政策

在高科技园区确定土地租金、处理征地补偿和安置费用以及土地优惠政策，依照第74/2017/NĐ-CP号法令第八条的规定执行；本条部分内容具体说明如下：

一||| 高科技园区内用于计算土地租金的具体土地价格，通过调整土地价格系数的方法确定，并由管理委员会根据第74/2017/NĐ-CP号法令第八条第二款的规定决定；具体为：土地价格按租赁土地用途在高科技园区土地详细价格表中的价格乘以（x）土地价格调整系数，其中：

（一）||| 高科技园区内的土地详细价格表由胡志明市人民委员会根据批准的规划和具体的基础设施条件发布，依据第74/2017/NĐ-CP号法令第八条第一款的规定。

（二）||| 土地价格调整系数由管理委员会每年发布并在实施过程中公开，针对不同区域、道路和位置的土地，对应于经批准的规划中的每种土地用途，发布前需征求胡志明市人民委员会的意见，最低不得低于1.0，并自每年1月1日起适用。

二||| 确定年度土地租金

（一）||| 年度土地租金应缴纳金额等于（=）土地单价乘以（x）应缴纳土地租金面积。其中：

- 土地单价根据百分比税率（%）乘以（x）第74/2017/NĐ-CP号法令第八条第二款规定的具体土地价格和本条款第一项指导内容确定。其中，百分比税率（%）由管理委员会每年发布并在实施过程中公开，针对不同区域、道路和位置的土地，对应于每种投资领域，在发布前需征求胡志明市人民委员会的意见，并自每年1月1日起适用，初始税率为1%，但以下情况除外：

+ 用于特别鼓励投资行业的项目用地，税率从0.5%到1%。

+ 商业和服务用地，税率从1%到3%。

- 应缴纳土地租金面积是指租赁土地决定中记载的应缴纳土地租金面积。

（二）||| 对于符合第74/2017/NĐ-CP号法令第八条第三款规定免缴土地租金的对象，或者有部分款项可以抵扣应缴纳的土地租金，通过将这些款项转换为完成土地租金财务义务的时间，则应缴纳的土地租金金额根据政策和土地价格在开始缴纳土地租金时确定。其中：

- 可以抵扣应缴纳土地租金的款项包括被租用土地已经偿还或自愿提前支付的征地补偿和安置费用（以下简称征地补偿费用）。

- 开始缴纳土地租金的时间是在法律规定的免缴土地租金期满后，以及由于抵扣应缴纳土地租金款项而确定的完成土地租金财务义务时间之后。在免缴土地租金期间和完成土地租金财务义务期间，不调整土地单价。

- 如果法律规定免缴土地租金的总期限加上因抵扣应缴纳土地租金款项而确定的完成土地租金财务义务的期限小于第一个稳定土地单价周期的时间，则剩余周期的土地单价按租赁土地决定时的土地单价确定。

- 如果扣除法律规定免缴土地租金的期限和因抵扣应缴纳土地租金款项而确定的完成土地租金财务义务的期限后，实际需要缴纳土地租金的时间少于五年，且承租人希望提前缴纳这段时间的土地租金，则管理委员会予以考虑并作出决定。土地价格按管理委员会同意提前缴纳实际需要缴纳土地租金的时间确定。承租人在该情况下享有与按年缴纳土地租金相同的权利和义务。

（三）||| 如果租赁的第一年或最后一年不足12个月，则该年的土地租金按实际租赁月份计算。如果租赁的第一个月或最后一个月的天数达到或超过15天，则视为整月计算，否则不计入租赁时间。

（四）||| 土地单价在管理委员会决定租赁土地之日起五年内保持不变。到期后，管理委员会根据调整时的政策和土地价格重新调整土地单价，适用于下一个周期。

三||| 确定一次性支付整个租赁期间的土地租金

（一）||| 整个租赁期间的一次性支付土地租金等于（=）土地单价乘以（x）应缴纳土地租金面积。其中：

- 如果租赁期限等于土地价格表中的土地类型期限，则一次性支付整个租赁期间的土地租金等于（=）土地价格表中的土地价格乘以（x）土地价格调整系数。

- 对于租赁期限少于土地级别表中规定的期限的情况：

- 如果免缴土地租金，则一次性收取整个租赁期间的租金单价按照以下公式确定：

其中：应缴纳土地租金的时间等于（=）根据土地租赁决定确定的租赁期限减去（-）根据第8条第3款第a点和第c点的规定免缴的土地租金时间。

- 应缴纳土地租金面积是指租赁土地决定中记载的应缴纳土地租金面积。

b) 确定应缴纳的土地租金如下：

- 如果不能扣除征地补偿费和拆迁安置费：应缴纳的土地租金等于（=）根据本款第a点规定的一次性支付的租金单价乘以（x）应缴纳土地租金的面积。

- 如果可以扣除征地补偿费和拆迁安置费：应缴纳的土地租金等于（=）一次性支付的租金单价乘以（x）应缴纳土地租金的面积减去（-）根据法律规定可扣除的征地补偿费和拆迁安置费。

