决定第37/2007/QĐ-NHNN号关于现金交接、调拨、发行、回收和销毁的会计制度

决定

制定现金交接、调拨、发行、

收回和销毁制度

修改、补充有关提供外币服务和使用外币以执行简化行政程序方案的若干法律法规，自2025年12月31日起生效。

根据1997年《越南国家银行法》；2003年《关于修改和补充〈越南国家银行法〉若干条款的法律》；

根据2003年5月19日第52号政府法令关于国家银行职能、任务、权限和组织结构；

根据1998年10月1日第81号政府法令关于印制、铸造、保管、运输和销毁纸币、硬币；在国家银行系统中保管、运输贵重物品和有价证券；

根据1998年10月31日第87号政府法令关于发行、收回和替换纸币、硬币；

根据会计财务司司长的建议,

决定:

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 本决定附带制定现金交接、调拨、发行、收回和销毁制度。

条 2. 本决定自2008年1月1日起生效，并取代：

- 2000年6月15日第185号国家银行行长决定关于制定现金、汇票交接、调拨、发行和销毁会计制度；

- 2003年12月18日第1625号国家银行行长决定关于修改2000年6月15日第185号国家银行行长决定所附部分附件；

- 2003年12月1日第1579号国家银行行长决定关于修改和补充国家银行会计科目体系中的某些科目；

- 2001年8月22日第1066号国家银行行长决定所附附件01/KTPH、附件02/KTPH、附件03/KTPH、附件04/KTPH，关于制定用于中央金库和地方金库现金入库、出库核算的入库、出库单格式；

条3中央办公厅主任、会计财务司司长、发行与库存管理局长、银行技术信息局局长、国家银行交易局局长、国家银行各直属单位负责人、各省（市）国家银行分行行长、国家银行货币销毁委员会负责执行本决定。

 

 

 

制度

现金交接、调拨、发行、

收回和销毁

（附于2007年10月26日第37号国家银行行长决定）

 的国家银行行长）

第一章

总则

第一条 调整范围和适用对象

第一条 调整范围：本制度规定国家银行各单位现金交接、调拨、发行、收回和销毁的核算和会计（以下简称核算或会计）事项。

第二条 适用对象：本制度适用于涉及国家银行各单位现金交接、调拨、发行、收回和销毁的相关单位和组织。

第二条 核算会计组织

一、会计财务司负责中央金库和销毁金库现金交接、调拨和销毁的核算工作。

二、省（市）国家银行分行（以下简称分行）、国家银行交易局（以下简称交易局）负责分行金库和交易局现金交接、调拨、发行和收回的核算工作。

三、国家银行货币销毁委员会（以下简称销毁委员会）负责按照现行销毁制度，在销毁委员会内部进行销毁现金的出库、入库、交收核算。

条 3. 账户应用和记账时的若干规定

1. 记录现金收发、调拨、发行、回收和销毁业务使用现行中国人民银行会计科目系统中的账户。根据业务管理要求，中国人民银行指导开设明细账户。

2. 记账时入库和出库各类货币的价值约定：

a) 对于发行储备基金（发行储备基金）和发行业务基金（业务发行基金）中的各种货币：

入库和出库发行储备基金、业务发行基金的价值为入库和出库金额（面值乘以数量）。

b) 对于样币：

i) 尚未公布流通的新币种：按每张或每枚金属币面值为1元（一元）进行记账。

ii) 新币种已公布流通后，必须按面值记账。

c) 对于纪念币：记账价值为每张或每枚金属币面值为1元（一元）。

d) 对于伪造币和假币：按每张或每枚金属币面值为1元（一元）进行记账。

e) 对于变形、损坏疑似故意破坏的货币（以下简称疑似被破坏的货币）以及因故意破坏而变形、损坏的货币（以下简称被破坏的货币）：

i) 疑似被破坏的货币：当中国人民银行暂时扣押实物且尚未有公安机关结论时，会计按每张或每枚面值为1元（一元）进行记账。

ii) 被破坏的货币（有公安机关鉴定结论的情况下），处理如下：

如果被破坏的货币可以确定面值：中国人民银行收回并按入库和出库金额（面值乘以数量）在内部账户上记账。

如果被破坏的货币无法确定面值：中国人民银行收回并按每张或每枚面值为1元（一元）在外部账户上记账。

3. 发现清点中短缺或溢余时借方、贷方报告原则：

a) 在接收货币单位（清点单位）：依据清点委员会出具的清点记录，会计执行借方/贷方报告短缺或溢余金额。同时，接收货币单位需将必要文件按规定发送给支付单位，以便继续处理溢余或短缺问题。

