合并文件编号33/VBHN-BTC关于电子交易在税务领域的指导通则

财政部 -------	中华人民共和国 独立 自由 幸福 ---------------
编号：33/VBHN-BTC	北京，2025年8月21日

 

令 [1]

关于契税的规定

2022年第10号政府法令，于2022年1月15日发布，规定了契税，自2022年3月1日起生效，经以下法令修改和补充：

- 2025年第51号政府法令，于2025年3月1日发布，对2022年第10号政府法令进行了修改和补充，该法令规定了契税，自2025年3月1日起生效；

- 2025年第175号政府法令，于2025年6月30日发布，对2022年第10号政府法令进行了修改和补充，该法令规定了契税，自2025年7月1日起生效。

根据2015年6月19日通过的《政府组织法》；2019年11月22日通过的《关于修改、补充若干条政府组织法和地方人民政府组织法》；

根据2015年11月25日《费用和收费法》；

根据《税收管理法》（2019年6月13日）；

遵照财政部部长的建议；

政府发布了关于契税的规定的法令。

第一章

总则

第一条 调整范围

本法令规定了契税的征税对象、纳税人、计税依据、欠税、免征契税、申报缴纳和管理契税的制度。

第二条 适用对象

一、纳税人。

二、税务机关。

三、其他有关机关、组织和个人。

第三条 契税的征税对象

一、房屋、土地。

二、猎枪；用于训练、体育比赛的枪支。

3. 根据内河航运法和海运法规定的船舶（以下简称“船只”），包括驳船、快艇、拖船、推船、潜艇、潜水器；不包括浮动平台、浮动仓库和移动平台。

四、船只，包括游艇。

五、飞机。

6[3]. 根据道路交通安全法规定，摩托车、轻便摩托车、类似摩托车和轻便摩托车（以下简称“摩托车”）必须向有权国家机关登记并悬挂车牌。

7[4]. 根据道路交通安全法规定，汽车、半挂车、铰接式货车、四轮载人机动车辆、四轮载货机动车辆、专用机械车辆、类似上述类型的车辆必须向有权国家机关登记并悬挂车牌。

8. 对于本条第3款、第4款、第5款、第6款和第7款规定的财产，其外壳、底盘、发动机总成、发动机缸体（block）被替换时，必须向有权国家机关登记。

财政部对本条规定作出具体规定。

第四条 纳税人

按照本法令第三条规定属于缴纳契税对象的财产的所有者或使用者，除本法令第十条规定免缴契税的情况外，必须在向有权国家机关登记所有权或使用权时缴纳契税。

第五条 适用国际条约

如果越南社会主义共和国是成员的国际条约与本法令的规定不同，则适用该国际条约的规定。

第二章

计税依据

第六条 计税依据

计税依据为计税价格和按比例（％）征收的契税率。

第七条 计税价格

一、房屋、土地的计税价格：

a) 土地的契税计税价格是根据省级或直辖市人民政府按照土地法规定发布的土地价值表，在申报契税时的土地价值。

如果土地租赁期限短于省级或直辖市人民政府发布的土地价值表中规定的土地类型期限，则土地租赁期间的契税计税价格按如下方式确定：

计算契税的土地价值	=	土地价值表中的土地价值	44周	租赁期限
		70年

（二）房屋的计税价格为省级人民政府或中央直辖市人民政府根据建设法规定发布的房屋价值，以申报契税时为准。

（三）房屋、土地在某些特殊情况下的计税价格：

- 国有房屋出售给承租人的实际售价，包括附带的土地价值，根据省级或直辖市人民政府的决定确定。

- 通过拍卖或招标购买的房屋和土地的实际成交价，记录在发票或其他法律规定文件上，或者根据拍卖或招标结果的正式记录或有权国家机关批准的结果文件（如有）确定。

- 多层住宅或多户住宅楼以及公寓楼的契税计税价格包括分配的土地价值。分配的土地价值根据省级或直辖市人民政府发布的土地价值表乘以分配系数确定。分配系数根据2011年第53号政府法令及其后续修订和补充的法令规定确定。

d[5]) 如果买卖合同中的房屋和土地（与房屋或土地上的资产不可分割的价值）高于省级或直辖市人民政府发布的价值，则房屋和土地的契税计税价格为买卖合同中的价格。

2[6]. 本法令第三条规定（不包括房屋、土地和本条第3款规定的交通工具）的财产的契税计税价格是每种财产在市场上转让的价格。

各类资产的市场转让价格根据以下基础数据确定：

- 在国内销售的资产，根据法律规定，合法发票或其他文件上的价格，包括增值税（如有）。

- 国内生产的资产，根据制造商的公告价格。

- 对于自行生产或委托生产的财产，其价格为同类或类似产品的销售价格，包括特别消费税（如有）、增值税（如有）。如果自行生产或委托生产的财产没有同类或类似产品的销售价格，则其价格为产品成本加上特别消费税（如有）、增值税（如有）。

