通知2006年第35号令关于实施2006年第7号政府法令《越南国家银行财政制度》的指导

通知

实施国务院令第07号令2006年1月10日发布的关于国家银行财务制度的法令的指导

关于国家银行财务制度的国务院令第07号令2006年1月10日

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根据国务院令第07号令2006年1月10日发布的关于国家银行财务制度的法令，财政部作出如下实施指导：

第一章

总则

一、本通知适用于国家银行，包括：中央国家银行；各省、直辖市国家银行分行；国内和国外代表处；不享受国家财政拨款的国家银行所属事业单位（以下简称国家银行）。

国家银行学院、胡志明市国家银行大学和国家银行所属企业按照国家对事业单位和国有企业的一般财务管理规定执行，不在本通知范围内。

二、国家银行可以使用其收入来支付其运营费用。在根据《国家银行法》、国务院令第07号令2006年1月10日发布的关于国家银行财务制度的法令以及本通知的具体规定提取基金后，剩余部分应上缴国家财政。

三、国家银行对其业务活动和服务免缴各种税。

四、国家银行行长应对制定财务收支计划并执行国务院令第07号令2006年1月10日发布的关于国家银行财务制度的法令及本通知的具体规定负责。

五、财政部负责国家财政管理职能，对国家银行进行财务管理，并有责任监督和检查国家银行的财务收支活动。

第二章

具体规定

第一节 资金、基金和资产的管理

一、国家银行负责严格管理、合理使用、确保目的明确且安全地使用所分配的资金、基金和国有资产，具体如下：

1.1. 法定资本：国家银行的法定资本为5000亿越南盾（五千亿越南盾），来源于国家资金。

国家银行的法定资本由以下来源形成：

- 截至2005年12月31日已有的资金来源：国家预算拨款和基本建设投资及固定资产购置资金。国家银行与财政部合作确定这些资金来源。

- 每年补充的资金来源：

+ 国家预算拨款（如有）。

+ 年度平均固定资产价值的12%用于技术业务和银行业务技术发展的投资发展费用。

+ 根据法律规定重新评估固定资产价值的差额增加。

+ 其他资金来源（如有）。

国家银行可以使用法定资本进行基本建设和固定资产采购。国家银行的基本建设和固定资产采购应遵循有关投资管理和建设的法律规定。

1.2. 发行进入流通的钱：国家银行负责管理并按政府批准的政策目标正确使用发行进入流通的钱。

1.3. 各金融机构和国库的存款。

1.4. 向国际组织、政府和外国金融机构借款的资金。

1.5. 其他资金如汇率差额、重新评估外币、金银和资产的价值差额。

1.6. 国家银行根据法律规定严格管理国家外汇储备基金，用于实现货币政策目标并保证国际支付能力。每季度定期向总理和财政部报告国家外汇储备基金的使用情况。

1.7. 实现国家货币政策基金：每年国家银行从收支差额中提取10%补充实现国家货币政策基金。国家银行牵头并与财政部共同制定该基金的管理和使用规定。

1.8. 风险准备金：风险准备金的提取和使用应遵循本通知的指导，并根据国家银行牵头并与财政部共同制定的规定执行。

二、国家银行不得向其他金融机构和其他企业出资或购买股份。

三、国家银行应在以下情况下进行资产价值评估：

- 根据有权机关的决定进行资产清查和重新评估。

- 将资产转让或出售给国家银行以外的机构。

资产清查和重新评估应遵循法律规定。由于重新评估资产价值而产生的增减差额应计入法定资本的增减。

四、国家银行资产的转让、清算和出售应如下进行：

4.1. 国家银行国有资产的转让应遵循有关国有资产管理的法律规定及其他相关法律规定。

4.2. 为工作需要的资产清算和出售由国家银行行长决定。清算和出售程序应遵循法律规定。

通过清算和出售资产获得的资金应计入收入。清算和出售资产的成本以及资产剩余价值应计入国家银行的支出。

五、国家银行发生的资产损失必须由国家银行行长决定成立的损失审查委员会确定。委员会应编制详细记录损失原因和程度的报告，并报国家银行行长审阅处理，原则是：

- 如果是主观原因，则责任人必须承担赔偿责任。

- 对于已经投保的资产，则按照保险合同处理。

- 剩余损失（扣除责任人赔偿和保险公司赔偿后）计入费用。

- 因不可抗力如自然灾害、火灾、战争等原因造成的财产损失，中国人民银行需详细报告损失程度，并提出解决方案供财政部审议处理。超出财政部权限的，由财政部呈报国务院总理审议决定。

