通知第37/2000/TT-BTC号对第95/1997/TT-BTC号通知进行修改和补充，以调整越南与已签订协定国家之间的避免双重征税规定。本文件适用于在越南运营的外国企业、在越南产生收入的外国居民个人以及相关组织和个人。重点是确定常设机构、股息利息、版权费和技术服务费的税率。
적용 범위
在越南运营的外国企业、在越南产生收入的外国居民个人以及与执行越南与已签订协定国家之间的避免双重征税协定有关的组织和个人。
핵심 사항
- 在越南设有常设机构的外国企业→根据具体规定确定应税所得
- 股息利息、版权费和技术服务费的税率限制明确列出
- 外国企业的常设机构根据其在越南的经营活动和服务提供来确定
- 股息利息所得→税率5%，10%或15%
- 借贷利息所得→税率10%
- 版权费所得→税率5%，10%或15%
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 减轻在越南运营的外国企业的税收负担
- 提高外国组织和个人投资越南市场的机会
- 符合企业所得税法和避免双重征税协定
❓ 자주 묻는 질문
股息利息所得的税率是多少？
股息利息所得的税率限制为5%，10%或15%，视具体情况而定。
外国企业的常设机构如何确定？
外国企业的常设机构根据其在越南的经营活动和服务提供来确定。
版权费所得的税率是多少？
版权费所得的税率限制为5%，10%或15%，视具体情况而定。
在越南设有常设机构的外国企业如何确定？
如果外国企业在越南设有管理机构、分公司、办事处（包括贸易代表处）、工厂、车间、仓库、矿山、油井或气井、采石场或自然资源开采或勘探地点，则视为在越南设有常设机构。
依赖个人服务活动所得的税率是多少？
根据协定第15条的规定，在越南进行依赖个人服务活动所得的征税期限限制为90天，而不是原规定的183天。
전문
通知
修改和补充1997年12月29日财政部发布的关于解释和说明在越南生效的越南与其他国家签订的避免双重征税协定内容的通知（第95/1997/TT-BTC号）
近年来，《企业所得税法》已取代《利得税法》并生效，同时与越南生效的避免双重征税协定数量有所增加。为了适应税收法律和避免双重征税协定的变化，并解决当前实施避免双重征税协定中遇到的问题，财政部对1997年12月29日发布的第95/1997/TT-BTC号通知的部分条款进行了修改和补充，具体如下：
一、在第一条的第一个法律依据之后增加一个法律依据，其内容为：
“根据越南与各国正在生效的避免双重征税协定的内容”
二、根据1999年3月17日国务院发布的第13/1999/NĐ-CP号法令关于外国金融机构组织和活动的规定，外国金融机构在越南设立的办事处或代表处不属于越南法人。根据协定规定，外国银行分行被视为外国银行在越南的常设机构。因此，在第二部分第2.2.b点和第8.5点以及第一部分第(ii)子点2.1点中的“外国银行分行”字样应删除。
三、第二部分第2.2和2.3点修改如下：
“2.2.如果确定外国企业在越南有常设机构，则该外国企业的所得将按照1998年7月14日财政部发布的第99/1998/TT-BTC号通知的规定进行确定，该通知是关于执行1998年5月13日国务院发布的第30/1998/NĐ-CP号法令的详细规定的指导，该法令是关于执行《企业所得税法》的详细规定。
如果该常设机构与越南的组织和个人签订合同从事经营活动，则所得将按照1998年12月22日财政部发布的第169/1998/TT-BTC号通知的规定进行确定，该通知是关于对不属《外商投资法》规定的经营形式的外国组织和个人在越南从事经营活动适用的税收制度的指导，以及1999年8月6日财政部发布的第95/1999/TT-BTC号通知对第169/1998/TT-BTC号通知的修改和补充。”
四、第二部分第3.1.b点，“利得税和营业税”的表述改为“关税”的表述。
五、第二部分第3.2点，段落“1994年10月24日税务总局发布的第85 TC/TCT号通知关于对外国船舶到越南港口从事货物运输征收关税的实施办法”改为“1999年2月4日财政部发布的第16/1999/TT-BTC号通知关于对外国航运公司进入越南从事货物运输业务征收关税的实施办法”。
六、修改第五部分第2.1a点关于执行协定程序的规定如下：
“(i)由税务机关签发的居住国居民身份证明（注明为哪一年度的居民）；
(ii)如果是从事商业活动的组织或独立职业者，提供经居住国注册的营业执照副本或税务登记证书副本；如果是依赖性个人（按劳动合同领取工资的雇员），则提供护照副本；
(iv)原始纳税凭证或纳税凭证副本及国家金库出具的确认已缴纳税款的证明（按照2000年3月30日财政部发布的第25/2000/TT-BTC号通知规定的证明格式）。"