b) 在支付货币单位：

根据每个相关个人或单位的短缺或溢余情况，按照清点记录、封存记录、汇总溢余和短缺清单由清点单位发送的文件，执行借方/贷方报告（如有），确保所有文件数据一致。

条 4. 关于凭证的设立、流转和处理的规定

1. 凭证及其设立的规定：

a) 主要会计凭证用于现金入库（收入）、出库（支出），包括：

i) 用于发行储备基金入库和出库的凭证：调拨令或发行储备基金出入库令；入库单/出库单和交接单。

ii) 用于业务发行基金收入和支出的凭证：缴款单、收款单、支票、领款单、付款单。

iii) 用于销毁货币入库的凭证：调拨令、入库单和交接单。

iv) 用于销毁货币出库的凭证：出库单和交接单。

v) 用于新印铸货币入库的凭证：入库单、交接单。

vi) 其他凭证：外部账户运输中货币借方/贷方凭证；溢余/短缺单；暂扣单、没收单；技术错误发现单。

vii) 入库单/出库单/外部账户运输中货币借方/贷方凭证应按照本制度附带的格式执行。

b) 凭证设立责任的规定：

i) 会计财务处负责对一级金库的入库和出库操作设立入库单/出库单。

ii) 发行和金库事务科负责对二级金库的入库和出库操作设立入库单/出库单。

iii) 分支机构会计结算科和交易部会计科负责对分支机构金库和交易金库的入库和出库操作设立入库单/出库单。

iv) 销毁委员会会计部门负责对销毁地点的入库和出库操作设立入库单/出库单。

2. 凭证流转：

凭证纸质流转和电子数据流转按照中国人民银行现行规定执行。

a) 出库和支出凭证流转：

i) 根据发行和金库事务局签发并批准的调拨令或经分支机构经理批准的发行储备基金出入库令及相关文件，会计设立出库单/支出单或根据客户提交的领款凭证进行记账，然后将出库/支出凭证转交金库部门进行出库/支出操作；之后，金库部门根据会计提供的凭证设立交接单/支出种类清单，办理出库/支出手续，在支出凭证上签字盖章“已支出”，并将凭证返还会计部门。

ii) 金库部门根据会计提供的凭证设立交接单/支出种类清单，办理出库/支出手续，在支出凭证上签字盖章“已支出”，并将凭证返还会计部门。

b) 入库和收入凭证流转：

i) 根据发行和金库事务局签发并批准的调拨令或经分支机构经理批准的发行储备基金出入库令及相关文件或客户提交的缴款凭证，金库部门办理入库/收入手续，设立交接单/收入种类清单，在收入凭证上签字盖章“已收入”，然后将凭证转交会计部门。

ii) 根据调拨令/发行储备基金出入库令、交接单，会计设立入库单/收入单或根据客户提交的已由出纳签字盖章“已收入”的缴款凭证进行记账，并按规定保存凭证。

c) 调换凭证在入库、出库销毁时：

i) 入库销毁库：

+ 根据发行库和业务库制定并批准的调拨令，以及中央发行库与销毁委员会之间的现金交接单，销毁库主任办理入库手续，登记账目，并将凭证转交销毁委员会会计部门。

+ 销毁委员会会计部门填写入库单，登记账目，并将凭证转交会计财务部进行核算。

ii) 出库销毁库：根据经行长批准的各类货币清点比例，销毁委员会会计部门填写出库单，登记账目，销毁库主任制作现金交接单，将现金移交给清点/切割小组进行按规定清点/切割。

3. 处理销毁准备金基金的入库、出库凭证：

a) 属于销毁准备金基金的入库、出库凭证，在各国家银行发行库之间调拨资金时处理如下：

i) 一份，送交会计财务部/或会计处进行核算；

ii) 一份，送交发行库和业务库/或货币事务-业务库处进行监督；

iii) 一份，送交入库库；

iv) 一份，留存于出库库。

（如在二级库入库、出库时，发行库和业务库会计处需额外填写一份入库单/出库单和现金交接单，以登记账目并存档）

b) 新印铸货币入库凭证（从生产单位接收，进入中央发行库），处理如下：

i) 一份，送交会计财务部进行核算；

ii) 一份，送交发行库和业务库进行监督；

iii) 一份，留存于中央发行库供库主任登记库存；

（如在二级库入库时，发行库和业务库会计处需额外留存一份以登记账目并存档） iv) 一份，用于与生产单位/印刷厂进行结算。

4. 发现清点过程中多出、缺少或混杂币种时编制和处理清单：

a) 编制和处理多余/缺少货币清单：

i) 对于国家银行与其他单位间调拨和移交的货币（以下简称调拨、移交货币）：在清点中发现多出/缺少张数、块数、混杂币种导致多余/缺少货币，检查委员会必须为已流通的货币编制两份多余/缺少货币清单，或为新印铸未流通的货币编制三份多余/缺少货币清单。清单详细记录当前制度下的捆、袋、包、箱、盒、箱装货币状态，并针对每种情况分别编制。清单处理如下：