所有财产损失或盈亏情况必须查明原因，确定责任，处理损失补偿，并在年度财务报告中完整记录和报告。

6. 中国人民银行对借款客户的本金减免事宜，根据国务院总理的决定执行，基于财政部与中国人民银行的建议。

7. 国家资产在中国人民银行的清查时间为每年12月31日。实物和价值差异的处理按照法律规定进行。

第二节 收入和费用管理

A. 基本原则：

- 中国人民银行负责按照会计法规的规定，及时、准确地记录所有收入和费用。

- 中国人民银行的所有收支按权责发生制原则记录。

- 外币和黄金交易须按中国人民银行规定的汇率转换为人民币，以记录收入和费用账户。

- 所有收支均需提供合法发票或凭证。

- 汇率差异的记录遵循会计准则规定。

- 减免、豁免或退还中国人民银行利息收入，须经有权机关批准，并在最终财务决算报告中全面统计。

B. 财务收支内容：

1. 收入管理：

1.1. 中国人民银行的收入包括其所有业务活动产生的应收款项，具体如下：

a. 存款、信贷和投资业务收入，包括：

+ 贷款利息收入，

+ 存款利息收入，

+ 证券投资收入，

+ 其他信贷业务收入

b. 开放市场业务收入：包括短期（一年以内）政府债券、存款证、中央银行票据和其他金融工具买卖业务收入。

c. 外汇（外币和黄金）买卖及交易业务收入；

d. 支付服务、信息、金库及其他银行业务服务收入；

e. 按照会计准则规定的汇率差异收入

f. 各类费用和手续费。对于属于国家预算的费用和手续费，应遵守相关法律法规。

g. 其他收入。

+ 银行业务中的其他收入：超额准备金收入；违反经济合同罚款；固定资产清理收入；已核销贷款收回收入；出版期刊、资料、报纸等收入...