七、修改第五部分第3点如下：“根据协定和越南税法的规定，缔约国居民在越南产生的收入须向越南缴纳所得税，根据申报表、纳税凭证和外籍居民或其合法代表提交的申请，省级税务机关应在收到申请之日起十五日内审查并出具外籍居民在越南已缴纳税款的证明，证明格式见本通知附件A或附件B。”
八、增加第五部分第5点关于对用于执行协定规定的文件、资料和凭证进行认证和领事认证的规定如下：
“5)外国文件上的签字和印章如需在越南使用，必须经过领事认证，即必须有驻外使馆根据1999年6月3日外交部发布的第01/1999/TT-NG号通知的规定加注的领事认证印章。
越南文件上的签字和印章如需在国外使用，可以由外交部领事司或胡志明市外事局加注领事证明印章，如有需要。”
九、增加四个附件，以解释越南与意大利（附件26）、印度尼西亚（附件27）、加拿大（附件28）和比利时（附件29）之间的避免双重征税协定。
十、修改和补充附件XXIV和XXV如下：
附件XXIV被替换为附件A和附件B。
附件XXV被替换为附件C。
对于随同第95/1997/TT-BTC号通知（1997年12月29日发布）和第59/1998/TT-BTC号通知（1998年5月12日发布）发布的解释避免双重征税协定的附件编号，从罗马数字改为阿拉伯数字。对于附件中关于协定税收确认书的编号，从罗马数字改为字母符号（A、B、C等）。
本通知自签署之日起生效。在执行过程中如遇问题，请各单位及时反映给财政部，以便及时研究解决并作出补充指导。
附录A
税务总局 社会主义共和国越南
税务总局 越南社会主义共和国
税务总局... 独立 自由 幸福
...税务局部门 独立 自由 幸福
号 (编号) : ------------------------------------
... , 年(年)月(month)日(day)
已缴所得税证明
（个人或企业）在越南
Certificate of (Personal or Business) Income Tax Payment in Vietnam
敬启者：
致：
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纳税人名称 纳税人名称 |
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所属国家的居民 居住国 |
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在越南的税务登记号或护照号码 在越南的税务登记号或护照号码 |
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地址（在越南和国外） 地址（在越南及境外） |
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应税总收入 应税总收入金额 收入性质 (收入性质 |
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税收期间（从...到...） 税收期间（从...至...） |
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应纳税额 (应纳税额) 其中 （其中）： - 实际应纳税额 实际应纳税额： - 减免税额减免税额: 已缴税额 已缴税额： |
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根据相关税收法律规定 根据相关税收法律规定 |
|
...省/市税务局确认已收取（和/或减免）上述纳税人的所得税。
特此证明，...省/市税务局已收到（并/或减免）上述纳税人的所得税。
...省/市税务局局长
...省/市税务局局长 …….
(签名并盖章) - 签名并盖章 ------------------------------------
税务总局 社会主义共和国越南
税务总局 越南社会主义共和国
税务总局... 独立 自由 幸福
...税务局部门 独立 自由 幸福
号 ( 编号 ) : ------------------------------------
... , 年(年)月(month)日(day)
已缴所得税证明
对于来自版税或贷款利息或汇出收入的所得
CERTIFICATE OF TAX PAYMENT
敬启者：……
致
ON ROYALTY OR INTEREST OR REMITTED INCOME
...省/市税务局确认已收取（和/或减免）上述纳税人的所得税，该所得来源于：
版权费 无效 ...省/市税务局确认已收取（和/或减免）上述纳税人的所得税，该所得来源于： 贷款利息
汇出收入 版税
利息汇出收入
受益所有人
名称：...
地址（商业或居住地）：...
地址（商业或居住地）
税务登记号（或身份证/护照）：...
