通知第35/2001/TT-BTC号关于以土地使用权价值出资联营缴纳土地租金的事项

通知

关于缴纳土地租金和以土地使用权价值出资联营的指导

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根据《土地管理法》、《关于修改和补充〈土地管理法〉若干条款的决定》；

根据《鼓励国内投资法》；

根据2000年2月11日政府第04/2000/NĐ-CP号法令，就修改和补充《土地管理法》若干条款的具体实施办法；

根据1994年10月28日国务院令第178号关于财政部职责权限和组织机构的规定；

财政部就缴纳土地租金和以土地使用权价值出资联营的事项作出如下指导：

编一

缴纳土地租金

一、应缴纳土地租金的对象：

1- 根据政府2000年2月11日第04/2000/NĐ-CP号法令（以下简称第04/2000/NĐ-CP号法令）第九条的规定，由国家出租土地的企业和其他组织（详见本通知附件一），必须对全部租赁土地面积缴纳土地租金。

2- 自1999年1月1日起被分配用于农业、林业、水产养殖或制盐生产的企业经济实体。

3- 根据第04/2000/NĐ-CP号法令第七条第一款规定，被分配不需支付土地使用费的土地对象，如果将部分土地用于非指定用途的生产、经营和服务，则须对该部分土地面积缴纳土地租金。

4- 已经由国家分配并收取土地使用费或者已经合法受让土地使用权并已支付土地使用费或转让费（来源于国家财政资金）的企业经济实体，应当转为租赁土地并缴纳土地租金。

5- 每年从事矿产资源、建筑材料等开采的企业和个人，对于正在开采的土地面积，每年必须缴纳土地租金。

二、无需缴纳土地租金的对象：

1- 根据第04/2000/NĐ-CP号法令第八条规定，由国家分配并收取土地使用费的企业、家庭户和个人（详见本通知附件二）。

2- 根据第04/2000/NĐ-CP号法令第七条第二款和第三款规定，被分配不需支付土地使用费的土地对象（详见本通知附件二），以及第七条第一款规定的对象（但不包括在第一条第一款中提到的用于生产和经营活动的土地面积）。

3- 合法从他人处受让土地使用权或者由国家分配并收取土地使用费但该费用并非来源于国家财政资金的企业经济实体，无需转为租赁土地。

在获得有权机关批准的情况下，受让农地、林地并改变土地用途的企业和个人，若支付给转让方或改变土地用途的费用并非来源于国家财政资金，则无需转为租赁土地且无需缴纳土地租金。

使用合法家庭户或个人使用的住宅用地后，经有权机关批准将其用于办公或生产、经营活动的企业，无需转为租赁土地且无需缴纳土地租金。

国家机构经有权机关批准，可以以其土地使用权价值与外国组织和个人进行联营出资。

经批准在地下开采矿产资源的企业和个人，对于未在地面使用的土地面积，无需缴纳土地租金。

三、确定土地租金及缴纳土地租金：

1- 土地年租金金额（元/年）等于租赁土地面积（平方米）乘以每平方米年租金单价（元/平方米/年）。

- 计算土地租金的面积是企业、家庭户和个人正在管理和用于生产、经营活动的全部土地面积。此面积根据土地租赁合同和土地租金登记申报表确定；如无租赁合同，则依据土地分配文件、生产、经营设施移交文件、土地租赁文件或土地使用者自行申报表确定。正式确认面积时，将根据实际情况调整。

- 每平方米年租金单价按以下方式确定：

+ 对于工业区、出口加工区、高新技术园区的投资建设基础设施项目，其土地年租金单价按上述方法计算的80%确定。

+ 第一年和最后一年的土地租金按实际租赁月份计算。

对于申请退还给国家的土地面积，土地租金计算至交还日期。如果企业、家庭户或个人已提交退还土地的书面申请，但国家尚未接收，则自双方签署同意退还土地的协议之日起一个月内，该企业无需对这部分土地面积缴纳土地租金。