+ 纸币销毁收入。

+ 固定资产转让和清理收入。

+ 其他收入。

1.2. 收入确认原则：

a. 存款、信贷和投资业务收入按以下原则确认：

- 中国人民银行将当期应计利息收入计入收入，包括存款、投资和未逾期贷款。

- 对于逾期贷款的应计利息收入不计入收入，中国人民银行将其记录在表外科目，催收成功后再计入收入。

- 对于已计入收入但到期未按时支付的贷款利息收入，中国人民银行将其计入费用，并记录在表外科目，催收成功后再计入收入。

b. 其他业务收入：收入为所有被客户接受的服务费和销售商品收入，无论是否已经收到款项。

2. 费用管理：

中国人民银行的费用是维持其运营所需的所有支出，依据《国务院令第7号》（2006年1月10日发布）第十四条的规定。部分费用的实施指导如下：

2.1. 业务和银行业务服务费用，包括：

2.1.1. 存款利息支付、贷款利息支付、外汇业务（外币和黄金）费用；开放市场业务费用。

2.1.2. 印刷、铸造、保管、运输、发行、回收、销毁货币和有价证券的费用。

这些费用的实施如下：

a. 关于印钞模版设计、印钞版制作以及为国家战略任务特别服务的费用，由中国人民银行行长决定。

b. 印刷、铸造货币费用：

- 每年的印钞产品单价由财政部和中国人民银行联合审批。

- 印刷、铸造货币费用按当年新流通货币量计入中国人民银行年度费用。

c. 货币保护费用：包括按规定制度发放给守卫仓库、押运金银珠宝等重要物品人员的补贴以及其他保护货币工作的费用。

年度货币保护费用由中国人民银行制定并在年度财务计划中说明。

d. 运输和装卸费用：包括：

- 运输车辆燃油费用。

- 租赁运输车辆费用，按与服务提供商签订的合同结算。

- 港口、车站、机场等装卸费用，按与服务提供商签订的合同结算。超出装卸标准的额外费用由中国人民银行规定并经财政部批准。

e. 关于货币清点、分类和包装的材料费用：按实际使用的材料价值进行支付和结算（包括包装袋、捆钞带、胶水等）。

f. 关于销毁货币的支出：销毁货币工作的补助费、材料费等定额由国家银行行长决定。但销毁货币工作人员的补助费需经财政部批准。

2.1.3. 与支付服务和信息相关的支出。

2.1.4. 按会计准则规定的汇率差异支出。

2.1.5. 业务活动和服务银行的其他支出。

2.2. 实行包干制的支出项目，包括：

2.2.1. 国家银行工作人员、合同工人员的支出，包括：

- 按制度支付工资及津贴

- 按规定支付合同工劳务费

- 向全年在岗的国家银行工作人员、职员提供午餐费用，包括专职负责团体工作的干部。每月每人费用由国家银行行长决定，但不得超过国家公务员最低工资标准。

- 支付工作服装费用：每年为国家银行工作人员、职员提供的制服费用由国家银行行长规定，最高不超过每人每年1000元人民币。

- 支付劳动保护用品费用，适用于现行国家制度下的劳动保护对象。

- 支付奖励和福利费用，包括定期和临时奖励，年度总金额等于当年实际发放的工资总额。奖励支出包括：

+ 按国家规定支付的奖励费用。

+ 按国家银行行长规定支付的定期和临时奖励费用。

2.2.2. 按工资缴纳的费用：工会经费、社会保险、医疗保险和其他按规定缴纳的费用。

2.2.3. 支持党团组织活动的费用，按照法律规定执行（不包括支持行业工会、地方工会和社会组织及其他机构的费用）。

2.2.4. 支付困难补助和离职补助：

- 补助对象按法律规定执行。

- 补助金额包括法律规定标准和从包干经费中补充的部分。

2.2.5. 管理和公务活动支出，包括：

a. 办公物资费用。

b. 邮电通讯费用：

包括邮资、通信、电报、租用通信线路、电传、传真等费用，按邮政部门开具的发票支付。

家庭办公电话和移动电话的配备费用按法律规定执行。

c. 电费、水费、医疗保健和卫生费用。

d. 汽油和柴油费用：购买用于国家银行工作人员出差和领导人员按规定出差的汽油和柴油费用。

e. 差旅费：

按现行财政部规定支付国家银行工作人员国内和国外出差费用。

f. 接待和会议费用：

包括组织国内外会议、接待国际和国内客人以及纪念日聚会等活动的费用。

这些费用按现行财政部的规定执行。

g. 监督审计费用：

h. 培训、教育和科研费用，包括：

- 组织短期培训、进修和专业技能培训课程，包括计算机、外语等，面向国家银行工作人员。

- 购买教材、印刷和翻译资料以支持培训、进修和研究工作。

- 组织科学研讨会。

- 科研课题费用。

- 按规定编制和发布法律法规文本的费用。

- 应用和推广银行业科技的费用。

其他关于培训、教育和科研的费用。

培训、教育和科研费用根据国家银行行长批准的计划和预算执行，并按国家规定进行管理。

i. 支持创新和技术改进的费用。

k. 文献、书籍、杂志、宣传和广告费用，包括：

- 出版期刊、报纸、简报和专业文献的费用。