+ 一份作为记账贷方/借方依据；

+ 一份附封条寄给封条上注明的银行（对于已流通货币）或寄给发行库和业务库（对于新印铸未流通的货币）；

+ 一份送交会计财务部作为记账增加/减少“待发行货币”的依据（对于新印铸未流通的货币）。

ii) 对于客户直接提交的货币：

+ 发现多余货币时，库主任退还多余货币给客户，并按现行规定登记退还多余货币的记录。

+ 发现缺少货币或混杂币种时，库主任要求客户补足金额以确保与缴款凭证上的金额一致，或重新编制货币清单和缴款凭证。

b) 编制和处理收缴货币清单：

i) 对于调拨、移交货币：发现假币、停止流通币、样本币、纪念币时，检查委员会针对每种情况编制三份收缴假币/停止流通币/样本币/纪念币清单，详细记录捆、袋、包、箱、盒装假币/停止流通币/样本币/纪念币的状态及序列号，按照现行规定收缴和处理。清单处理如下：

+ 一份作为记账借方缺少假币、停止流通币、样本币、纪念币的依据；

+ 一份附封条寄给封条上注明的银行；

+ 一份由库主任、库长留存以跟踪已入库的假币、停止流通币、样本币、纪念币数量。

ii) 对于客户直接提交的货币：发现假币时，库主任编制三份收缴假币清单，详细记录假币的序列号，按照现行规定收缴和处理。清单处理如下：

+ 一份作为记账跟踪已收缴假币的依据；

+ 一份交给客户；

+ 一份由库主任、库长留存以跟踪已入库的假币数量。

c) 编制和处理暂扣疑似假币清单：

发现疑似假币、疑似破坏币时，库主任或检查委员会必须针对每种情况编制三份暂扣疑似假币、疑似破坏币清单，暂扣实物并按现行规定处理。清单处理如下：

+ 一份作为记账缺少疑似假币、疑似破坏币的依据；

+ 一份附封条寄给封条上注明的银行/或被暂扣货币的客户；

+ 一份由库主任、库长留存以跟踪已入库的疑似假币、疑似破坏币数量。

d) 编制和处理发现技术缺陷货币的清单：

d) 制作和处理发现技术缺陷货币的记录：

发现印刷或铸造过程中存在技术缺陷的货币时，清点委员会应制作两份（02）联《发现技术缺陷货币记录》，详细记录原封包装的捆、包、袋、盒、箱或件的情况，并按照现行规定处理（印刷或铸造过程中混入的新印刷或铸造且未流通的技术缺陷货币与新印刷或铸造并原封包装的单位生产的合格货币混合在一起，未流通的不合格货币按不合格流通标准分类和处理，不视为短缺，同时用合格流通货币替换已分类出的不合格货币，确保符合规定的包装数量和种类）。每种情况都应单独制作《发现技术缺陷货币记录》。各联记录的处理方式如下：

+ 一份（01）作为开具收据（上交已分类出的技术缺陷货币）的基础，存入国家外汇储备基金以偿还已替换的合格流通货币；

+ 一份（01）连同封条寄送发行局和金库，以便汇总和跟踪。

条五 会计账簿的规定

1. 保管员和金库管理员应根据现行金库管理制度开设各种账簿。

除上述金库管理制度规定的账簿外，保管员和金库管理员还应根据入库期初余额、本期收入和支出以及期末余额等标准开设新印铸货币跟踪账簿，以供查询和提供新印铸货币的信息。

2. 负责销毁货币的保管员及负责销毁货币部门各小组组长应根据现行销毁货币制度的规定开设各种账簿。

各小组之间交接的销毁货币金额；临时预支和结算用于补充在销毁货币清点过程中发现的短缺或混杂的捆、袋货币的金额，应按照现行销毁货币制度的规定进行记录和跟踪。

3. 会计应根据本制度第3条第1款的规定开设明细账户。此外，会计还应根据业务流程和现金日记账的规定开设其他类型的账簿，以跟踪和管理国家外汇储备基金现金的入库、出库和调拨情况。