2- 计算土地租金的时间点：土地租金计算时间点为企业获得土地使用权并开始使用的时间。

3- 缴纳土地租金：

- 应缴纳土地租金的企业、家庭户和个人应在土地租金计算时间点起的一个月内向土地租金征收机关提交土地租金登记申报表（见本通知附件一）及相关证明文件。

- 租赁土地（包括根据本通知第二部分规定以土地使用权价值出资联营的资金使用部分）位于哪个区或县，则土地租金应缴纳到该区或县的国家金库，按照现行国家预算科目。

土地租金的缴纳按每年两次定期进行，每次缴纳一年土地租金的50%。第一次最迟应在6月30日之前，第二次最迟应在10月30日之前。

- 每年缴纳的土地租金应计入当年生产、经营成本中。如果一次性缴纳多年租金，则根据已缴纳的年数分配，并计入相应年份的生产、经营成本中。

4- 国家出租土地时，组织、家庭户和个人的义务：

4.1- 组织、家庭户和个人从国家获得土地租赁权后，必须按时缴纳土地租金，全额缴入国库，并接受直接管理土地租金征收机关的指导。

4.2- 根据本通知的规定，已经缴纳土地租金的土地不再需要缴纳农业用地使用税或房产税。

5- 减免土地租金：

在以下情况下，国内组织、家庭户和个人从国家获得土地租赁权可以享受减免土地租金：

5.1- 建设项目期间免缴土地租金。对于包含多个独立建设项目的工程或阶段，按照每个独立建设项目或阶段分别计算减免；如果无法单独计算，则建设期按资本最大的项目计算。

5.2- 自基本建设完成后，为鼓励国内投资，根据有权审批机关批准的投资项目，可免除土地租金（详见本通知附件三）。

5.3- 对于位于城市或市镇内部并计划搬迁到郊区的企业，自基本建设完成后三年内可免除土地租金。

5.4- 根据1998年3月31日第20/1998/NĐ-CP号法令的规定，对在山区、海岛和少数民族地区从事商业活动的商人给予减免土地租金如下：

- 商人在第二类地区经营前五年免缴土地租金，随后五年减半缴纳土地租金。

- 商人在第三类地区扩建营业场所时免缴土地租金。

5.5- 同一时期内，组织、家庭户和个人根据本条第5.2、5.3、5.4款或其它法律法规规定同时享有多种减免土地租金待遇的，只能选择最高的一种减免待遇。

在按规定减免土地租金后，组织、家庭户和个人若在第一年内一次性缴纳多年土地租金，则可进一步减免如下：

缴纳五年减免5%，缴纳超过五年每增加一年额外减免1%（缴纳六年减免6%，缴纳七年减免7%，以此类推），但总减免额度不得超过应缴土地租金的25%；若一次性缴纳三十年以上土地租金，则减免30%的土地租金。

5.6- 对于季节性经营的酒店、旅馆、招待所，如按规定缴纳土地租金而出现亏损，可申请减免土地租金。减免额度与亏损额相对应，但最高不超过应缴土地租金的50%。

5.7- 对于用于农业生产、林业、水产养殖、制盐的土地，在遭受自然灾害、火灾导致产量损失的情况下，可按农业用地使用税的具体减免标准申请减免土地租金，具体如下：

+ 年度产量损失在10%至20%之间，减免对应比例的土地租金；

+ 年度产量损失在20%至30%之间，减免60%的土地租金；

+ 年度产量损失在30%至40%之间，减免80%的土地租金；

+ 年度产量损失达到40%及以上，全年免缴土地租金。

本条款规定的减免土地租金的损失程度确定方法，参照农业用地使用税减免的损失程度确定方法执行。

5.8- 对于非农业生产的经营用地，在遭受自然灾害、火灾、不可抗力事故造成财产损失20%至50%的情况下，可减免当年50%的土地租金；财产损失达到50%及以上，全年免缴土地租金。损失比例按受损财产价值占现有财产总价值的比例计算。

5.9- 本条款第5.6、5.7、5.8款规定的减免土地租金基数是在扣除按规定在第5款第5.1、5.2、5.3、5.4条已减免的土地租金后的应缴土地租金。

5.10- 本通知规定的减免土地租金措施适用于所有在本通知生效前和生效后由国家出租土地的项目。

- 对于正在建设中的项目，如果根据1997年10月7日第70/TC-QLCS号通知的规定享受了减免土地租金，现在可以按照本条第5.1款的规定享受剩余建设期的土地租金减免。

- 对于自基本建设完成之日起至本通知生效之日止仍在享受第5款第5.2、5.3、5.4条规定的减免土地租金待遇的项目，可以继续享受剩余的减免土地租金待遇。

5.11- 为了申请减免土地租金，组织、家庭户和个人需向直接管理土地租金征收机关提交减免土地租金申请书及相关必要文件，包括：

|- 请求免除或减少土地租金的申请；特别是根据本款第5.7、5.8项规定请求减免的情况，需附上证明生产损失或财产损失的相关文件和材料。

|- 投资许可证或营业执照；

|- 租地决定书或缴纳土地租金登记表；

|- 国家有关部门出具的投资优惠证书（如有）。

第二部分

||| 联营出资以土地使用权价值；处理已接受债务并已退还联营出资的土地租金、已缴纳土地使用费或已接受土地使用权转让的情况

I- 与国内组织和个人以土地使用权价值进行联营出资。

1- 农业用地、林业用地在用土地使用权价值进行联营出资继续用于农业、林业、水产养殖、制盐等用途时，土地使用权价值由各方协商确定，但土地价格不得低于省级人民政府按照国家规定的土地价格框架确定的农用地价格。