+ 按照通用规定支付作者稿酬。

+ 按照与印刷厂签订的合同支付印刷费用。

中国人民银行杂志、报纸、简报和业务资料的出版计划须经中国人民银行行长批准，并列入年度财务预算。

- 购买书籍、研究资料的费用。

- 宣传和广告费用。广告费用依据与广告商签订的合同确定。

2.2.6. 设备维修保养费用：本年度实际发生的费用。设备维修保养完成后，不得增加资产价值。

2.2.7. 购置劳动工具费用。

2.2.8. 租赁资产费用：

租赁资产费用按租赁合同规定的当年应付租金计入成本。一次性支付多年租金时，租金应按使用年限分摊计入成本。

2.2.9. 其他费用：包括上述规定之外的运营过程中产生的费用，主要包括以下几项：

- 资产转让或清算费用。

- 资产转让或清算后的剩余价值。

- 收回已核销债务的费用。

- 在本通则第二章第一节第5点规定的来源弥补后仍存在的损失。

- 文件、账簿、会计记录和资料保管费用。

- 缴纳税费（除购置固定资产时按规定计入固定资产价值的税费外）。

- 资产保险费用。

- 年终决算的补助由中国人民银行行长决定对象和补助标准。

- 对直接或间接参与《银行时报》和《银行杂志》广告合同工作的干部进行支出。支出最高不得超过广告合同价值的40%。

- 其他实际发生的支出，并有合法凭证。

2.3. 根据法律规定，对为银行作出突出贡献的行业集体和个人给予奖励；最高支出不超过当年平均工资的一个月。具体对象、形式及支出标准由中国人民银行行长决定。

2.4. 按规定对国债和政府债券投标进行奖励。

2.5. 提取固定资产折旧费

中国人民银行的固定资产折旧按财政部对企业规定的办法执行。

2.6.抽提技术业务和银行业务发展费用：中国人民银行可将相当于当年平均固定资产价值12%的费用计入成本。

2.7. 法律规定的其他支出

2.8. 提取风险准备金：每年，中国人民银行可以从扣除风险准备金后的总收人中提取相当于10%的风险准备金。

风险准备金的使用按照中国人民银行会同财政部制定的规定执行。未使用的部分可以结转到下一年度使用。如果风险准备金不足以弥补损失，中国人民银行和财政部应向总理报告处理剩余不足部分的方法。

3. 国债和政府债券投标的支出，除第二部分B节II章第2.4点规定的奖励支出外，按以下方式进行：

- 中国人民银行制定并实施必要的固定资产投资和采购计划，以确保国债和政府债券投标工作顺利进行。中国人民银行使用基本建设资金和固定资产采购资金来投资和采购用于国债和政府债券投标工作的固定资产。

- 与国债和政府债券投标工作相关的其他支出，根据其性质和内容，记入中国人民银行相应的支出科目。

4. 来自国家预算或其他资金来源的支出，应单独记录和跟踪，符合法律规定。

5. 记入中国人民银行成本的支出必须是合法、合规且符合法律规定的基础支出。中国人民银行不得将以下项目记入成本：

- 应缴纳给国家或因中国人民银行在执行银行业务过程中主观原因造成的物质损失而需支付给客户的罚款。

- 基本建设投资、采购、改造和升级固定资产的支出。用于中国人民银行干部、职员住房、休息室等福利设施的建设和维修保养的支出；以及其他福利工程的支出。

- 支持地方组织和社会团体及其他机构的支出。

- 其他资金来源的支出。

C. 中国人民银行的包干机制：

1. 财政部部长决定从2006年起每个阶段对中国人民银行的包干方案，主要包括以下内容：

- 确定根据本通知第二部分B节II章第2.2点规定的包干支出总额。

- 确定从收支差额中提取的比例，以补充包干经费。

- 明确包干支出节约的资金和从收支差额中补充的资金的具体使用方法。

2. 包干支出节约的资金和从收支差额中补充的资金可用于以下目的：

- 补充中国人民银行系统干部、职员收入。最高支出额度由财政部长在包干方案中规定。

- 提取稳定收入储备基金。保证储备基金余额不超过三个月的实际工资。当包干支出节约的资金和从收支差额中补充的资金不足以保障中国人民银行系统干部、职员的稳定收入时，可使用该储备基金。每年从该储备基金和包干支出节约的资金、从收支差额中补充的资金中补充中国人民银行系统干部、职员收入的总额不得超过财政部长在包干方案中规定的最高额度。

- 对自愿提前退休人员按规定给予额外补贴。

- 剩余部分（如有）可结转至下一年度使用。

3. 在执行包干方案期间，如国家政策、制度发生变化，中国人民银行须自行承担新制度、政策下的新增费用。

4. 包干方案在以下情况下可进行调整：由于客观原因导致分配的包干资金不足以满足国家规定的最低工资水平和维持中国人民银行系统运行所需费用的情况，具体包括：

- 根据有权机关的决定增加职能和任务，

- 自然灾害、敌害和其他客观原因。

III. 收支差额分配和上缴国家财政

1. 结束财政年度后，中国人民银行根据当年实际发生的收入和支出确定补充包干经费、分配和上缴国家财政如下：

1.1- 确定实际收支差额：

 

