通知第34/1999/TT-BTC关于对出口加工企业适用《增值税法》（以下简称“增值税”）的规定，明确在该范围内的应税和免税对象。该文件具体规定了组织和个人在国内市场交易货物和服务时向出口加工企业缴纳增值税的责任。
适用范围
["出口加工企业","越南国内市场中的组织和个人与出口加工企业有买卖关系"]
要点
- 出口加工企业在将货物出口到国外或从国外进口货物时无需缴纳增值税。
- 来自国内市场的货物供应给出口加工企业被视为出口货物，如果具备完整的证明文件，则适用零税率。
- 出口加工企业将货物投入国内市场被视为进口货物，并需按规定缴纳增值税。
- 外国组织和个人提供的服务供出口加工企业使用不需缴纳增值税。
- 越南国内市场中与出口加工企业有买卖关系的组织和个人是缴纳增值税的对象。
🌐 本文件的社会影响
- 出口加工企业因进口货物和出口产品时不需缴纳增值税而受益，这为经营活动提供了便利条件。
- 越南国内市场中与出口加工企业有买卖关系的组织和个人应对这些交易负责缴纳增值税。
- 对于来自国内市场的货物供应给出口加工企业适用零税率，这促进了国内贸易的发展。
- 外国组织和个人提供服务给出口加工企业不需缴纳增值税，减轻了财务负担。
❓ 常见问题
出口加工企业在从国外进口货物时是否需要缴纳增值税？
不需要。出口加工企业在从国外进口货物时不属于缴纳增值税的对象。
来自国内市场的货物供应给出口加工企业被视为什么，并适用多少税率？
来自国内市场的货物供应给出口加工企业被视为出口货物，适用零税率。
出口加工企业在将货物销售到国内市场时是否需要缴纳增值税？
需要。出口加工企业将货物投入国内市场被视为进口货物，并需按规定缴纳增值税。
越南国内市场中与出口加工企业有买卖关系的组织和个人是缴纳什么税的对象？
是缴纳增值税的对象，在与出口加工企业交易货物和服务时。
外国组织和个人提供的服务供出口加工企业使用是否需要缴纳增值税？
不需要。外国组织和个人提供的服务供出口加工企业使用不需缴纳增值税。
全文
通知
关于执行加工出口企业增值税法的指南
根据1997年5月10日第02/QH号增值税法；根据1998年5月11日第28/1998/NĐ-CP号政府法令，详细规定实施增值税法；根据1998年12月21日第102/1998/NĐ-CP号政府法令，对1998年5月11日第28/1998/NĐ-CP号政府法令中的一些条款进行修改和补充；
根据1997年4月24日第36/CP号政府令，关于制定工业区、出口加工区、高新技术园区的规定；
财政部就执行加工出口企业的增值税法作如下具体指导：
第一章 总则
一、本通知适用对象：
- 根据1997年4月24日第36/CP号政府令发布的工业区、出口加工区、高新技术园区规定成立的加工出口企业。
- 在越南国内市场与加工出口企业有货物和服务交易关系的组织和个人。
二、增值税纳税对象：
本通知适用范围内的增值税纳税对象包括：
- 市场内组织和个人向加工出口企业提供（包括为加工出口企业加工）的商品，不包括本通知第一部分第三点所列对象。
- 加工出口企业向市场内组织和个人提供的商品和服务。
三、免征增值税对象：
- 从国外进口到加工出口企业的商品。
- 外国组织和个人向加工出口企业提供服务。
- 加工出口企业出口到国外的商品。
- 加工出口企业之间的商品和服务交换。
- 市场内组织和个人向加工出口企业提供服务。
- 符合增值税法第一章第四条及有关实施文件规定的其他商品和服务。
四、增值税纳税人：
在市场上与加工出口企业有货物和服务交易关系的组织和个人是本通知规定的增值税纳税人。
第二章 具体增值税规定
一、对于加工出口企业：
根据增值税法规定和加工出口企业的特点及目标活动，加工出口企业不属于增值税纳税人。
当加工出口企业将商品出口到国外或从国外进口到出口加工区或加工出口企业时，必须按照《出口税法》、《进口税法》和越南海关法的规定，在海关机构或加工出口企业办理海关手续。
加工出口企业之间的商品和服务交换不属于增值税纳税对象。加工出口企业使用普通销售发票或经财政部批准的特殊发票。
二、对于市场内组织和个人：
市场内与加工出口企业有货物和服务交易关系的组织和个人是增值税纳税人。登记、申报和缴纳增值税应遵循增值税法及相关实施文件的规定。
一些具体的应税商品如下：
- 从国内市场出口给加工出口企业的商品，不包括本通知第一部分第三点所列对象，被视为零税率的出口商品。出口方必须具备符合通函89/1998/TT-BTC（1998年6月27日发布）第二部分B节第二点规定的出口证明文件和凭证。
特殊商品如电力、水等必须具备有效的销售发票和合法的买卖合同。对于不需要办理海关手续的商品如粮食、食品、办公用品等，必须具备销售发票、买卖合同和按通函89/1998/TT-BTC附表05/GTGT格式填写的零售清单。
- 加工出口企业向国内市场提供的商品被视为进口商品，属于增值税纳税对象。进口方必须按照通函89/1998/TT-BTC的规定申报并缴纳进口增值税。
三、组织实施
本通知自签发之日起十五日后生效。本通知未涉及的问题，按照通函89/1998/TT-BTC（1998年6月27日发布）、通函175/1998/TT-BTC（1998年12月24日发布）和通函20/1999/BTC（1999年2月10日发布）的规定执行。
税务总局和海关总局负责组织实施本通知。
在执行过程中如有困难或问题，请及时向财政部反映以便研究解决。
关系图
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译本
本文件提供以下语言版本：