- 对于进口财产（包括二手进口财产），其价格为海关规定的进口完税价格，加上进口关税（如有）、特别消费税（如有）、增值税（如有）；或者为授权进口企业代表外国生产企业发布的进口价格。如果根据规定免除进口关税，则契税计税价格包括免除的进口关税。

- 在契税管理应用中计算的财产价格；相同或类似类型财产的销售价格，包括特别消费税（如有），增值税（如有）。

3[7]. 本法令第三条第6款和第7款规定的财产（不包括专用汽车和专用摩托车）的契税计税价格为省级或直辖市人民政府发布的车辆价值表中的价格。

a) 各省或直辖市发布的契税计税价值表中的价格应确保与市场转让价格相符合，以确定计税价值表的时间为准。

转让市场上的每种汽车、摩托车（对于汽车和摩托车，按车型；对于货车，按生产国、品牌、允许参与交通的货物载重量；对于客车，按生产国、品牌、包括司机在内的允许载人数）的价格依据本条第2款规定的数据库确定。

b) 对于在提交土地增值税申报表时新出现的汽车或摩托车类型而未列入计征土地增值税的定价表，则省级税务机关应根据本条第2款规定的数据库确定该省新出现的每种汽车或摩托车类型的计征土地增值税价格（对于汽车和摩托车，按车型；对于货车，按生产国、品牌、允许参与交通的货物载重量；对于客车，按生产国、品牌、包括司机在内的允许载人数）。

c) 对于已在计征土地增值税定价表中列出但在市场上转让的汽车或摩托车价格比定价表中的价格增加或减少5%及以上的情况，省级税务机关牵头，会同财政局汇总，并在季度末前五天向省或直辖市人民政府报告。

省或直辖市人民政府审议并发布调整和补充计征土地增值税定价表的决定，应在季度末前二十五日发布，自下一个季度初开始实施。调整和补充后的计征土地增值税定价表应按照本款第a点的规定发布。

四、已使用资产（不包括房屋和土地；进口的已使用资产；通过处理全民所有制资产购买的已使用资产）的土地增值税计算价格是根据资产使用时间确定的剩余价值。

对于已使用的汽车或摩托车，其土地增值税计算价格是计征土地增值税定价表中新车的剩余价值（对于汽车和摩托车，按车型；对于货车，按生产国、品牌、允许参与交通的货物载重量；对于客车，按生产国、品牌、包括司机在内的允许载人数）。如果计征土地增值税定价表中没有新车的价格，则已使用汽车或摩托车的土地增值税计算价格是与之相当且已有价格的新车的剩余价值。

五、以分期付款方式购买的资产的土地增值税计算价格是根据本条第1、2、3和4款规定的一次性支付价格（不包括分期付款利息），包括进口税（如有）、特别消费税（如有）、增值税（如有）。

6. 对于通过全民所有财产处理方式购买的财产，其计征契税的价格为根据国有资产管理和使用法律法规规定的销售发票上的价格。

财政部对本条规定作出具体规定。

条8. 前置税征收比例（%）

1. 房屋、土地：征收比例为0.5%。

2. 狩猎枪；训练、比赛用枪：征收比例为2%。

三、船舶，包括驳船、快艇、拖船、推船、潜艇、潜水艇；船只，包括游艇；飞机：征收率为1%。

四[8]。摩托车：征收率为2%。对于第二次及以后缴纳土地增值税的摩托车，征收率为1%。

五[9]。汽车、挂车、半挂车、四轮载人汽车、四轮载货汽车、专用汽车、类似上述车辆：征收率为2%。

特别是：

a) 九座及以下乘用车（包括皮卡载人车）：首次缴纳土地增值税的征收率为10%。如需根据地方实际情况提高征收率，省级人民代表大会可决定上调，但最高不超过本条款规定征收率的50%。

b) 双排座皮卡载货车、两排座以上厢式货车，设有固定隔板将乘客舱和货物舱分开的车辆：首次缴纳土地增值税的征收率为九座及以下乘用车首次缴纳土地增值税征收率的60%。

c) 电动汽车：

从本法令生效之日起至2027年2月28日止，电动汽车首次缴纳土地增值税的征收率为0%。

d[11]）本款第a、b、c点规定的各类汽车：第二次及以后缴纳土地增值税的征收率为2%，全国统一适用。

根据越南检验机构颁发的质量安全技术和环境保护证书上记载的交通工具类型，税务机关应按照本款规定确定交通工具的土地增值税征收率。

六[12]。对于本法令第三条第八款规定的更换并需向有权国家机关登记的车身、底盘总成、发动机总成、发动机机体（block），应按相应资产类别征收土地增值税。单独对于更换并需向有权国家机关登记的汽车车身、底盘总成、发动机总成、发动机机体（block），征收土地增值税的征收率为2%。