进行联营出资的一方必须按法律规定缴纳农业土地使用税，无需缴纳土地租金，也无需缴纳使用财政资金的收入。

2- 在允许将农用地、林地用途变更为其他用途或以租赁土地进行联营出资的情况下，联营出资的土地使用权价值应等于根据新用途向国家财政缴纳的土地租金，在联营期限内。

_3- 如果进行联营出资的一方已经根据本编第二部分第四节的规定缴纳了土地使用费，则该方只需缴纳土地税，无需缴纳土地租金，也无需缴纳使用财政资金的收入。

II- 与外国组织和个人以土地使用权价值进行联营出资： 经国家批准可以使用土地使用权价值（土地租金）与外国组织和个人进行联营出资、合作经营的国内组织，土地租金由各方协商确定，但不得低于适用于外国投资形式的土地租金、水面租金、海域租金标准。具体规定如下：

对于国家分配有偿使用的土地的组织，或者合法从他人处受让土地使用权且资金来源非财政资金或为合法拥有土地使用权的家庭、个人的土地，当被允许用土地使用权价值进行联营出资时，无需缴纳使用财政资金的收入，但每年须按规定向国家缴纳土地使用税（土地税）。

2- 对于由国家出租土地的组织：

2.1- 国有企业由国家出租土地，并使用土地使用权价值（土地租金）与外国进行联营出资，联营出资的土地租金视为国家对企业的投资（中方），企业须按规定缴纳使用财政资金的收入。计算和缴纳使用财政资金的收入的时间从使用土地租金进行联营出资之日起算。

已支付全部租期的土地租金，在国家允许用土地使用权价值进行联营出资的期限内，无需缴纳使用财政资金的收入。

2.2- 非国有企业由国家出租土地，已支付全部租期的土地租金或至少五年租期的土地租金，在国家允许用土地使用权价值进行联营出资的期限内，组织须按照财政部2000年11月24日发布的第189/2000/QĐ-BTC号决定所附的适用于外国投资形式的土地租金、水面租金、海域租金规定缴纳土地租金。

以前获准用土地使用权价值与外国组织和个人进行联营出资的国有企业，现在土地使用权价值（土地租金）在整个联营出资期间转换为国家对企业的投资，并按规定缴纳使用财政资金的收入。计算和缴纳使用财政资金的收入的时间按本目第2.1款的规定执行。

3.1- 对于符合本目第1款规定的企业；如果已按财政部1997年10月7日发布的第70/TC-QLCS号通知的指引偿还给国家财政的土地租金，则已缴纳的土地租金可从自土地交付使用之日起算的土地使用税（土地税）中扣除；如果有未偿还的土地租金，则现在转为缴纳整个欠缴期间的土地使用税（土地税）。如果已支付的土地租金超过整个联营出资期间应缴纳的土地使用税，则超出部分由国家财政退还给组织。

3.1 对于本目第1款规定的国有企业；如果已按财政部1997年10月7日第70号通函的指导接收土地租金并退还给国家预算，则所缴纳的土地租金应从移交土地使用以进行合资经营之日起抵扣应缴的土地使用税（土地税）；如果有欠缴的土地租金，则现在应转为缴纳欠缴期间的土地使用税（土地税）。如果已缴纳的土地租金大于用于合资经营的土地使用权价值所需缴纳的土地使用税总额，则超出部分由国家预算退还给该组织。

3.2 对于本目第2.1款规定的国有企业，如果已经按照1997年10月7日财政部发布的第70号通知的指引收取土地租金并退还给国家预算，则所缴纳的土地租金将从使用国家预算资金产生的收入中扣除，自使用土地租金作为合资出资之日起算；如果仍有未缴清的土地租金，则现在可以将其转换为应缴国家预算的资金，直至土地租金还清为止；在特殊情况下，如果已缴纳的土地租金超过整个合资出资期间应缴纳的国家预算资金，则超出部分由国家预算退还给企业。