税务登记号（或身份证/护照）授权接收收入的人
（非受益所有人的情况）
授权接收收入的人
名称：...
地址（商业或居住地）：...
名称：...
税务登记号（或身份证/护照）：...
支付收入者 收入支付者
授权接收收入的人
名称：...
地址（商业或居住地）：...
地址（商业或居住地）
税务登记号（或身份证/护照）：...
支付收入的原因 支付收入原因:…………………………………………………………..
....................................................................................................................................
....................................................................................................................................
|
|||收入 |
应纳税额 (应纳税额) |
缴纳日期 |
企业所得税 |
||
|
企业所得税率 应税收入 |
应纳税总额 (应纳税总额) |
实际应纳税额 (实际应纳税额) |
免税或减税额 (免税或减税额) |
(到期日) |
已缴纳 (已缴纳) |
|
xxx |
30至60 |
30至60 |
30至60 |
30至60 |
30至60 |
...省/市税务局局长
...省/市税务局局长 …….
(签名并盖章) - 签名并盖章
附录C
税务总局 社会主义共和国越南
税务总局 越南社会主义共和国
税务总局... 独立 自由 幸福
...税务局部门 独立 自由 幸福
号 ( 编号 ) : ------------------------------------
... , 年(年)月(month)日(day)
居民身份证明
CERTIFICATE OF TAX RESIDENCE
敬启者：…
致：
根据越南与...之间的避免双重征税和防止逃税协定，...省/市税务局确认以下纳税人根据税收目的为越南居民，在...年度内。
根据越南与...之间的避免双重征税和防止逃税协定，...省/市税务局确认以下纳税人根据税收目的为越南居民，在...年度内。
授权接收收入的人
名称：...
地址（商业或居住地）：...
地址（商业或居住地）
税务登记号（或身份证/护照）：...
...省/市税务局局长
...省/市税务局局长 …….
(签名并盖章) - 签名并盖章
附 录 第80号 26
越南与意大利的协定
随附财政部第37号通知/2000/TT-BTC，2000年5月5日
财政部，修改、补充1997/TT-BTC，1997年12月29日财政部的通知/尽管有1997/TT-BTC，1997年12月29日财政部的通知中的规定，以下指导规定将适用于执行越南社会主义共和国政府与意大利共和国政府关于避免双重征税和防止逃税的协定，该协定自1999年2月20日起生效，并适用于自1996年1月1日起在越南征收的税种。
尽管有1997/TT-BTC，1997年12月29日财政部的通知中的规定，以下指导规定将适用于执行越南社会主义共和国政府与意大利共和国政府关于避免双重征税和防止逃税的协定，该协定自1999年2月20日起生效，并适用于自1996年1月1日起在越南征收的税种。
1. 来自股份利息的收入：
根据本协定第10条第2款，通则第二部分第5款第5项规定的限制税率如下：
a. 如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少70%资本的公司（不包括合伙组织），则为股息总额的5%；
b. 如果受益所有人是直接拥有支付股息公司25%至70%资本的公司（不包括合伙组织），则为股息总额的10%；
c. 在所有其他情况下，为股息总额的15%。
2. 来自贷款利息的收入：
2.1 根据本协定第11条第2款，通则第二部分第6款第6项规定的限制税率为贷款利息总额的10%；
2.2 由越南来源产生的贷款利息将在越南免征税，如果：
a. 借款利息的支付对象是越南政府或越南的地方行政机关；
b. 贷款产生的利息应支付给意大利政府或意大利的地方行政机关，或者由意大利国家或其地方行政机关全资拥有的任何机构或组织（包括金融机构）；