七、组织和个人首次登记所有权时被免除或无需缴纳土地增值税的汽车、摩托车，若转让给其他组织和个人或改变用途而不符合免税条件的，受让人在登记所有权时应按资产剩余使用价值缴纳土地增值税。

八、组织和个人接受转让并依照法律规定建立全民所有的汽车、摩托车所有权，且这些汽车、摩托车之前已登记过所有权的，受让人在登记所有权时应按第二次及以后缴纳土地增值税的征收率缴纳。

组织和个人接受转让并依照法律规定建立全民所有的汽车、摩托车所有权，且这些汽车、摩托车之前未登记过所有权或无法确定是否曾登记过所有权的，受让人在登记所有权时应按首次缴纳土地增值税的征收率缴纳。

本条规定的资产前置税征收比例上限为每件资产每次500万元人民币，但乘坐人数不超过9人的小型客车、飞机、游艇除外。

财政部对本条规定作出具体规定。

第三章

记账、免征前置税

条9. 记录土地登记费

1. 记录土地和与土地相连的房屋的契税债务，对于符合法律规定可以记录土地使用费债务的家庭和个人。在支付契税债务时，家庭和个人必须按照省级或中央直辖市级人民政府规定的房屋和土地价格，在申报契税时缴纳相应的契税。

2. 根据本条第1款规定，如果家庭和个人被允许记录其契税债务，并且将房屋所有权或土地使用权转让、转换或赠予其他组织或个人（除本条例第十条第10款规定的家庭成员之间的赠予外），则必须在转让、转换或赠予之前缴清剩余的契税债务。

3. 记录土地登记费的程序

a) 符合本条第1款规定，可以记录房屋和土地契税债务的家庭和个人，应当按照税收管理法律的规定申报契税并提交申报契税的文件。

b) 负责颁发土地使用权证书、房屋所有权证书及相关财产证书的机关，应检查文件，如确定为本条第1款规定的可以记录房屋和土地契税债务的对象，则应在颁发给房屋所有权人或使用者的土地使用权证书、房屋所有权证书及相关财产证书上注明“欠缴契税”，然后发放证书。

c) 如果收到家庭或个人在转让、转换或赠予房屋所有权或土地使用权时仍欠缴契税的申请文件，负责颁发土地使用权证书、房屋所有权证书及相关财产证书的机关有责任将文件连同“用于确定土地财政义务的信息转移表”转交给税务机关，以便计算并通知家庭或个人在办理转让、转换或赠予手续前缴清剩余的契税。

条10. 免除土地登记费

1. 外交机构、领事机构以及属于联合国系统的国际组织的驻地办公场所及其负责人在越南的住所。

2. 下列外国组织或个人拥有的财产（不包括土地和房屋）：

a) 外交机构、领事机构以及属于联合国系统的国际组织。

b) 外交官、领事官员及行政技术人员，以及不属于越南公民或未在越南常住的外交机构、领事机构或属于联合国系统的国际组织成员及其家庭成员，由越南外交部颁发外交护照或公务护照。

c) 不属于本款第a项和第b项规定对象，但根据越南社会主义共和国加入的国际协议免缴或无需缴纳契税的外国组织或个人。

3. 国家分配或租赁的土地，以一次性支付整个租赁期间的土地租金的方式，用于以下目的：

a) 按照土地法律的规定用于公共用途。

b) 探矿、采矿；经国家有关机关批准或确认的研究科学项目。

c[13]) 包括但不限于在工业区或出口加工区内或外进行基础设施建设投资，以及根据法律规定进行房屋建设项目投资，包括组织或个人接受转让以继续进行基础设施建设或房屋建设以供转让的情况。这些情况如果登记为租赁或自用，则必须缴纳契税。

