令第34/2022/NĐ-CP号关于延长2022年增值税、企业所得税、个人所得税和土地租赁费缴纳期限的规定

|||法令
延长二零二二年度增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限

根据2015年6月19日通过的《政府组织法》；2019年11月22日通过的《关于修改、补充若干条政府组织法和地方人民政府组织法》；

根据《税收管理法》（2019年6月13日）；

根据全国人民代表大会于二零二二年一月十一日通过的第43/2022/QH15号决议关于财政、货币政策支持经济和社会恢复发展的政策；

遵照财政部部长的建议；

政府发布关于延长二零二二年度增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限的法令。

第一条 调整范围

本法令规定了延长增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限的相关事项。

第二条 适用对象

本法令规定的适用对象包括：纳税人；税务管理机关；税务管理人员；其他有关国家机关、组织和个人。

第三条 享受延期的对象

一、从事以下行业的企业、组织、家庭户、个体工商户和个人：

（一）农业、林业和渔业；

b) 食品生产加工；纺织；服装生产；皮革制品及相关产品生产；木材加工及木制、竹制、藤制产品生产（不包括床、柜、桌、椅）；稻草、麦秆及其他编织材料产品生产；纸张及纸制品生产；橡胶及塑料制品生产；其他非金属矿物制品生产；金属生产；机械加工；金属表面处理及镀层；电子、计算机及光学产品生产；汽车及其他带发动机车辆生产；床、柜、桌、椅生产；

（三）建筑业；

（四）出版业；电影业、电视节目制作、录音和音乐出版；

（五）原油和天然气开采（不包括原油、凝析油、按协议或合同征收的天然气的企业所得税延期）；

e) 饮料生产；各类记录复制；焦炭、精炼石油产品生产；化学品及化学制品生产；除机器设备外的金属制品生产；摩托车、自行车生产；机器设备维修保养及安装；

（七）排水和污水处理。

二、从事以下行业的企业、组织、家庭户、个体工商户和个人：

（一）仓储运输；住宿餐饮；教育和培训；医疗和社会援助活动；房地产经营活动；

（二）劳务中介和服务；旅行社、旅游套餐经营及相关支持服务，包括旅游宣传和组织；

（三）艺术创作、表演和娱乐；图书馆、档案馆、博物馆和其他文化活动；体育、休闲娱乐；电影放映；

（四）广播和电视；计算机编程、咨询及其他与计算机相关的活动；信息服务；

（五）采矿支持服务。

本条第一款和第二款所列行业目录根据二零一八年七月六日总理决定第27/2018/QĐ-TTg号关于越南国民经济体系的规定确定。

根据附件I发布的第27/2018/QĐ-TTg号决定，经济行业分类分为五级，确定经济行业的原则是：如果本条第一款和第二款所列行业属于一级行业，则适用延期规定的行业包括该一级行业下的所有二级、三级、四级、五级行业；如果属于二级行业，则适用延期规定的行业包括该二级行业下的所有三级、四级、五级行业；如果属于三级行业，则适用延期规定的行业包括该三级行业下的所有四级、五级行业；如果属于四级行业，则适用延期规定的行业包括该四级行业下的所有五级行业。

三、从事优先发展的关键工业品和重点机械产品生产的企业、组织、家庭户、个体工商户和个人。

优先发展的关键零部件产品根据政府于二零一五年十一月三日发布的第111/2015/NĐ-CP号法令《关于促进配套产业发展》确定；重点机械产品根据总理于二零一八年三月十五日发布的第319/QĐ-TTg号决定《批准至二零二五年越南机械工业发展战略及至二零三五年展望》确定。

小微企业的认定依据为二零一七年《中小企业促进法》以及政府于二零二一年八月二十六日发布的第80/2021/NĐ-CP号法令《关于〈中小企业促进法〉若干条款的具体规定》。

金融机构、外国银行分行应按照国家银行的规定采取措施支持受新冠肺炎疫情影响的企业、组织、个人。

本条第一款、第二款和第三款规定的企业的经济行业、领域是指企业在二零二一年或二零二二年内从事生产经营并产生收入的行业、领域。

条4. 延长缴纳税款和土地租金期限

1. 对于增值税（不包括进口环节增值税）

a) 对二零二二年三月至八月期间（对于按月申报增值税的企业）和二零二二年第一季度、第二季度（对于按季申报增值税的企业）产生的应缴增值税进行延期。对于二零二二年三月至五月期间和第一季度的增值税，延期六个月；对于二零二二年六月的增值税，延期五个月；对于二零二二年七月的增值税，延期四个月；对于二零二二年八月的增值税，延期三个月。此延期时间从法律规定结束增值税缴纳期限之日起计算。