c. 贷款产生的利息应支付给除越南和意大利之间达成协议所涉及的任何其他机构或组织（包括金融机构），这些机构或组织有根据该协议进行的贷款；
三、版权收入和服务费收入：
3.1 根据本协定，第II部分第2条第6款第6项通知补充定义了服务费如下：
在本条中，“服务费”一词是指以任何形式支付给任何一方的款项，但不包括支付给对方雇员的工资，以及在缔约国境内为对方居民提供的管理、技术、咨询性质的服务费用；
3.2 根据本协定第十二条第二款的规定，第II部分第2条第7款第7项通知中规定的税率如下：
a. 版权收入总额的百分之十；
b. 技术服务费收入总额的百分之七点五。
四、转让财产所得：
根据本协定第十三条第四款的规定，对于在第II部分第8项通知中提及的转让财产所得，同样适用于在缔约国一方注册公司的股票转让，条件是转让方至少持有该公司百分之二十五的股份。
五、其他收入：
根据本协定第二十二条第三款的规定，如果由于双方当事人之间的特殊关系而进行产生收入的活动，如第II部分第17项通知中所述，支付给这些活动的金额超过独立当事人之间约定的金额，则超出部分应在收入产生的缔约国按照该国国内法征税，并适当考虑本协定的其他规定。
附件 27
越南与印度尼西亚协定
随附财政部第37号通知 /2000/通知/财政部2000年5月5日
财政部，修改、补充1997/TT-BTC，1997年12月29日财政部的通知/尽管有1997/TT-BTC，1997年12月29日财政部的通知中的规定，以下指导规定将适用于执行越南社会主义共和国政府与意大利共和国政府关于避免双重征税和防止逃税的协定，该协定自1999年2月20日起生效，并适用于自1996年1月1日起在越南征收的税种。
尽管有1997年12月29日财政部第95/1997/通知/财政部号通知中的规定，在执行1999年2月10日起生效的越南社会主义共和国政府与印度尼西亚共和国政府关于避免双重征税和防止偷漏税的协定时，自2000年1月1日起，以下指导性规定将适用于越南境内的税收。
一、常设机构：
1.1 根据本协定第五条第三款的规定，提供服务活动如第I部分第3条第2款第c项通知中所述，构成常设机构的时间为连续十二个月内的三个月。
1.2 根据本协定，第I部分第3条第2款第e项通知的内容被替换为如下规定：
代表企业行事的对象
a. 在该国拥有并经常行使代表企业的谈判和签订合同的权利，除非该对象仅从事准备或辅助性质的活动，如通知第3.3项所述；
b. 没有上述权利，但在越南经常维持一个仓库或资产，通过该仓库或资产经常代表企业交付货物或资产；
c. 在越南为该企业生产或加工属于该企业的货物或资产。
1.3 根据本协定，外国保险公司通过其雇员或非代理性质的独立代表在越南境内承保风险的保险业务（再保险除外）被视为在越南设有常设机构。
二、企业利润：
根据本协定第七条第一款b和c项的规定，外国企业在越南不仅对分配给在越南设立的常设机构的利润征税，如通知第II部分第2项所述，还应对在越南进行销售或生产的利润征税，或分配给在越南进行类似或通过常设机构进行的商业活动的利润。
三、关联企业：
根据本协定第九条第三款的规定，调整关联企业间交易价格以符合独立企业间交易价格的通知第II部分第4项所述期限，不得超过各缔约国国内法规定的期限。
四、股息收入：
根据本协定第十条第二款的规定，通知第II部分第5条第2项所述的股息收入的最低税率是股息收入总额的百分之十五；
五、借款利息收入：
5.1 根据本协定第十一条第二款的规定，通知第II部分第6条第2项所述的借款利息收入的最低税率是借款利息收入总额的百分之十五；
5.2 来源于越南的借款利息收入，如果满足下列条件之一，将在越南免税：
a. 支付给印度尼西亚政府，包括印度尼西亚的地方行政机关和基层行政机关；
b. 支付给印度尼西亚政府控制的中央银行或其他金融机构，且该银行或金融机构的资本完全属于印度尼西亚政府，具体取决于越南和印度尼西亚主管当局之间的协议。
六、版权收入：
6.1 根据本协定第十二条第二款的规定，通知第II部分第7条第2项所述的版权收入的最低税率是版权收入总额的百分之十五；
7. 财产转让所得：
根据本协定第13条第5款的规定，对于转让财产所得的征税也适用于在缔约国一方居民公司中转让股份的情况，如通函第II部分第8点所述。