现金日记账应采用分页形式，并必须包含以下主要要素：发生日期；现金收支凭证编号；对应账户编号；现金收支金额；期初库存现金余额和期末库存现金余额。

第二章

具体业务核算

节 1

新印铸准备发行的现金核算

准备流通和样币、留念币

第六条. 新印铸现金核算

1. 对于尚未宣布流通的新印铸现金：

a) 在中央银行（会计财务部）：

i) 当中央金库接收时，根据交接单，会计填写入库单并进行核算：

借：9011- 尚未宣布流通的现金（按金库和货币材质细分）

ii) 当中央金库向分行调拨现金时，根据调拨令，会计填写出库单并进行核算：

贷：9011- 尚未宣布流通的现金（按金库和货币材质细分）

同时填写借方记账凭证并进行核算：

借：909- 运输中的现金

（按尚未宣布流通的现金和每个接收分行细分）

iii) 收到交接单和尚未宣布流通的现金入库单后，会计填写贷方记账凭证，结清运输中的尚未宣布流通的现金：

贷：909- 运输中的现金

（按尚未宣布流通的现金和每个接收分行细分）

b) 在接收尚未宣布流通的现金的分行：根据调拨令和交接单，会计填写入库单并进行核算：

借：9012- 分行存放的尚未宣布流通的现金（按货币材质细分）

同时将一套凭证（包括一份交接单和一份入库单）寄回会计财务部。

2. 对于已经宣布流通但尚未获准发行的新印铸现金：

a) 在中央银行（会计财务部）：

i) 宣布流通时，会计填写尚未宣布流通的现金出库单，同时填写已宣布流通的现金入库单并进行核算：

贷：9011- 尚未宣布流通的现金（按金库和货币材质细分）

借：9021- 中央金库存放的已宣布流通的现金（按金库和货币材质细分）

ii) 调拨时：

- 当从中央金库调拨至分行时，根据调拨令，会计填写出库单并进行核算：

贷：9021- 中央金库存放的已宣布流通的现金（按金库和货币材质细分）

同时填写借方记账凭证并进行核算：

借：909- 运输中的现金（按已宣布流通的现金和每个接收分行细分）

- 收到已宣布流通但尚未获准发行的现金交接单和入库单后，会计填写贷方记账凭证，结清运输中的现金账户，进行核算：

贷：909- 运输中的现金（按已宣布流通的现金和每个接收分行细分）

b) 在各分行：

i) 对于仍在分行金库存放的尚未宣布流通的现金，会计填写尚未宣布流通的现金出库单，同时填写已宣布流通的现金入库单并进行核算：

贷：9012- 分行存放的尚未宣布流通的现金（按货币材质细分）

借：9022- 分行存放的已宣布流通的现金（按货币材质细分）

ii) 对于由中央金库调拨至分行并入库的已宣布流通但尚未获准发行的现金，根据调拨令和交接单，会计填写入库单并进行核算：

借：9022- 分行存放的已宣布流通的现金（按货币材质细分）

同时寄送一套凭证 （包括一份交接单和一份入库单） 至会计财务部。

3. 对于已经宣布流通并获准发行进入流通（按照政府总理发布的新的货币发行决定规定的发行时间）的新印铸现金：

a) 在中央银行（会计财务部）：

i) 对于已公布流通但尚未获准发行的新印铸货币，存放在中央金库中：会计编制《已公布流通货币出库单》并进行账务处理：

贷：9021- 中央金库存放的已宣布流通的现金（按金库和货币材质细分）

同时编制《符合流通标准货币入库单》，将其纳入发行基金，并进行内部账务处理：

借：库存现金（符合流通标准）1011

贷：待发行现金（按币种和面额细分）401

ii) 对于已公布流通但尚未获准发行的新印铸货币，存放在分支机构金库中：根据分支机构的报告，在核对和检查后，数据与财务部会计处跟踪的数据一致，会计进行账务处理：

借：本年转入5112

或借：本年联行转入5212

贷：待发行现金（按币种和面额细分）401

b) 在各分行：

i) 在获准发行的时间点，会计编制《已公布流通货币出库单》并进行账务处理：

贷：分支金库存放的已公布流通货币9022（按金库和货币材质细分）

同时编制《符合流通标准货币入库单》，将其纳入发行基金，并向财务部报账，进行账务处理：

借：库存现金（符合流通标准）1011

贷：本年转出5111

或贷：本年联行转出5211

ii) 当从发行基金中提取货币，准备投入流通时，根据《发行基金出入库令》，会计编制《发行基金出库单》，同时编制《营业基金收款单》，记录现金日记账并进行账务处理：

借：营业基金库存现金1021

贷：发行基金库存现金1011

第七条 流通中的新印铸货币入库账务处理

中央金库接收来自生产单位的流通中的新印铸货币时，根据中央金库编制的《新印铸货币交接单》，会计编制《入库单》并进行账务处理：

借：库存现金（符合流通标准）1011

贷：待发行现金（按币种和面额细分）401

第八条 样币和纪念币的账务处理:

一、样币的账务处理

a) 样币入库账务处理：根据《样币交接单》和《调拨令》（在各金库之间调拨样币的情况），会计编制《入库单》并进行账务处理：

借：样币9081（未公布流通样币）

或借：样币9081（已公布流通样币）

同时将一套凭证（包括一份《样币交接单》和一份《入库单》）发送给调拨样币的单位（在各金库之间调拨样币的情况）。

b) 样币出库账务处理：

i) 根据《调拨令》，会计编制《出库单》并进行账务处理：

贷：样币9081

（未公布流通样币）

或贷：样币9081

（已公布流通样币）

同时，会计编制《借方凭证》并进行账务处理：

借：运输途中的货币909

（未公布流通样币和按金库进口细分）

或借：运输途中的货币909

（已公布流通样币和按金库进口细分）

ii) 收到接收样币单位发送的《样币交接单》和《入库单》后，会计编制《贷方凭证》并进行账务处理：

贷：909- 运输中的现金

（未公布流通样币和按金库进口细分）

或贷：运输途中的货币909

（已公布流通样币和按金库进口细分）

c) 当收到发行同类型货币的通知时：

管理未公布流通样币的银行单位会计编制《未公布流通样币出库单》，同时编制《已公布流通样币入库单》并进行账务处理：

贷：样币9081（未公布流通样币）

借：样币9081（已公布流通样币）

二、纪念币的账务处理

a) 纪念币入库账务处理：根据经央行行长批准的《关于入库纪念币的请示》和《纪念币交接单》，会计编制《入库单》并进行账务处理：

借：纪念币9082

b) 纪念币出库账务处理：根据经央行行长批准的《关于出库纪念币的请示》，会计编制《出库单》并进行账务处理：

贷：纪念币9082

节

发行基金与营业基金之间的出库-入库账务处理
发行基金与营业基金之间的出库-入库账务处理

条 9. 核算从DTPH基金出库计入NVPH基金

1.  在国家银行：

a) 在会计财务部：

根据调拨令、出库单和交接单，会计财务部报应收交易部门调拨金额，并进行核算：

借：5111账户-本年汇出款项

或借：5211账户-本年联行汇出款项

贷：发行基金库存现金1011

b) 在交易部门：

根据调拨令和由金库部门转来的交接单，会计填写收款凭证并与会计财务部转来的应收报告核对，进行核算：

借：营业基金库存现金1021

贷：5112账户-本年汇入款项

或贷：5212账户-本年联行汇入款项

2. 在分行：

根据已批准的出库入库DTPH基金指令，会计填写出库单从DTPH基金出库，同时填写收款凭证将款项收入NVPH基金，记入现金日记账，并将凭证转交金库部门办理出库入库手续并进行核算：

借：营业基金库存现金1021

贷：发行基金库存现金1011

条 10. 核算从NVPH基金出库计入DTPH基金

1. 在国家银行：

a) 在交易部门：

根据调拨令，会计填写付款凭证，记入现金日记账并将凭证转交金库部门办理付款手续并进行核算：

借：3639账户-其他应收款（详细：调拨款项）

贷：1021账户-符合流通标准的货币

或/及贷：1022账户-不符合流通标准的货币

或/及贷：1023账户-停止流通的货币

或/及贷：1024账户-属于NVPH基金的毁坏货币

根据会计财务部转来的应收报告，会计与交接单核对并进行核算：

贷：3639账户-其他应收款

借：本年转入5112

或借：本年联行转入5212

b) 在会计财务部：

贷：1021账户-符合流通标准的货币

根据调拨令、交接单，会计财务部填写入库单，同时向交易部门发出应付报告并进行核算：

或/及借：1012账户-不符合流通标准的货币

借：库存现金（符合流通标准）1011

或/及借：1013账户-停止流通的货币

或/及借：1014账户-属于DTPH基金的毁坏货币

2. 在各分行：

贷：本年转出5111

或贷：本年联行转出5211

根据经行长批准的出库入库DTPH基金指令，会计填写付款凭证从NVPH基金付款，同时填写入库单到DTPH基金，记入现金日记账，并将凭证转交金库部门办理入库出库手续并进行核算：