三、以土地使用权价值作为合资出资资本：

1、根据提出合资出资土地的组织的申请及相关文件，包括：

- 提出合资出资土地的组织的申请；

- 土地分配和租赁决定；

- 投资许可证；

- 合资合同；

- 其他相关文件。

省级或直辖市财政物价局牵头会同土地管理局组成确定国家预算资本价值的委员会，根据土地使用权价值确定合资出资土地的价值。

拥有合资出资土地的一方必须与财政物价局签订确认国家预算资本价值为合资出资土地（土地租金）的协议（附本通知附件2表格）。

2、根据确认国家预算资本价值为合资出资土地（土地租金）的协议，财政物价局增加对合资出资土地企业的国家预算投资资本；对于由总理、各部部长或相当于部长级别的机构设立或出资的企业，由企业财务局记录增加国家预算资本。

3、对于已经签署土地租金债务接收合同且未调整土地租金价格的情况，财政物价局牵头会同土地管理局和中央企业财务局（对于中央企业），根据债务接收合同与拥有合资出资土地的越南企业合作，将土地租金债务转换为国家预算投资资本。

如果允许合资出资的土地是已经缴纳土地使用费或支付了全部土地租赁期的土地租金，则取消之前的土地租金债务接收合同。合资出资土地的一方需随同文件和证明材料向债务接收企业的财政物价局提交申请。由财政物价局牵头组成的确定国家预算资本价值的委员会进行审查，如符合申报组织的申报内容，则发布取消债务接收合同的通知，并发送给相关部门。

四、视为已缴纳土地使用费的土地：

下列情况的土地被视为已缴纳土地使用费：由国家分配或转让，且土地使用费已缴纳至国家预算，转让土地使用权所得款项并非来自国家预算，则该土地视为已缴纳土地使用费，具体如下：

- 根据1990年5月31日国务院（现为政府）第186号决定关于农业用地和林地转用途时的补偿决定，已缴纳补偿费用的土地；

- 根据1993年7月16日财政部第60号通知的规定，在分配土地时已缴纳土地使用费用于抵消工程价值的土地；

- 购买房屋并获得该房屋所在土地使用权，卖方已缴纳高收入者所得税的土地；

- 根据1994年7月5日政府第61号法令关于国有房屋买卖和经营的规定，购买国有房屋并获得土地使用权的土地；

- 根据土地法律法规规定，已缴纳土地使用费的土地；

- 合法从他人处受让土地使用权或受让农地、林地使用权并经主管部门批准改变土地用途的土地；

- 从使用建设基础设施基金的土地中分配的土地，即国家分配给经济组织以抵消已建工程价值的土地。

第三部分

违规处理、奖励和申诉

1、对于应当申报缴纳土地租金但未按本通知指引正确申报缴纳土地租金的组织、家庭和个人，税务机关可以根据乡、镇、街道办事处或土地管理部门提供的组织、家庭和个人的土地使用文件和资料，依据本通知附件1表格关于土地租金缴纳的规定作出决定，并告知组织、家庭和个人缴纳土地租金，同时通知相关部门。

组织、家庭和个人未按时缴纳土地租金或罚款，则除按规定缴纳全部土地租金和罚款外，还需每天按未缴金额的0.1%缴纳滞纳金。

如果土地承租人故意拖延不缴纳土地租金和罚款，则税务机关有权要求承租人在开户银行从其账户中划拨资金缴纳土地租金和罚款（如有）到国库；若无账户，则税务机关报告同级人民政府采取现行行政强制措施。

2、利用职务或权力侵占、贪污或造成土地租金损失的组织和个人，必须向国家全额赔偿所侵占、贪污或造成的损失，并根据违规程度受到纪律处分，情节严重者依法追责。

3- 发现违反本通知规定行为的人将根据国家的通用规定获得奖励。

4- 单位、家庭户和个人缴纳土地租金的权利人有权就相关问题向当地税务局提出申诉；在等待处理期间，申诉人必须按照通知规定的期限和金额缴纳土地租金及罚款（如有）。被允许使用土地使用权价值进行合资的企业有权就相关问题向当地财政物价局提出申诉。如果对作出决定的机关的决定不服，则有权向上一级机关提出申诉。财政部部长的决定是最终决定。