如果纳税人在延期申报期内补充申报导致应缴增值税增加，并在延期缴纳期限届满前提交给税务机关，则延期的税款包括因补充申报而增加的应缴税款。

符合延期条件的企业、组织应当按照现行法律规定填报增值税月度、季度申报表，但无需缴纳已申报的应缴增值税。延期缴纳增值税的时间如下：

- 二零二二年三月申报期的增值税最迟应在二零二二年十月二十日前缴纳。

- 二零二二年四月申报期的增值税最迟应在二零二二年十一月二十日前缴纳。

- 二零二二年五月申报期的增值税最迟应在二零二二年十二月二十日前缴纳。

- 二零二二年六月申报期的增值税最迟应在二零二二年十二月二十日前缴纳。

- 二零二二年七月申报期的增值税最迟应在二零二二年十二月二十日前缴纳。

- 二零二二年八月申报期的增值税最迟应在二零二二年十二月二十日前缴纳。

- 二零二二年第一季度申报期的增值税最迟应在二零二二年十月三十日前缴纳。

- 二零二二年第二季度申报期的增值税最迟应在二零二二年十二月三十一日前缴纳。

b) 对于本决定第3条所列企业、组织的分支机构或下属单位单独向直接主管税务机关申报增值税的，该分支机构或下属单位也属于可以延期缴纳增值税的对象。对于本决定第3条第1款、第2款和第3款所列企业、组织的分支机构或下属单位未从事被允许延期缴纳增值税的经济行业或领域的经营活动的，该分支机构或下属单位不属于可以延期缴纳增值税的对象。

2. 对于企业所得税

a) 对于本决定第3条所列企业、组织在2022年所得税年度申报中第一季度和第二季度预缴的企业所得税进行延期缴纳。延期时间为三个月，自法定纳税期限届满之日起算。

b) 对于本决定第3条所列企业、组织的分支机构或下属单位单独向直接主管税务机关申报企业所得税的，该分支机构或下属单位也属于可以延期缴纳企业所得税的对象。对于本决定第3条第1款、第2款和第3款所列企业、组织的分支机构或下属单位未从事被允许延期缴纳企业所得税的经济行业或领域的经营活动的，该分支机构或下属单位不属于可以延期缴纳企业所得税的对象。

3. 对于个体工商户和个人工商户的增值税和个人所得税

对于在本决定第3条第1款、第2款和第3款所列经济行业或领域内经营的个体工商户和个人工商户，在2022年产生的应缴纳增值税和个税金额进行延期缴纳。个体工商户和个人工商户应在2022年12月30日前完成上述延期缴纳的税款支付。

4. 对于土地租金

对于本决定第3条所列企业、组织、家庭户、个体工商户直接从国家租赁土地并按有权机关决定或合同形式每年支付租金的，对其2022年产生的50%土地租金进行延期缴纳。延期时间为六个月，自2022年5月31日至2022年11月30日止。

本规定适用于同时具有多个国家直接租赁土地决定或合同，并且有多种不同生产、经营活动，其中包括本决定第3条第1款、第2款、第3款和第5款所列经济行业或领域的企业的、组织、家庭户、个体工商户和个人的情况。

5. 对于同时从事多种不同经济行业的生产、经营活动，其中包括本决定第3条第1款、第2款、第3款和第5款所列经济行业或领域的企业的、组织、个体工商户和个人工商户：企业、组织可对全部应缴纳的增值税和企业所得税进行延期；个体工商户和个人工商户可对全部应缴纳的增值税和个税进行延期，按照本决定的规定执行。

6. 如果延期缴纳的最后期限与法定休息日重合，则最后期限为休息日后的第一个工作日。

条5. 延期的程序和手续

1. 符合延期条件的纳税人应当直接向主管税务机关提交首次申请或更正错误的延期缴纳申请（通过电子方式；直接递交给税务机关或通过邮政服务寄送）附带本决定附件中的申请表，一次性提交所有延期缴纳的税款和土地租金的申请，与每月（或每季度）的纳税申报时间一致。如果延期申请未与每月（或每季度）的纳税申报时间一起提交，则最迟应在2022年9月30日前提交，税务机关仍会根据提交的申请日期前发生的延期缴纳的税款和土地租金进行延期处理。

如果纳税人的延期缴纳项目涉及多个税务机关管辖区域，则直接主管税务机关负责将延期申请信息传递给相关税务机关。

2. 纳税人自行确定并对其符合本决定规定的延期缴纳对象资格承担责任。如果纳税人在2022年9月30日后向税务机关提交延期申请，则不适用本决定规定的延期缴纳税款和土地租金的规定。

3. 税务机关无需通知纳税人关于批准延期缴纳税款和土地租金的事宜。在延期期间，如果税务机关发现纳税人不符合延期缴纳资格，税务机关将书面通知纳税人不予延期，并要求纳税人在已延期的时间段内补缴全部税款、土地租金及滞纳金至国库。在延期期满后，经有权机关检查发现纳税人不符合本决定规定的延期缴纳税款和土地租金资格的，纳税人需补缴剩余税款、罚款及滞纳金至国库。

4. 对于在延期缴纳期限内（包括纳税人提交税收申报表后向税务机关提出延期申请的情况，以及经检查、审计确认纳税人延期缴纳的税款增加的情况）延期缴纳的税款和土地租金，不计算滞纳金。如果税务机关已经对符合本规定延期条件的纳税申报表计算了滞纳金，则税务机关应进行调整，不再计算滞纳金。