贷：1022账户-不符合流通标准的货币

借：库存现金（符合流通标准）1011

或/及贷：1022账户-不符合流通标准的货币

或/及借：1013账户-停止流通的货币

贷：1023账户-停止流通的货币

或/及借：1014账户-属于DTPH基金的毁坏货币

或/及借：1014账户-属于DTPH基金的毁坏货币

贷：1024账户-属于NVPH基金的毁坏货币

核算调拨货币和收缴假币、毁坏货币

节 3

条 11. 核算在中央金库之间调拨DTPH基金的货币

1. 出库调拨货币核算：

根据调拨令、出库单，会计财务部进行核算：

借：1019账户-正在运输中的DTPH基金（按入库金库详细）

（按出库金库详细）

或/及贷：1012账户-不符合流通标准的货币（按出库金库详细）

贷：发行基金库存现金1011

或/及贷：1013账户-停止流通的货币

或/及贷：1014账户-毁坏货币

2. 入库调拨货币核算：

根据调拨令、交接单、入库单，会计财务部进行核算：

或/及贷：1013账户-停止流通的货币

或/及借：1012账户-不符合流通标准的货币（按入库金库详细）

或/及贷：1013账户-停止流通的货币

或/及借：1013账户-停止流通的货币

或/及借：1014账户-毁坏货币

借：库存现金（符合流通标准）1011

或/及贷：1012账户-不符合流通标准的货币（按出库金库详细）

贷：1019账户-正在运输中的DTPH基金

或/及贷：1012账户-不符合流通标准的货币（按出库金库详细）

或者/以及借记账户1013-停止流通的货币（按入库货币详细分类）

或者/以及借记账户1014-毁坏的货币

或/及贷：1012账户-不符合流通标准的货币（按出库金库详细）

贷记账户1019-正在运输中的存款准备金基金

或/及贷：1012账户-不符合流通标准的货币（按出库金库详细）

第12条 调拨资金转移处理国库残损币之间的金库

1. 在调出单位：

a) 如果调入单位委托人员到调出单位领取资金：

根据调拨令、出库单和交接清单，会计记借方为调入单位，并进行账务处理：

借：5111账户-本年汇出款项

或借：5211账户-本年联行汇出款项

贷：发行基金库存现金1011

或/及贷：1014账户-毁坏货币

根据调拨令、交接单、入库单，会计财务部进行核算：

或贷方科目1014- 国库残损币中的毁坏货币

b) 如果调出单位委托人员在调入单位交付资金：

i) 出库时：根据调拨令、出库单和交接清单，会计进行账务处理：

（按出库金库详细）

或/及贷：1012账户-不符合流通标准的货币（按出库金库详细）

贷：发行基金库存现金1011

或贷方科目1012- 不符合流通标准的货币

或贷方科目1013- 停止流通的货币

或贷方科目1014- 国库残损币中的毁坏货币

ii) 收到调入单位转来的贷方通知后，核对调拨令，会计进行账务处理：

借：本年转入5112

或借：本年联行转入5212

贷记账户1019-正在运输中的存款准备金基金

或/及贷：1012账户-不符合流通标准的货币（按出库金库详细）

2. 在调入单位：

根据调拨令、调入单位与调出单位之间的交接清单，会计制作入库单并进行账务处理：

a) 如果调入单位派遣人员到调出单位领取资金：

i) 如果调拨资金和调出单位的借方通知同一天到达，会计进行账务处理：

借：库存现金（符合流通标准）1011

或/及借：1013账户-停止流通的货币

或/及借：1014账户-属于DTPH基金的毁坏货币

2. 在各分行：

贷：5112账户-本年汇入款项

或贷方科目5212- 应收本年联行

ii) 如果资金已调拨但未收到调出单位的借方通知，会计进行账务处理：

借：库存现金（符合流通标准）1011

或/及借：1013账户-停止流通的货币

或/及借：1014账户-属于DTPH基金的毁坏货币

2. 在各分行：

贷方科目4639- 其他应付款项

（详细说明：正在调拨的资金）

收到调出单位的借方通知后，进行账务处理：

借方科目4639- 其他应付款项

（详细说明：正在调拨的资金）

贷：5112账户-本年汇入款项

或贷方科目5212- 应收本年联行

iii) 如果已经收到调出单位的借方通知，但资金仍在运输途中：

根据借方通知，会计进行账务处理：

借：3639账户-其他应收款（详细：调拨款项）

（详细说明：正在调拨的资金）

贷：5112账户-本年汇入款项

或贷方科目5212- 应收本年联行

当资金到达调入单位时，在完成入库后，会计进行账务处理：

借：库存现金（符合流通标准）1011

或贷方科目1012- 不符合流通标准的货币

或/及借：1014账户-属于DTPH基金的毁坏货币

2. 在各分行：

b) 在会计财务部：

（详细说明：正在调拨的资金）

b) 如果调出单位派遣人员在调入单位交付资金：