接收申诉书的机关有责任在收到申诉书之日起三十日内予以解决。

第四编

组织实施

1- 各省、直辖市人民政府负责指导财政物价局、地政局、税务局以及各级人民政府；正在使用租赁土地并缴纳土地租金的对象应全面执行本通知中的各项指南。

2- 国家税务总局负责指导各地方税务局：

2.1- 自收到组织、家庭户或个人的土地租赁登记表之日起十五日内，税务机关应检查并确定需缴纳的土地租金金额，并通知承租方缴纳土地租金；收取资金使用费；确定已缴纳的土地租金金额以抵扣需缴纳的资金使用费；确定未缴纳的土地租金金额以收取资金使用费。

2.2- 对于在1999年1月1日前使用土地的情况，税务机关应指导申报缴纳土地租金，并核实计算表格中的数据，实地检查以确定承租方并收取土地租金。

3- 企业财务局负责指导确认已缴入国库的土地使用资金来源和转让土地使用权所得资金，以及对由总理、部长、相当于部长级别的机构或政府下属机构成立的企业中用于合资的土地使用权价值的资金拨付和管理。

4- 各省、直辖市财政物价局负责：

- 担任确定国有资本价值为合资土地使用权价值的委员会主席, 主持与相关部门合作，检查和审议由国家分配土地或出租土地的单位关于合资土地使用权价值的协商情况，并据此确定合资土地使用权的价值。

- 检查并确认土地使用资金的来源，确认从他人合法购买土地或由国家分配且需支付土地使用资金但资金非来自国库的土地；对地方企业中用于合资的土地使用权价值的资金拨付和管理。

5- 本通知自签署之日起十五日后生效，取代财政部于1997年10月7日发布的第70号通知（TC/QLCS），该通知指导国内组织缴纳土地租金和以土地使用权价值进行合资的相关事宜，依据1996年12月17日政府第85号法令的规定，此前与此通知相冲突的所有指导均被废除。

在执行过程中如遇困难，请反馈至财政部以便研究和解决。

表格编号1

社会主义共和国越南
独立 自由 幸福

土地租赁登记表

租赁土地的组织、家庭户或个人名称：……

所属部门（行业、地方）：……

电话：______传真：______

是(4)...年级学生，学年：...

经营范围：……

第一部分：组织、家庭户或个人租赁土地的申报部分。

1. 地块（地块）名称：

2. 土地位置（地点）：

3. 租赁土地总面积：

4. 地块（地块）来源：

- 土地来源：

- 地图编号（如有）：……日期……/……/……

分配证书（如有）：……日期……/……/……颁发地点……

5. 实际用途土地面积（平方米）²):

- 属于第一组土地租金系数的土地面积（平方米）²):

- 属于第二组土地租金系数的土地面积（平方米）²):

- 其他用途土地面积（平方米）²):

- 被占用的土地面积（平方米）²):

- 目前未使用的土地面积（平方米）²):

6. 承租方建议：

- 应缴纳土地租金的土地面积（平方米）²):

- 正在办理退还给国家的土地面积（平方米）²):

7. 有关文件清单：

- ............................................................................

- ............................................................................

- ............................................................................

- ............................................................................

承诺：以上申报内容真实无误，如有虚假愿承担法律责任。

地政机关确认
（适用于没有土地租赁合同的土地租金缴纳对象）
（签字并盖章）

第二部分：税务机关计算部分：

- 应缴纳土地租金的土地面积：……平方米²

- 土地类型（**）：

- 土地等级或位置：

- 计算土地租金的土地价格：……元/平方米²

- 土地租金单价：……元/平方米²/年

- 一年土地租金总额：……元

- 减免金额（如有）：……元

- 应缴纳的土地租金：……元/年

年...月...日...

机关负责人

（签字并盖章）

备注：- 每个地块使用一张登记表。

- (**) 土地类型 根据政府的土地价格表填写土地类型名称。

- 组织按此表格申报代替1997年10月7日财政部第70号通知规定的土地租金申报表。

表格2

社会主义共和国越南
独立-自由-幸福

确定国有资本价值为合资土地使用权价值的记录

根据……的决定（……）号，……被允许使用土地使用权价值与……合资，用于……目的。

根据投资许可证号：……

根据2001年5月25日财政部第35/2001/TT-BTC号通知；

根据双方的申报和协议

今天，……年……月……日

地点：…

第一部分：国家管理机关：

1. 财政物价局代表：

先生（女士）：……职务……委员会主席

2. 地政局或（地政局-房屋管理局）代表：:

先生（女士）：……职务……委员

第二部分：组织代表（合资企业）:....................................................................................................

