联合通知第36号LB/TC-NH关于处理1985年10月1日零时库存物资商品盘点价格差异的通知

联合通则

关于处理一九八五年十月一日零时库存物资商品价格差额问题

根据国务院第6392号文（V13）一九八五年十二月十二日关于处理一九八五年十月一日零时库存物资、商品价格差额问题的通知，财政部和国家银行特作如下具体规定：

一、确定企业自有流动资金与银行贷款在盘点时的比例：

（一）企业的自有流动资金及视同自有流动资金包括：

- 国家预算拨给的流动资金

- 主管机关调拨的流动资金

- 提取的发展生产基金补充流动资金

- 联营各方投入的流动资金

- 定额计划欠款

上述各项合计为企业自有流动资金及视同自有流动资金。

（二）银行贷款：

截至一九八五年十月一日零时企业全部流动资金贷款余额

上述两部分合计视为企业在盘点时使用的全部流动资金，据此确定各自所占比例。

二、处理库存物资商品价格差额：

（一）除两种特殊情况外，即零售环节超出定额的实际库存数量的价格差额和供应组织从外贸部门接收但尚未付款的物资价格差额外，所有库存物资商品设备的价格差额均按上述自有流动资金及视同自有流动资金与银行贷款的实际比例进行分配。

- 企业所得价格差额部分用于补充自有流动资金，记入85.2账户

- 补充信贷资金的部分，企业向银行借款

对于已经向银行借款以补充自有流动资金的企业，银行应退还该企业享有的部分，企业可用此资金补充自有流动资金。对于银行自企业借款日至退还日期间收取的利息，应计入企业的利润。

对于已将上述价格差额上缴国库的企业，要求国库退还以补充企业的自有资金，并按照上述规定补充信贷资金。

对于尚未处理，仍记入15账户的库存价格差额，应按照上述指导原则进行处理。

（二）对于超出定额的粮食库存价格差额，由于未售完标准粮食给干部、职工和武装力量，其旧价与盘点时价格之间的差额，如果已记入15账户，则应由地方财政收回，用于补贴干部、职工（包括中央和地方）和武装力量的粮食价格。若地方财政已在第四季度获得中央财政补助以平衡收支，则该价格差额应上缴中央财政。

（三）对于进口但尚未付款的物资商品价格差额，根据各进出口单位开具的付款单据，区分贸易资金、贷款和援助的资金来源：

- 对于贸易进口物资，50%用于补充企业自有流动资金，其余50%用于补充银行贷款资金。

- 对于贷款或援助进口的物资，100%的价格差额上缴中央财政。特殊情况下，经中央批准的地方可借款进口的物资，其价格差额100%上缴地方财政。

三、会计核算：

（一）根据上述处理价格差额的原则，各级银行和财政部门会同各单位确定企业补充自有流动资金的价格差额和补充银行贷款资金的价格差额：

- 企业补充自有流动资金的价格差额，记入国家现行预算科目8目下的相应类、款、项；同时，记入国家预算支出，提供企业流动资金：记入国家现行预算科目32目下的相应类、款、项。

- 补充银行贷款资金的部分，企业应借款并转交中央银行记入06 012账户。中央银行汇总后报送财政部，同时记入中央预算收入，并记入中央预算支出，供国家银行发放流动资金贷款。

（二）对于属于贷款或援助进口但尚未付款的物资（见第二条第三点），自行：

- 记入中央预算收入，科目710，8目下的相应类、款、项（如属中央物资）。

- 记入地方预算收入，科目730，8目下的相应类、款、项（如属地方物资，经中央批准进口）。

（三）超出定额的粮食库存价格差额（见第二条第二点），记入地方预算收入，科目797适用于省、市、特别行政区，科目798适用于区、县。

借方：一九八五年十月一日盘点时超出定额的粮食库存价格差额

贷方：用于补贴本地区干部、职工和武装力量的粮食价格

若地方财政已在第四季度获得中央财政补助，则该价格差额应由单位上缴中央财政，科目710，一类，一八款，二级，8目。

在执行过程中如有错误或混淆需要退款的情况，应按现行制度办理。

4. 各单位严格执行关于自1985年10月1日零时起调整物资商品价格的政策，按照1985年9月26日国务院第4975-V13号文的要求进行盘点。对于在盘点时有虚开发票、压货待价等行为的单位，必须依法严肃处理（中央管理单位上缴中央财政，地方单位上缴地方财政）。

5. 已将企业自有流动资金补充部分转交中央银行的分行，应编制企业名单及需返还的资金数额，以便归还给企业。

 与本文件相抵触的1985年10月25日国家银行第248/NH-CV号文和1985年10月1日财政部第731/TC号文的规定均予废止。

相关文件：