4. 关于确定土地租金、水面租金、处理征地补偿费和拆迁安置费以及减免土地租金的其他规定，如果未在第74/2017/NĐ-CP号法令中规定，并且未在此通知中指导，则应按照第35/2017/NĐ-CP号法令及其相关法规执行，特别是财政部于2017年8月23日发布的第89/2017/TT-BTC号通知对第35/2017/NĐ-CP号法令的某些条款进行解释。

第六条 对具有投资建设及经营基础设施功能区域的土地管理

对具有投资建设及经营基础设施功能区域的土地管理按照第74/2017/NĐ-CP号法令第10条的规定执行；第1款第c点和第4款的具体指导如下：

1. 投资者可以直接由管理委员会分配土地或出租土地，对于第74/2017/NĐ-CP号法令第10条第1款第b点规定的土地面积。投资者有责任按照第74/2017/NĐ-CP号法令、本通知和其他相关法律法规的规定向基础设施投资者支付场地平整费用及其他费用。

2. 管理委员会根据第74/2017/NĐ-CP号法令第10条第4款的规定并参考基础设施投资者的建议，批准投资者从基础设施投资者处再租土地时的基础设施使用费、收回场地平整成本的费用和再租土地的租金单价，具体指导见本通知和其他相关法律法规。

3. 管理委员会根据第74/2017/NĐ-CP号法令第7条的规定和本通知第4条的指导确定的基础设施使用费、经批准的决算场地平整费用以及根据第74/2017/NĐ-CP号法令第8条的规定和本通知第5条的指导确定的租金单价，来批准投资者从基础设施投资者处再租土地时的基础设施使用费、收回场地平整成本的费用和再租土地的租金单价，具体见第74/2017/NĐ-CP号法令第10条的规定。

条 7. 税收优惠

税收优惠的实施按照第74号2017年法令第11条的规定执行；本条部分内容具体规定如下：

1. 企业所得税

a) 在高科技园区实施的新投资项目的企业所得，根据《企业所得税法》第13条第1款和第14条第1款的规定，在15年内适用10%的税率，最多免税4年，并在随后的9年内最多减半应纳税额。

b) 规模投资资金达4000亿越南盾及以上的在高科技园区实施的新投资项目的企业所得，在30年内适用10%的税率，最多免税4年，并从有应税收入的第一年开始，在随后的9年内最多减半应纳税额。

c) 优惠税率的适用时间、免税和减税的时间以及享受企业所得税优惠的条件，按照企业所得税法及相关法律规定执行。

2. 进口关税、个人所得税、非农用地使用税按照现行税收法律规定执行。

条 8. 土地租金的收取、缴纳和使用；因投资者违约而退还的土地补偿费、土地征用费；基础设施使用费；污水处理费；项目保证金

土地租金的收取、缴纳和使用；因投资者违约而退还的土地补偿费、土地征用费；基础设施使用费；污水处理费；项目保证金的收取、缴纳和使用，按照第74号2017年法令第17条的规定执行；本条部分内容具体规定如下：

2. 管理委员会根据财政部2014年第77号通知附件中的通知格式，向土地使用者确定并通报应缴纳的费用。

3. 管理委员会和河内市人民委员会制定配合制度，监督和管理土地使用者在高科技园区内的财务义务缴纳情况和土地行政手续的办理。

第三章

实施条款

条 9. 对于在第74号2017年法令生效前已使用土地但尚未缴纳土地租金的情况，有关履行土地财务义务的规定

对于在第74号2017年法令生效前已使用土地但尚未缴纳土地租金的情况，有关履行土地财务义务的规定按照第74号2017年法令第18条的规定执行；本条部分内容具体规定如下：