先生（女士）：……职务……

办公地址：……

第三部分：会议一致确定合资土地使用权价值如下：

1. 合资土地使用权价值为：……元（或美元）

2. 使用目的：……

3. 土地（地块）位置为：…

4. 土地面积：…

5. 土地租赁价格：元（或）美元/平方米²/年…

6. 合资合作期限自…月…日起算…

7. 单位 （出资联营的土地企业） 负责在会计账簿中完整记录土地使用权价值，并按照现行规定履行向国家财政缴纳使用费的义务。

8. 缴纳国家财政使用费的时间和金额根据现行规定和税务机关的指导执行。

9. 记录文件制成五份。

- 财政局物价处一份；

- 土地管理局或（土地管理局-房地产管理处）一份；

- 税务局一份；

- 中央企业财务局一份（针对中央企业）

- 出资联营的土地企业一份。

附录一

应缴纳土地租金的对象
（随同通字第35号2001年5月25日财政部令发布）
港务站名称

1- 根据第4号2000年国务院令第9条规定，由国家出租土地的对象包括：

a- 需要使用土地进行生产、经营的家庭和个人。

b- 使用超过法定限额的农用地的家庭。

c- 使用土地进行生产、经营的企业。

d- 租用土地用于在工业区（工业园区）、出口加工区（出口加工区）、高新技术园区（高新技术区）内建设基础设施并转让或出租与该基础设施相连的土地使用权的企业。

2. 根据第4号2000年国务院令第7条第1款规定，由国家无偿划拨土地的对象，如果将部分土地用于生产、经营和服务之外的目的，则必须对这部分土地面积支付土地租金，包括：

a- 管理国有林地和用于种植防护林（水源保护林、防风林、防沙林、防浪林、填海林、生态保护林）的企业；以及受国家委托管理自然保护区、文化历史环境保护区的组织；如果将部分土地用于生产、经营和服务之外的目的，则必须对这部分土地面积支付土地租金。

b- 国家机关、政治组织、社会政治组织、人民武装单位使用土地建设办公场所，用于国防、安全目的，或者用于建设经济、文化、社会、科技、外交等事业领域的工程；以及受国家委托管理已评级的历史文化遗迹的组织；如果将部分土地用于生产、经营和服务之外的目的，则必须对这部分土地面积支付土地租金。

c- 根据第4号2000年国务院令第4条规定，使用公共用途土地的对象包括：

- 用于公共用途的土地，包括建设道路、桥梁、人行道、供水排水系统、河流、湖泊、堤坝、学校、医院、市场、公园、花坛、儿童游乐场、广场、体育场、机场、港口、码头、火车站、汽车站、渡口、动物园、疗养院、孤儿院、体育训练基地、残疾儿童康复中心、职业培训中心、文化设施、纪念碑、纪念塔、俱乐部、剧院、博物馆、展览馆、电影院、马戏团、戒毒中心、教养所、人格恢复中心、公墓、垃圾处理场、垃圾填埋场；如果将部分土地用于生产、经营和服务之外的目的，则必须对这部分土地面积支付土地租金。

- 用于建设其他公共设施的土地，包括建设发电厂、变电站、水库、通信线路、输电线路、石油管道、天然气管道、气象水文观测站、公共服务监测站、水利设施、码头、车站、渡口、火车站、动物园、疗养院、孤儿院、体育训练基地、残疾儿童康复中心、职业培训中心、文化设施、纪念碑、纪念塔、俱乐部、剧院、博物馆、展览馆、电影院、马戏团、戒毒中心、教养所、人格恢复中心、公墓、垃圾处理场、垃圾填埋场；如果将部分土地用于生产、经营和服务之外的目的，则必须对这部分土地面积支付土地租金。

附录二

不需缴纳土地租金的对象

（随同通字第35号2001年5月25日财政部令发布）

1- 根据第4号2000年国务院令第8条规定，由国家有偿划拨土地的对象包括：:

- 国家划拨土地用于建设出售或出租房屋的企业。

- 将土地用于建设基础设施以转让或出租与该基础设施相连的土地使用权的企业。

- 国家划拨土地用于建设基础设施以转让或出租与该基础设施相连的土地使用权的企业。

- 国家划拨土地用于建房的家庭和个人。

2- 根据第4号2000年国务院令第7条第2款、第3款和第7条第1款规定，由国家无偿划拨土地的对象（不包括用于生产、经营和服务的土地），包括： - 根据第4号2000年国务院令第7条第2款规定，直接从事农业、林业、渔业、盐业生产的家庭和个人，在法定限额内使用土地进行农业生产、林业生产、渔业生产和制盐。:

