32号2026年第4号通知 关于加密资产交易、转让和经营的增值税、企业所得税和个人所得税指引

通知

数字资产交易、转让及经营增值税、企业所得税和个人所得税的征收指引

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根据《中华人民共和国企业所得税法》第67号2025年第15届全国人民代表大会；

根据经《中华人民共和国增值税法》第48号2024年第15届全国人民代表大会修订和补充的《中华人民共和国增值税法》第90号2025年第15届全国人民代表大会和第149号2025年第15届全国人民代表大会；

根据经《中华人民共和国个人所得税法》第4号2007年第十二届全国人民代表大会修订和补充的《中华人民共和国个人所得税法》第26号2012年第十二届全国人民代表大会、第71号2014年第十三届全国人民代表大会和第56号2024年第十五届全国人民代表大会；

根据国务院第320号2025年第15届《中华人民共和国企业所得税法实施细则》的规定；

根据经《中华人民共和国增值税法》第359号2025年第15届修订的第181号2025年第15届《中华人民共和国增值税法实施细则》；

根据国务院第65号2013年第15届《中华人民共和国个人所得税法实施细则》和经《中华人民共和国个人所得税法修正案（第十二次全国人民代表大会）》修订和补充的《中华人民共和国个人所得税法实施细则》第12号2015年第十五届全国人民代表大会；

根据国务院第5号2025年第15届关于在越南试行数字资产市场的决定；

根据经《中华人民共和国财政部职能、职责和权限及机构设置规定》第29号2025年第15届修订的第166号2025年第15届的规定；

根据税收政策与费用监督局局长的提议；

财政部部长发布本通知，以指导数字资产交易、转让及经营增值税、企业所得税和个人所得税。 适用范围包括根据第5号2025年第15届关于试行越南数字资产市场的决定规定的范围。

第一条 管辖范围

本通知旨在指导数字资产交易、转让及经营增值税、企业所得税和个人所得税，以及根据第5号2025年第15届关于试行越南数字资产市场的决定确定收入和所得的时间点。

第二条 适用对象

本通知适用于与第一条规定的管辖范围相关的组织和个人。

第三条 增值税政策

1. 数字资产的转让、经营不属于增值税征税范围。

2. 对于未规定在本条第一款的情况，则按照增值税相关法律规定执行。

第四条 企业所得税政策

1. 投资者为根据中华人民共和国法律成立和运营的企业，从数字资产转让活动中获得的收入属于应纳企业所得税范围，按20%税率征税，但不包括第10条第2款和第3款规定的情况。数字资产转让期间所得收入按照销售收入减去购买价格以及相关转让费用（有发票或凭证）确定。

2. 提供数字资产服务的企业根据第3条第3款第5号2025年第15届的规定，从提供数字资产服务活动中获得的收入属于应纳企业所得税范围，按20%税率征税，但不包括第10条第2款和第3款规定的情况。

3. 根据中华人民共和国法律成立的企业，在通过提供数字资产服务的企业进行数字资产转让活动时，其所得收入按照每次销售收入的0.1%缴纳企业所得税。

第五条 个人所得税政策

投资者为自然人（无论是否为中国境内居民），其通过加密资产服务提供机构进行的加密资产转让活动，按每次转让价格的0.1%缴纳个人所得税。

第六条 确定收入、所得的时间

对于加密资产转让所确定的收入、所得时间，按照企业所得税法和个人所得税法关于股票转让收入、所得确认时间和加密财产法律的相关规定执行。

第七条 施行效力

1. 本通知自2026年3月27日起施行，并根据第十八条第一款和第二款、第三款的规定，在试点实施期间适用，或至中华人民共和国国务院令第05号《关于加密财产市场税收政策的决定》第四条第九款规定的个人所得税政策出台时止。

2. 本通知未作规定的内容，按照现行税收法律执行。