i) 如果入库后仍有足够时间执行资金转移：会计向调出单位发送贷方通知并进行账务处理：

借：库存现金（符合流通标准）1011

或贷方科目1012- 不符合流通标准的货币

或/及借：1014账户-属于DTPH基金的毁坏货币

或贷方科目1014- 国库残损币中的毁坏货币

贷：本年转出5111

或贷：本年联行转出5211

ii) 如果入库后已超过执行资金转移的时间，会计制作入库单并进行账务处理：

借：库存现金（符合流通标准）1011

或/及借：1013账户-停止流通的货币

或/及借：1014账户-属于DTPH基金的毁坏货币

2. 在各分行：

贷方科目4639- 其他应付款项

（详细说明：调入的资金）

次日工作开始时，会计向调出单位发送贷方通知并进行账务处理：

借方科目4639- 其他应付款项

（详细说明：调入的资金）

贷：本年转出5111

或贷：本年联行转出5211

第13条 将假币和无法确定面额的残损币从分支机构金库交至中央金库

1. 在分支机构、交易部：

a) 如果分支机构、交易部派遣人员到中央金库交付实物，会计进行账务处理：

i) 出库时：根据经批准的向中央金库移交假币和无法确定面额的残损币的申请书，会计制作出库单并进行账务处理：

贷方科目9089- 待处理疑似假币、假币、疑似损坏币（详细说明：假币）

或贷方科目9089- 待处理疑似假币、假币、疑似损坏币（详细说明：无法确定面额的损坏币）

同时，根据交接清单，会计制作借方凭证并记录正在运输中的货币：

借：909- 运输中的现金

（详细说明：假币）

或借方科目909- 正在运输的货币

（详细说明：无法确定面额的损坏币）

ii) 收到中央金库寄来的交接清单后，会计制作贷方凭证以结清正在运输中的货币并进行账务处理：

贷：909- 运输中的现金

（详细说明：假币）

或贷方科目909- 正在运输的货币

（详细说明：无法确定面额的损坏币）

b) 如果中央金库派遣人员到分支机构接收实物：根据经批准的向中央金库移交假币和无法确定面额的残损币的申请书，会计制作出库单并进行账务处理：

贷方科目9089- 待处理疑似假币、假币、疑似损坏币（详细说明：假币）

或贷方科目9089- 待处理疑似假币、假币、疑似损坏币（详细说明：无法确定面额的损坏币）

2. 在国家银行（会计财务部）：

a) 如果分支机构委托人员到中央金库交付实物：

根据交接清单、入库单，会计进行账务处理：

借方科目9089- 待处理疑似假币、假币、疑似损坏币（详细说明：假币）

或借方科目9089- 待处理疑似假币、假币、疑似损坏币（详细说明：无法确定面额的损坏币）

同时将一份入库单和一份交接清单寄回送交货币的分支机构作为结清正在运输中货币的依据。

b) 如果中央金库派遣人员到分支机构接收实物：

根据交接清单、入库单，会计进行账务处理：

借方科目9089- 待处理疑似假币、假币、疑似损坏币（详细说明：假币）

或借方科目9089- 待处理疑似假币、假币、疑似损坏币（详细说明：无法确定面额的损坏币）

第四节

发行现金进入流通，

从流通中回收现金

第14条 记录现金发行和回收

1. 当现金进入流通（从备用金中支出）时：依据现金领取凭证（支票、现金领取单、付款凭证），会计记入库存日记账，将凭证转交出纳部门支付并记录：

借 应收科目

或/及贷：1022账户-不符合流通标准的货币

2. 当回收符合流通标准和不符合流通标准的现金时：依据已由库管签字并盖有“已收款”印章的存款凭证，由出纳部门转交的凭证，会计进行记录：

借：营业基金库存现金1021

或者/以及 借 科目1022- 不符合流通标准的现金

贷 应收科目

第15条 记录疑似假币和假币

1. 当发现疑似假币/假币时：

依据疑似假币暂扣清单/假币扣押清单，会计填写入库单并记录：

借 科目9089- 疑似假币、假币、疑似被破坏等待处理（详细：疑似假币/假币）

2. 当从仓库提取疑似假币送鉴定时：会计填写出库单并记录：

贷 科目9089- 疑似假币、假币、疑似被破坏等待处理（详细：疑似假币）

同时，依据现金交接清单，会计填写借方凭证以记录正在运输中的货币：

借：909- 运输中的现金

（详细：疑似假币）

3. 在收到关于疑似假币的鉴定结果后处理：

a) 如果鉴定结果为真币且符合兑换条件：

i) 在交易所以及或国家银行胡志明市分行：

其他分行要求鉴定的情况：依据鉴定结果和已由库管签字并盖有“已收款”印章的存款凭证，会计报告贷方给提出鉴定请求的分行，并记录：

借 科目1022- 不符合流通标准的现金

贷：本年转出5111

或贷：本年联行转出5211

在交易所以及或国家银行胡志明市分行要求鉴定的情况：依据鉴定结果和已由库管签字并盖有“已收款”印章的存款凭证，会计开具付款凭证以退还之前被暂时扣留的组织和个人，并记录：