- 根据第4号2000年国务院令第7条第3款规定，正在使用土地的宗教组织。

- 根据第4号2000年国务院令第7条第1款规定（不包括用于生产、经营和服务的土地），包括：

+ 管理国有林地和用于种植防护林（水源保护林、防风林、防沙林、防浪林、填海林、生态保护林）的企业；以及受国家委托管理自然保护区、文化历史环境保护区的组织。

包括负责管理具有森林和用于种植水源保护林、防风林、防沙林、防浪林、填海林、生态保护林的土地的组织；以及由国家指定管理国家级自然保护区、自然保护区、文化历史环境林区的组织。

国有企业在1999年1月1日前由国家分配用于农、林、水产养殖和制盐的土地。

| 国家机关、政治组织、社会政治组织、人民武装单位使用土地建设办公场所，用于国防、安全目的，用于建设经济、文化、社会、科技、外交等事业领域的工程；被分配管理具有历史文化遗产的单位。

| 组织按照第4条的规定使用土地用于公共用途（根据政府2000年2月11日第4号法令）。

9. 带图像记录功能的速度测量设备。

||| 免除土地租金以执行投资优惠规定（根据政府1999年7月8日第51号法令）
（附属于第35/2001/TT-BTC号通知，2001年5月25日发布）
港务站名称

1. 免除土地租金的条件：

a. 投资项目属于《附件IV目录A》（享受投资优惠领域行业）规定的行业。

b. 投资项目属于所有生产、经营活动，法律未禁止，并且平均每年使用劳动力不少于：一级和二级城市为100人；属于《附件IV目录B》（经济和社会困难地区）或《附件IV目录C》（经济和社会特别困难地区）的地区为20人；其他地区为50人。

c. 投资项目实施于《附件IV目录B》（经济和社会困难地区）规定的地区。

d. 投资项目实施于《附件IV目录C》（经济和社会特别困难地区）规定的地区。

2. 免除土地租金：

2.1 - 对符合本附件第1部分a或b条件之一的投资项目免除3年。 条件a或b 见本附件第1节的规定。

2.2- 对同时符合本附件第1部分a和b条件的投资项目免除6年。 a和b 见本附件第1节的规定。

2.3 对于在附件IV《目录B》第二章规定的困难地区投资的项目，给予7年的免税期。

2.3- 对实施于《附件IV目录B》（经济和社会困难地区）第二部分规定的地区的投资项目免除7年。

2.4- 对实施于《附件IV目录B》（经济和社会困难地区）第一部分规定的地区的投资项目免除10年。 2.5- 对实施于《附件IV目录B》（经济和社会困难地区）规定的地区并符合本附件第1部分a或b条件之一的A目录行业投资项目免除11年。 见本附件第1节的规定。

2.6- 对实施于《附件IV目录B》（经济和社会困难地区）规定的地区并同时符合本附件第1部分a和b条件的A目录行业投资项目免除13年。 a和b 见本附件第1节的规定。