8. 个人独立劳务收入：
根据本协定第14条第1款b项的规定，对在越南从事个人独立劳务活动的征税期限限制，如通函第II部分第9点第9款第9.3和9.4项所述，为90天，而非原定的183天。
9. 个人从属劳务收入：
根据本协定第15条第1款a项的规定，对在越南从事个人从属劳务活动的征税期限限制，如通函第II部分第10点第10款第10.2.a段所述，为90天，而非原定的183天。
10. 养老金收入：
根据本协定第18条第1款的规定，支付养老金收入来源国（如通函第II部分第13点第13款第13.1项所述）可以对该类收入征税。
11. 其他收入：
根据本协定第22条的规定，其他收入（如通函第II部分第17点第17款第17.1项所述）可以在产生该收入的国家征税。如果产生收入的国家是越南，则越南可以对该类收入征税。
附件 28
越南与加拿大之间的协定
随附财政部第37号通知 /2000/通知/财政部2000年5月5日
（财政部对1997年12月29日财政部第95/1997/TT-BTC号通知进行修改和补充）
尽管已有1997年12月29日财政部第95/1997/TT-BTC号通知的相关规定，但以下指导性规定将适用于执行越南社会主义共和国政府与加拿大政府关于避免双重征税和防止偷漏税的协定，该协定自1998年12月16日起生效，并自1999年1月1日起适用于越南的税收。
1. 通用术语：
“主体”一词包括个人、公司、合资企业以及任何其他组织，包括遗产或信托基金。
2. 固定基地：
2.1 根据本协定，通函第I部分第3点第3.2.a款的规定被如下规定取代：
a. 该企业在越南设有：管理机构、分支机构、办事处（包括外国商人经授权签订商业合同的越南代表处）、工厂、生产设施、矿山、油井或气井、采石场或其他与勘探或开发自然资源有关的地点。
2.2 根据本协定，如果一个加拿大的保险公司通过一个没有独立地位的实体在越南收取保险费或承担风险（再保险除外），则该保险公司被视为通过在越南设立的固定基地开展业务。
3. 从事经营活动的收入：
根据本协定，如果一个加拿大的企业的固定基地仅购买货物或资产给该企业，则不分配任何收入给该固定基地。
4. 关联企业应税收入的确定：
根据本协定，在国家法律规定的期限结束后，以及在五年期满后，不得根据通函第II部分第4点的规定调整关联企业的收入，除非存在欺诈、故意欺骗或疏忽的情况。
5. 股息收入：
根据本协定第10条第2款的规定，通函第II部分第5点第5.2款规定的税率分别为5%、10%和15%，具体如下：
a. 如果实际受益人是一家至少拥有支付股息公司70%投票权的公司，则股息总额的5%；
b. 如果实际受益人是一家至少拥有支付股息公司25%但不足70%投票权的公司，则股息总额的10%；
c. 在所有其他情况下，股息总额的15%。
6. 借贷利息收入：
6.1 根据本协定第11条第2款的规定，通函第II部分第5点第5.2款规定的借贷利息收入的税率是利息总额的10%。
6.2 如果越南对由越南组织或个人向外国居民支付的借贷利息征税，或者对支付给加拿大政府或加拿大地方政府的借贷利息征税，或者对由加拿大政府全资拥有的组织担保或保险的借贷利息征税，则这些利息在越南免税。如果借贷利息与由上述组织担保或保险的贷款相关，则这些利息在越南也免税。
7. 版权费和技术服务费收入：
根据本协定第12条第2款的规定，通函第II部分第7点第7.2款规定的版权费的税率是版权费总额的10%。
根据本协定第12条第2款的规定，如果技术服务费在越南产生并支付给加拿大的居民，且实际受益人为收款人，则在越南征收的技术服务费不得超过技术服务费总额的7.5%。
8. 养老金收入：
根据本协定第18条第2款的规定，越南产生的支付给加拿大的居民的养老金也可以在越南征税。但是，对于定期支付的养老金，除了根据越南社会保险法支付的部分外，其余部分在越南征收的税额不超过总金额的15%。
9. 其他收入：
根据本协定，通函第II部分第17点的规定被如下规定取代：
17.1. 条21规定了对协定其他条款未提及的其他收入征税事项。
17.2. 根据条21的规定，如果越南居民有如第17.1点所述的其他收入，无论其产生于何处，仅需在越南（或如果是加拿大居民，则仅需在加拿大）缴税。
附件 29
越南与比利时之间的协定