4. 国家分配或租赁，或者认可用于农业、林业、水产养殖、制盐的土地。

5[14]. 根据《土地法》第四十七条规定使用的农业用地的个人。

6. 家庭或个人自行开垦并符合已批准的土地利用规划，没有争议，并由有权机关颁发土地使用权证的农业用地。

7. 从国家按年支付土地租金的形式租赁的土地，或从已经合法拥有土地使用权的组织或个人租赁的土地。

8. 用于宗教组织或信仰场所社区活动，且得到国家承认或许可使用的房屋和土地。

9[15]. 用于墓地、殡仪馆、火葬设施；骨灰存放设施的土地。

10. 已经由有权机关颁发土地使用权证、房屋所有权证及其他相关财产所有权证的继承或赠予的房屋和土地，包括配偶之间；生父、生母与亲生子女之间；养父、养母与养子女之间；岳父、岳母与儿媳之间；丈人、丈母与女婿之间；祖父、祖母与孙子女之间；外祖父、外祖母与外孙子女之间；兄弟姐妹之间的房屋和土地。

11. 家庭户和个人根据住房法的规定，通过单独开发住房形式建立的住房。

12. 在租赁期结束并通过转让或出售租赁资产给承租人的情况下，承租人可免缴契税；如果金融租赁公司购买了拥有已缴契税资产的单位的资产，然后将其租赁给该单位，则金融租赁公司可免缴契税。

13. 特别资产、专用资产、专门用于国防和安全管理工作的资产。

14. 国家机关、人民武装单位、公立事业单位、政治组织、政社组织、职业政社组织、社会团体、职业社会团体使用的国有资产构成的房屋和土地。

15. 国家依照法律规定收回房屋和土地时给予补偿和安置的房屋、土地（包括用补偿或支持资金购买的房屋和土地）。

本款规定的免征契税适用于被收回房屋和土地的对象。

16. 在下列情况下，组织和个人重新登记所有权和使用权时，其已取得所有权和使用权证书的财产可免缴契税：

a) 已经由越南民主共和国国家机关、越南南方共和临时革命政府、越南社会主义共和国国家机关或旧制度下的国家机关颁发所有权或使用权证书，现在更换新的所有权或使用权证书而所有权人不变的财产。

b) 经过股份制改革或其他形式重组成为股份有限公司的国有企业或公立事业单位的财产。

c) 已经由家庭共同或家庭成员根据法律规定分割后重新登记的财产；夫妻结婚后的合并财产；法院生效判决或决定中分配给离婚双方的财产。

d) 组织、个人已取得所有权或使用权证书的财产，在该证书遗失、损坏、污损、模糊不清或毁坏后重新颁发所有权或使用权证书时。组织、个人在重新获得国家有权机关颁发的所有权或使用权证书的情况下，无需申报和办理免征契税手续。

针对因土地使用证遗失而重新颁发，且土地面积增加但界址未变的情况，新增加的土地面积可免缴契税。

国家分配土地并已颁发土地使用权证书的组织和个人，自本条例生效之日起，须按照《土地法》的规定将土地使用权转为租赁，并一次性支付整个租赁期间的土地租金。

在国家允许变更土地用途但不改变土地使用者且不属于法律规定需缴纳土地使用费的情形下，重新登记土地使用权。

17. 组织、个人已缴纳契税（除依法免缴契税外）的财产转移给其他组织、个人登记所有权或使用权，在以下情况下可免缴契税：

a[16]) 组织、个人将其财产作为出资投入企业、金融机构、合作社或联合合作社。

b) 企业内部调动资产或行政事业单位内部调动资产，根据有权机关的决定进行。

18. 组织和个人已缴纳契税的财产，因组织的分立、合并、更名等决定而进行分配或合并的。

19. 组织和个人已缴纳契税的财产转移到使用地而未改变所有者的。

20. 情义房、团结房、具有慈善性质的支持房及其附带的土地，应以受赠人名义登记所有权和使用权。

21. 消防车、救护车、X光检查车、救援车（包括拖车和载车）、垃圾车、洒水车、喷水车、吸水车、清扫车、吸尘车、清运车；专用于残疾军人、伤残军人、残疾人使用的汽车和摩托车，登记所有人为残疾军人、伤残军人或残疾人。