2.7- 对实施于《附件IV目录C》（经济和社会特别困难地区）第二部分规定的地区的投资项目免除11年。

2.8- 对实施于《附件IV目录C》（经济和社会特别困难地区）第一部分规定的地区的投资项目免除15年。

2.9- 对实施于《附件IV目录C》（经济和社会特别困难地区）规定的地区并属于A目录行业的投资项目，在整个项目实施期间免缴土地租金。

附录IV

行业、职业属于鼓励投资领域的目录（根据政府1999年7月8日第51号法令）
（附属于第35/2001/TT-BTC号通知，2001年5月25日发布）

国防安全公司通过订购或分配计划方式执行的公共服务产品和服务、国防安全任务

属于享受投资优惠领域的行业、职业：

在以下各领域进行的投资项目可享受优惠：

I- 植树造林、封山育林；在荒地、荒山上种植多年生作物；开垦荒地；制盐；在尚未开发的水域进行水产养殖。

1. 防护林（水源地、沿海、保护生态环境）、特种用途林、商品林、封山育林；

2. 在开垦地、复耕地、荒山上种植多年生作物（工业用树、果树、药用植物、其他作物）；

3. 海水晒盐、矿盐开采、工业制盐；

4. 在尚未开发的天然水域进行水产养殖；

5. 开垦荒地，利用空闲地用于农业、林业、渔业生产。

II- 基础设施建设、公共交通发展；教育、培训、医疗、民族文化事业发展

1- 基础设施技术建设：

- 新建、改造、扩建发电厂，发展电网，建设太阳能、风能、生物气能源设施；

- 新建、改造、升级、现代化桥梁、公路、机场、港口、车站、汽车站；增加铁路线路；

- 改造和发展通信网络；

- 建设供水厂，建设供水、排水系统；建设环境保护、废物处理设施；

- 建设集中居民区基础设施（位于B或C目录地区）。

2- 发展公共交通；

3- 教育、培训、医疗、民族文化事业发展：

- 在各级学校（学前教育、小学、初中、高中、中专、大专、大学）建立私立或民办学校；

- 建立职业培训机构，提高工人技能；培养和提高管理、商业知识；

- 建立私立或民办医疗机构，在诊疗、养老、残疾人护理等领域；

- 建立民族文化交流中心，收集、保存、发展、传播民族文化；制作民族乐器。

4. 采用建设-经营-转让（BOT）合同；建设-转让-经营（BTO）合同；建设-转让（BT）合同的投资项目。

5. 建设商业区、超市、各种类型的住宅，满足城市和城镇居民的需求。

III- 生产、销售出口产品

生产、销售出口产品，其价值占企业年度生产和销售总值的30%以上。

IV- 远海捕捞；农产品、林产品、水产品的加工；直接服务于农业、林业和渔业生产的技术服务。

1. 远海捕捞；

2. 农产品、林产品、水产品的加工；

3. 直接服务于农业的技术服务：耕地、灌溉、排水、播种、收获、保护和储存农产品；

4. 直接服务于林业的技术服务：耕地、提供种子和苗木、灌溉、森林保护；

5. 直接服务于渔业的技术服务：水产品储藏库、远海捕鱼船的救援；

6. 包括作物和动物保护、新品种培育和繁殖、农产品、林产品和水产品的储存等服务。

V- 科学研究和技术发展；科技服务；法律咨询、投资、商业、企业管理、知识产权保护和转让技术

1. 技术研发；

2. 建设和运营科研基地：实验室、试验站、试验场，以将新技术应用于生产；

3. 高新技术的应用和发展，从国内资源制造新材料：

- 信息技术：为经济各领域开发计算机软件；

- 工业规模应用的生物技术，在生产中制造：植物种子、动物幼苗、人类和动物药品、食品、饲料、促生长剂、生物肥料，达到先进的经济和技术标准；

- 新材料生产技术；

- 固体、液体和气体废弃物再利用技术；

- 节能减排技术：使用较少燃料、原料、材料和能源或减少单位产品废物量；在使用过程中消耗较少能源、燃料和原材料的产品生产技术；

- 清洁技术，使用或生产风能、太阳能、地热能、潮汐能或生物质能设备的技术；

- 电子产品、半导体、激光器（激光）的生产技术。

4. 法律咨询、投资、商业、企业管理、技术转让：

- 投资咨询、管理咨询、技术转让咨询；职业培训、技术教育、管理技能教育；

- 提供市场信息、科学技术信息、技术信息；

- 知识产权转让、技术转让；

- 市场营销、贸易促进。

VI- 生产线建设投资；扩大规模；技术创新；改善生态环境和城市卫生；将工厂迁出城市；多元化产业、行业和产品

1. 建设工程所需的施工设备采购投资；新建商业区、超市、住宅的投资，满足城市和城镇居民的需求。

2. 新建生产车间、安装新的生产线、向现有生产线增加机器设备、用新的机器设备替换现有全部机器设备；将新技术应用于生产；

3. 改善生态环境和环境；城市卫生；

4. 将工厂迁出城市的投资；

5. 多元化产业、行业和产品投资。

VII- 其他需要优先发展的行业和业务

1. 规模化的家畜和家禽养殖；家畜饲料和水产养殖饲料的加工；

2. 农业机械制造和维修；纺织品、皮革、高级塑料制品、学习用品、儿童玩具、天然橡胶制品的生产；

3. 农产品、林产品、水产品的生产和加工设备、测量实验设备、建筑和采矿设备、内河和海洋船舶建造、铁路机车和车厢生产、输电线路和变压器设备、电子元件生产和计算机软件生产；

4. 原料、燃料、材料的生产；兽药生产；农作物和家畜种苗生产；石油和天然气勘探与加工；煤炭开采和加工；钢铁冶炼和轧制；有色金属和建筑材料生产；化肥生产；基础化学品生产；

5. 传统手工艺：雕刻、螺钿镶嵌、漆器、石刻、藤竹工艺品、地毯、丝绸、瓷器、手工刺绣、铜铸和锻打；

工业园区、出口加工区、高科技园区的建设和经营；工业园区、出口加工区、高科技园区内的生产和服务业。

第二号目录

经济和社会条件困难地区

I. 高山省县