1. 对于在第74号2017年法令生效前已使用土地但尚未获得租赁土地决定且未缴纳土地租金的情况。

a) 管理委员会根据租赁土地决定时的政策和土地价格确定土地租金、减免土地租金。减免土地租金的开始时间是投资者实际接收土地的时间。

b) 如果投资者属于可以减免土地租金的对象，但自愿不享受优惠，则应按规定缴纳土地租金。

2. 对于在第74号2017年法令生效前由管理委员会租赁土地的基础设施建设投资者，已经获得了土地使用权证书但尚未缴纳土地租金的情况。

a) 管理委员会根据2006年6月20日河西省人民委员会第2703号文件规定的年度土地租赁单价确定可减免的土地租金。

b) 滞纳金从再次租赁土地之日起计算至按规定缴纳土地租金入国库之日止，按照各时期法律规定计算。

条 10. 对于根据政府总理2008年5月23日第621/QĐ-TTg号决定在规划扩展高科技园区区域（包括大路升龙南侧和位于河内市石河县下邦社的高科技园区东侧）已使用土地的项目，规定如下：

根据政府总理2008年5月23日第621/QĐ-TTg号决定，在规划扩展高科技园区区域（包括大路升龙南侧和位于河内市石河县下邦社的高科技园区东侧）已使用土地的项目的过渡规定，按照政府2017年第74/2017/NĐ-CP号法令第19条规定执行；本条部分内容具体说明如下： 根据政府总理2008年5月23日第621/QĐ-TTg号决定，在规划扩展高科技园区区域（包括大路升龙南侧和位于河内市石河县下邦社的高科技园区东侧）已使用土地的项目的过渡规定，按照政府2017年第74/2017/NĐ-CP号法令第19条规定执行；本条部分内容具体说明如下：

1. 在政府总理批准调整高科技园区总体规划之前（2008年5月23日），由河西省人民委员会颁发投资许可证并在高科技园区运营的项目，如果投资许可证/投资许可证书/投资优惠证书中的优惠政策内容符合颁发时的法律规定，则继续享受剩余期限内的优惠政策。

2. 除第1款所述项目外，在高科技园区运营并享受高于政府2017年第74/2017/NĐ-CP号法令规定的优惠政策的项目，将继续享受剩余期限内的优惠政策；如果享受的优惠政策低于政府2017年第74/2017/NĐ-CP号法令的规定，则按该法令规定的优惠期限从本决定生效之日起执行。

3. 对于基础设施投资者在北富嘉工业区并入高科技园区前已出租的土地面积，但基础设施投资者尚未缴纳土地租金的情况。

a) 管理委员会根据河西省财政局2006年12月8日第896/QĐ-TC号决定规定的年度土地租金单价确定免缴或减缴的土地租金金额。

b) 按照各时期法律规定，从土地再租出之日起至向国家预算缴纳土地租金之日止计算迟延缴纳的土地租金。

4. 对于河西省人民委员会在政府总理批准调整高科技园区总体规划之前（2008年5月23日）已出租的土地面积。a) 确定自实际交地之日起至2016年底的土地使用费。

河内市人民委员会指导税务机关根据各时期的法律规定和土地租赁决定/投资许可证/投资许可证书/投资优惠证书确定应缴纳的土地使用费和免缴或减缴的土地使用费金额。

如果投资者已经预付了经有权机关批准的征地补偿、拆迁费用而未按规定扣除且未计入生产、经营成本，则可以从一次性支付整个租赁期的土地租金中扣除（对于一次性支付整个租赁期的土地租金情况），或者折算为每年完成支付土地租金的时间（对于按年支付土地租金情况），按照当时的土地政策和土地价格进行处理。

河内市人民委员会指导财政部门确定可扣除的征地补偿、拆迁费用，并通知投资者和管理委员会一次性支付整个租赁期的土地租金剩余金额（对于一次性支付整个租赁期的土地租金情况），以及开始支付土地租金的时间（对于按年支付土地租金情况）。

b) 确定自2017年1月1日起的土地使用费。

管理委员会根据土地价格表、土地价格调整系数和百分比确定并向土地使用者通报土地使用费；同时将一份副本发送给税务机关、河内市土地登记办公室以配合监督和管理土地相关财务义务的收取及土地行政手续的办理。

1. 本通知自2018年5月15日起生效。

第十二条 生效日期

2. 自政府2017年第74/2017/NĐ-CP号法令生效之日起产生的事项，按照该法令和本通知的规定执行。如修改补充文件的内容与政府2014年第74/2014/NĐ-CP号法令和本通知不一致，则按照修改补充文件的规定执行。

3. 在执行过程中，如遇困难或问题，请及时向财政部反映，以便研究解决。/。

3. 在执行过程中，如遇困难和问题，建议有关机关、组织、单位和个人及时向财政部反映，以便研究解决。/。