22. 用于商业货物和旅客运输的飞机。

23. 渔船（包括捕捞渔船和捕捞辅助渔船）；渔船更换的船体、发动机总成、主机（block），必须向国家有关机关登记。

24. 本条例第3条第8款规定的替换的船体、总成框架、发动机总成（block）须在保修期内重新登记。

25. 生产基地的厂房；生产基地和经营场所的仓库、食堂、车库。本条款规定的厂房按建设项目的分级规定确定。

26[17]. 贫困户的住房及宅基地；位于经济和社会条件困难地区或特别困难地区的家庭和个人的住房及宅基地，依照投资法律的规定。

27. 总吨位不超过15吨的无动力船舶；主发动机总功率不超过15马力的动力船舶；载客量不超过12人的船舶；高速客船（高速客船）、垃圾收集船和集装箱运输船。

上述交通工具按内河交通法律及相关实施文件（包括相应替换安装到这些类型交通工具上的船体、底盘总成、发动机总成、主机（block））的规定确定。

28. 教育培训、医疗、文化、体育、环境等领域实行社会化运营的机构的房屋和土地，依照法律规定登记土地使用权和房屋所有权，以供相关活动使用。

29. 非公立机构的房屋和土地，依照法律规定登记土地使用权和房屋所有权，以供教育、医疗、文化、体育、科技、环境、社会、人口家庭儿童保护等领域的相关活动使用，但不包括本条第28款规定的情况。

30. 科学技术和工业企业的房屋和土地，按照法律规定登记土地使用权和房屋所有权。

31. 使用清洁能源的公共汽车客运交通工具。

财政部对本条规定作出具体规定。

第四章 实施细则

开征、缴纳和管理契税

第十一条 开征、缴纳契税

一、组织和个人应当按照税收管理法律法规的规定，在登记财产所有权或使用权时向有权限的国家机关申报并缴纳契税。

2[18]. 通过国库、商业银行或提供中间支付服务的组织提交电子数据缴纳契税，并由税务总局数字签名并上传至国家政务服务平台、部委政务服务平台（或部委行政许可信息处理系统）和省级行政许可信息处理系统的电子数据，具有与纸质凭证相同的效力，供有权机关如交通警察、农业和环境部门及其他已连接至国家政务服务平台的机关访问和利用数据，以处理与财产所有权和使用权登记相关的行政事务。

第十二条 契税管理

征收契税的机关应将全部征收所得的契税款项按规定上缴国家财政。

第五章

组织实施

条 13. 执行责任

[19]

一、财政部负责：

a) 按照本条例的规定制定实施细则。

b) 对于本条例第八条第五款c项规定的电动乘用车，在其适用期结束前六个月，总结评估执行情况并提出调整契税征收标准的建议。

2. 农业农村部、住房和城乡建设部、公安部和其他有权机关负责：

a) 建立数据共享系统，指导相关组织访问和利用国家政务服务平台、部委政务服务平台（或部委行政许可信息处理系统）和省级行政许可信息处理系统中的电子数据缴纳契税，以处理与财产登记相关的行政事务。b) 根据财政部发布的契税申报表模板和电子联办规定，共享符合契税对象的信息数据。

3. 住房和城乡建设部（越南车辆检验局）负责根据规定对交通工具进行分类，作为征收契税的基础。

4. 省级人民政府、直辖市人民政府负责：

a) 制定房屋、汽车和摩托车的契税计税价格表，作为依据本条例规定计算契税的基础。

b) 向省、自治区直辖市政府提交关于本条例第八条第五款a项规定的9座以下乘用车地方契税征收标准的决定草案。

c) 将契税计税价格表和补充调整后的机动车、摩托车计税价格表的数据共享给省级税务机关，以便更新税务机关的契税管理系统，集中监控并按规定办理申报和缴纳契税手续。

条14. 实施条款

[20]

一、本条例自2022年3月1日起生效。

二、自本条例生效之日起：

a) 对于载客不超过9人的汽车的登记费征收标准以及房屋、汽车、摩托车的登记费计算价格继续按照省或直辖市人民代表大会现行规定、省或直辖市人民政府现行规定和财政部的规定执行，直至省或直辖市人民代表大会制定新的载客不超过9人的汽车登记费征收标准，省或直辖市人民政府发布新的房屋登记费计算价格表，财政部发布新的汽车和摩托车登记费计算价格表，依照本法令的规定。

（二）电动乘用车的契税征收标准按照本条例的规定执行。

c) 对于由汽车牵引的半挂车或中置轴挂车以及类似国产汽车类型的车辆，按照政府2021年11月26日第103/2021/NĐ-CP号法令关于对由汽车牵引的半挂车或中置轴挂车以及类似国产汽车类型的车辆征收登记费的规定执行，至2022年5月31日止。

3. 本法令废止：

（一）政府于2016年10月10日发布的第140/2016/NĐ-CP号法令关于契税。

（二）政府于2019年2月21日发布的第20/2019/NĐ-CP号法令关于修改和补充政府于2016年10月10日发布的第140/2016/NĐ-CP号法令的部分条款。

 

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发送单位： - 国务院办公厅（用于登报）； - 政府门户网站； 财政部官方网站； - 存档：VT，PC（05b）。	部长签署 副部长 高 安 峻