随附财政部第37号通知/2000/TT/BTC号2000年5月5日财政部令，修改、补充95号/1997/TT/BTC号1997年12月29日财政部令）
尽管已有95/1997/TT/BTC号1997年12月29日财政部令的相关规定，但以下指导规定将适用于自1999年6月25日起生效，并自2000年1月1日起适用于越南税收的《越南社会主义共和国政府和比利时王国政府关于避免双重征税和防止偷漏税的协定》：
一、常设机构：
根据本协定，I部分3款3.2.a项的通知规定将被如下规定取代：
a. 该企业在越南设有：管理机构、分支机构、办公室（包括外国商人经授权在越南设立的贸易代表处）、工厂、生产设施、仓库、矿山、油井或气井、采石场或自然资源开采或勘探地点。
2. 经营所得收入：
2.1. 根据本协定，没有利润分配给比利时企业在越南设立的常设机构，如果该常设机构仅单纯购买货物或资产供企业使用。
2.2. 根据本协定，与第七条第1款相关，如果比利时公司从销售与其通过越南常设机构销售的同类或相似商品，或从事与其通过越南常设机构进行的同类或相似业务中获得利润，且确定这些交易旨在避税，则该利润应分配给该常设机构。
2.3. 根据本协定，与第七条第1款和第2款相关的对常设机构征收和分配利润的规定，在涉及工业、商业或科学设备的调查、供应、安装或建设合同，或公共工程合同的情况下，如果比利时公司通过该常设机构在越南开展业务，则分配给该常设机构的利润应基于该常设机构执行的合同工作份额计算。
5. 股息收入：
根据本协定第十条第2款，II部分第二目5.2项规定的税率限制为5%，10%和15%，视具体情况而定：
（a） 如果受益方直接或间接持有支付股息公司的至少50%资本，则股息总额的5%；
（b） 如果受益方直接或间接持有支付股息公司的至少25%但低于50%的资本，则股息总额的10%；
（c） 在所有其他情况下，股息总额的15%。
这些税率限制包括越南对外汇出利润的税收。
6. 借贷利息收入：
根据本协定第十一条第2款，II部分第二目6.2项规定的税率限制为借款利息总额的10%。
如果越南对非居民从越南组织和个人支付的借款利息征税，则如果满足下列条件之一，该利息将在越南免税：
（i）该利息由比利时政府、比利时地方当局或地方政府收取并享有；或者
（ii）该利息由比利时中央银行或其他由比利时政府或比利时地方当局或地方政府完全拥有的组织收取并享有；
7. 版权收入：
7.1. 根据本协定第十二条第2款，II部分第七目7.2项规定的税率限制为5%，10%和15%，视具体情况而定：
a. 如果版权收入是因使用或有权使用任何发明、设计或模型、图纸、配方或秘密工艺，或因与工业或科学经验有关的信息而支付，则为版权总收入的5%；
b. 如果版权收入是因使用或有权使用商标或与商业经验有关的信息而支付，则为版权总收入的10%；
c. 在所有其他情况下，为版权总收入的15%。
7.2. 然而，如果比利时居民在越南提供技术服务且无常设机构或固定场所，则此类收入在越南的税负不超过5%。
15. 学生和学徒收入：
根据本协定，II部分第15目15.2.b项的通知规定将被如下规定取代：
b. 如果学生或实习生从在越南的工作中获得的收入直接与他们在越南的学习或培训活动相关，并且该收入不超过相当于每年120,000比利时法郎的越南盾，则该收入在越南不被征税。
16. 教师、教授和研究人员收入：
本协定不适用I部分 通知关于教师、教授和研究人员收入的规定。
17. 其他收入：
根据本协定，通函第II部分第17点的规定被如下规定取代：
17.1. 条21规定了对协定其他条款未提及的其他收入征税事项；
17.2. 根据第二十一条第一款的规定，对于越南居民的其他收入如第17.1点所述，无论产生于何处，仅需在越南纳税（如果该对象是比利时居民，则仅需在比利时纳税）；
17.3. 根据第二十一条第二款的规定，如果比利时居民在越南有其他收入，并通过在越南设立的常设机构进行商业活动，或者通过在越南设立的固定场所进行独立个人劳务活动，且该权利或财产产生的其他收入与上述常设机构或固定场所实际相关联，则这些其他收入不得在越南免税，而应按照第七条企业所得和第十四条独立个人劳务活动的规定征税。/。
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