5. 使用政府预算资金建设基本建设项目、从政府预算中支付的基本建设项目款项的投资者，在使用ODA资金的基本建设项目办理与国库结算手续时，必须附上税务机关已接收延期缴税申请或承包商已将延期缴税申请提交税务机关的证明。国库根据投资者提供的文件，在延期期间不对增值税收取抵扣。当延期期满时，承包商须按规定的数额缴纳延期的税款。

条 6. 组织实施和生效

1. 本规定自发布之日起生效至2022年12月31日止。

2. 在本法令规定的延期期满后，税款和土地租金的缴纳按照现行规定执行。

3. 财政部负责指导、组织实施并处理在执行本法令过程中出现的问题。

4. 国家银行负责公布参与支持客户的金融机构名单，以便税务管理机构按照本规定第三条第五款的规定执行延期缴税和土地租金期限。

5. 各部部长、相当于部长级别的机构负责人、政府直属机构负责人、省和直辖市人民委员会主席以及有关企业、组织、家庭户、个体工商户和个人负责执行本规定。

中华人民共和国

独立 自由 幸福

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延期缴税和土地租金申请书

☐ 替代

敬启者：税务机关……

[01] 缴税人名称：

[02] 税务登记号：

[03] 地址：……

[05] 税务代理人名称（如有）：……

[07] 申请延期的税费种类：

a) 企业的增值税

b) 企业的企业所得税

c) 个体工商户、个人经营者的增值税和个人所得税

d) 土地租金（详细列出每个租赁地块的地址）

根据决定/合同编号……，日期……/……/……的土地区域1

地块2，依据决定/合同编号……，日期……/……/……

[08] 符合延期条件的情况：……

I. 小微企业

1. 小型企业：

2. 微型企业：

II. 企业、组织、个体工商户和个人
在以下领域开展活动：

1. 农业、林业和渔业；

□ 2. 食品生产加工；□ 3. 缫丝纺织；□ 4. 服装生产；□ 5. 皮革及其相关产品生产；□ 6. 木材加工及木制品、竹藤制品生产（不包括床、柜、桌、椅）；稻草、麦秸及其他编织材料制品生产；□ 7. 纸张及纸制品生产；□ 8. 橡胶及塑料制品生产；□ 9. 其他非金属矿产品生产；□ 10. 金属生产；□ 11. 机械加工；金属表面处理；□ 12. 电子产品、计算机及光学产品生产；□ 13. 汽车及其他带发动机车辆生产；□ 14. 床、柜、桌、椅生产；

15. 建筑业；

□ 16. 运输仓储服务；□ 17. 住宿餐饮服务；□ 18. 教育培训；□ 19. 医疗保健及社会援助活动；□ 20. 房地产经营活动；□ 21. 劳务中介及就业服务；□ 22. 旅游代理、旅游线路经营及相关宣传组织服务；

☐ 23. 文艺创作及娱乐活动；☐ 24. 图书馆、档案馆、博物馆及其他文化活动；☐ 25. 体育及休闲娱乐活动；

26. 影片放映；

27. 优先发展的工业配套产品制造；

☐ 28. 关键机械产品制造；

□ 29. 金融机构、外国银行分行；

30. 出版活动；31. 电影、电视节目制作、录音及音乐出版；

32. 广播电视活动；

□ 33. 计算机编程、咨询服务及其他计算机相关活动；□ 34. 信息服务；

35. 原油和天然气开采（原油、凝析油、天然气按协议、合同征收的企业所得税不予延期）；

36. 矿业支持服务活动；

37. 饮料生产；

38. 各类记录复制；

39. 焦炭、精炼石油产品生产；

40. 化学品及化学制品生产；

41. 金属铸件制品生产（不包括机械设备）；

42. 摩托车、自行车生产；

43. 机器设备维修保养及安装；

44. 排水及污水处理。

我保证上述申报内容真实，并对所申报的信息承担法律责任；我承诺按延期后的期限全额缴纳应缴税款。

..., 日期...月...年...
纳税人或
纳税人的合法代表
（签字：写明姓名；职务并盖章（如有）/电子签名）

租赁代理人员姓名：……执业证书编号：……

备注：

节I：纳税人按照2017年《中小企业促进法》和2021年8月26日政府第80/2021号法令关于《中小企业促进法》若干条款的实施细则的规定自行确定；

节II：纳税人按照2018年7月6日总理第27/2018号决定、2015年11月3日政府第111/2015号法令以及2018年3月15日总理第319/2018号决定的规定自行确定；外国银行分行按照国家银行公布的名单自行确定。

延期缴纳税款和土地租金申请书仅向直接管理税务机关提交一次，适用于全部应缴纳的税款和土地租金，这些款项是在被批准延期的各纳税期内产生的。纳税人可以选择以下支付方式：

+ 缴税人通过电子方式发送到税务机关的电子信息平台。

+ 纳税人直接提交至税务机关或通过邮政服务提交。