1.2- 确定补充定额经费的数额

1.3- 确定国家银行收支差额，分配并上缴国家财政：

2. 国家银行的收支差额按照以下程序分配：

- 提取10%的收支差额作为执行国家货币政策基金。

- 剩余的收支差额上缴国家财政。

3. 国家银行负责按规定全额及时上缴应上缴的全部收支差额。

每季度，国家银行根据实际财务收支差额的70%，按临时缴纳的方式上缴国家财政。临时缴纳应在下一季度的前10天内完成。必要时，财政部可要求国家银行在确保全年临时缴纳总额不超过全年应缴收支差额的前提下，按高于实际季度收支差额70%的比例进行临时缴纳。

在财政年度结束后的10天内，自财政部批准决算报告之日起，国家银行有责任将全年应上缴的全部财务收支差额上缴国家财政。

国家银行全年应上缴国家财政的财务收支差额将根据国家审计署的审计结果正式确定。如果已缴纳的金额超过正式审计结论中的应缴金额，则超额缴纳的部分将在下一年度的应缴金额中扣除；反之，如果已缴纳的金额低于正式审计结论中的应缴金额，则国家银行须在收到审计结论后的10天内补缴差额。

如果国家银行因履行国家货币信贷银行业务管理职能而出现年度财务亏损（收入不足以覆盖支出），财政部将进行审查并向总理报告处理。

第四章 财务计划、财务报告及相关会计、决算、审计和财务检查的规定

1. 国家银行的财政年度从公历1月1日开始，到当年12月31日结束。

2. 财务计划：

a. 国家银行每年根据财政部的指导制定财务计划。国家银行的财务计划包括以下组成部分：

- 收入和支出计划（附详细说明各收入和支出项目及预计的具体支出标准）。

- 基本建设和固定资产购置计划（附详细说明预计的基本建设、固定资产购置情况及资金平衡情况）。

- 编制人员、工资和收入计划。

b. 国家银行的年度财务收支计划需提交财政部审核，并按规定纳入国家预算草案。

3. 会计核算

- 国家银行应按照法律规定实施会计制度和统计制度。

- 国家银行应严格执行适用于国家银行的会计制度规定，包括一般法律规定、会计凭证制度、会计账户体系、会计账簿制度、财务报表制度等。

4. 财务报告

a/ 国家银行应编制决算报告并严格按照法律规定向财政部报送财务报告。

b/ 报送财政部的财务报告包括：

- 季度报告应在季度结束后20日内报送财政部，内容包括：

+ 实施收入和支出计划的情况报告。

+ 对实施收入和支出计划情况的说明。

+ 国家外汇储备基金、执行国家货币政策基金和风险准备金变动情况报告。

- 年度财务报告应在财政年度结束后45日内报送财政部，内容包括：

+ 年度会计科目表和会计报表。

+ 年度收入和支出计划实施情况。

+ 对年度收入和支出计划实施情况的说明及财务处理建议。

+ 国家外汇储备基金、执行国家货币政策基金和风险准备金变动情况报告。

国家银行的年度财务报告必须经过国家审计署审计确认。审计结果应报告总理并通报财政部。

5. 财务检查

财政部对国家银行进行财务检查的内容包括：

- 定期或不定期的财务检查。

- 根据财务管理工作的需要进行专题检查。

如发现国家银行多个分支机构或下属单位存在违反财务纪律的行为，且财务报告数据不可靠，财政部应向总理报告并请求国家审计署重新核实年度财务报告数据。

第三章

组织实施

1. 本通知自发布之日起十五日后生效，并自2006财政年度起施行，取代以下通知：1999年9月17日第111/1999/TT-BTC号通知；2002年3月26日第29/2002/TT-BTC号通知；2003年12月8日第117/2003/TT-BTC号通知；2004年4月26日第37/2004/TT-BTC号通知；2004年11月16日第108/2004/TT-BTC号通知，财政部关于越南国家银行财务管理规定的指导意见。

2. 国家银行负责指导基层单位按照政府2006年1月10日第07/2006/NĐ-CP号法令关于国家银行财务管理的规定以及本通知的指导内容组织执行。国家银行应将本通知的内部指导文件报财政部备案以便监督执行。

3. 在执行过程中如遇困难，请反映给财政部研究、审查和解决。