借 科目1022- 不符合流通标准的现金

贷 科目4612- 已处理的不符合流通标准的现金，等待向客户支付

同时填写贷方凭证以减少在送鉴定时记录的“正在运输中的货币”的余额：

贷 科目909- 正在运输中的货币（详细：疑似假币）

在向客户支付时，会计记录：

借 科目4612- 已处理的不符合流通标准的现金，等待向客户支付

贷 应收科目

ii) 在提出鉴定请求的分行：

依据鉴定结果，会计填写贷方凭证以减少在送鉴定时记录的“正在运输中的货币”的余额：

贷 科目909- 正在运输中的货币（详细：疑似假币）

依据交易所以及或国家银行胡志明市分行转来的贷方报告，会计记录：

借：5111账户-本年汇出款项

或借：5211账户-本年联行汇出款项

贷 科目4612- 已处理的不符合流通标准的现金，等待向客户支付

在向客户支付时，会计记录：

借 科目4612- 已处理的不符合流通标准的现金，等待向客户支付

贷 应收科目

iii) 在收取换钞手续费时，会计记录：

借 应收科目

贷 科目733- 银行服务收入

b) 如果鉴定结果为真币但不符合兑换条件：依据鉴定结果，提出鉴定的单位处理：

i) 会计填写贷方凭证以减少在送鉴定时记录的“正在运输中的货币”的余额：

贷：909- 运输中的现金

（详细：疑似假币）

ii) 出纳部门将实物退还给被暂时扣留货币的单位和个人。

c) 如果鉴定结果为假币：

i) 在交易所以及或国家银行胡志明市分行：依据出纳部门转交的假币扣押清单，会计填写入库单并记录：

借方科目9089- 待处理疑似假币、假币、疑似损坏币（详细说明：假币）

ii) 在提出鉴定请求的分行（包括交易所以及或国家银行胡志明市分行提出鉴定的情况），处理：

+ 依据鉴定结果，会计填写贷方凭证以减少在送鉴定时记录的“正在运输中的货币”的余额：

+ 依据鉴定机构的鉴定结果和交易所以及或国家银行胡志明市分行的假币扣押清单，通知相关单位和个人。

第十六条 对疑似被破坏的货币和被破坏的货币进行账务处理:

一、对于疑似被破坏的货币：

（一）发现疑似被破坏的货币时，根据暂扣疑似被破坏货币的记录，会计人员编制入库单并进行账务处理：

借：9089科目（支出-疑似伪造货币、伪造货币、疑似被破坏货币待处理（详细：疑似被破坏货币待处理）

（二）当从仓库中取出实物进行鉴定时，会计人员编制出库单并进行账务处理：

贷：9089科目-疑似伪造货币、伪造货币、疑似被破坏货币待处理（详细：疑似被破坏货币待处理）

同时，编制借方凭证以跟踪正在运输中的货币：

借：909- 运输中的现金

（详细：疑似被破坏货币待处理）

（三）在收到鉴定结果后处理：根据鉴定结果，会计人员编制贷方凭证以结清“正在运输中的货币”账户余额，并进行账务处理：

贷：909- 运输中的现金

（详细：疑似被破坏货币待处理）

1. 如果鉴定结果显示不是被破坏的货币，且符合直接用现金支付的标准，则按照第十七条规定的标准流通货币兑换非标准流通货币的情况处理。

2. 如果鉴定结果显示不是被破坏的货币，但只能通过转账支付：

+ 编制收款凭证收取款项并进行账务处理：

借 科目1022- 不符合流通标准的现金

贷 应收科目

+ 编制收费凭证并进行账务处理（如果适用）：

借 应收科目

贷 科目733- 银行服务收入

3. 如果鉴定结果显示不是被破坏的货币，但不符合兑换条件：将实物退还给原单位或个人，并明确告知其不能兑换的原因。

4. 如果鉴定结果显示是被破坏的货币：按照本条第二款的规定处理。

二、对于被破坏的货币：

（一）能够确定面额的被破坏货币：根据仓库部门移交的收缴被破坏货币的记录，会计人员编制收款凭证并进行账务处理：

借：1024科目-被破坏货币

贷：468科目-其他待结算款项

（详细：从现金发行业务中收取待处理款项）

（二）无法确定面额的被破坏货币：根据仓库部门移交的收缴被破坏货币的记录，会计人员按约定价格编制入库单并进行账务处理：

借：9089科目-疑似伪造货币、伪造货币、疑似被破坏货币待处理（详细：无法确定面额的被破坏货币）

第十七条 对于非标准流通货币的兑换和种类转换的账务处理

一、对非标准流通货币的收入和兑换进行账务处理：

（一）对于符合兑换条件的非标准流通货币：

库存管理员按照现行回收和兑换非标准流通货币的规定执行；登记账簿并在当天使用预先申请的款项为客户提供兑换服务。

对于需要收取兑换费的情况，当收取费用时，会计人员编制收款凭证并进行账务处理：

借：营业基金库存现金1021

贷 科目733- 银行服务收入

（二）对于无法确定是否符合兑换条件或属于哪种类型的非标准流通货币：按照本制度第十六条的规定分类和处理账务。

（三）对于误贴“假币”标签的真实货币：

当发现误贴“假币”标签的真实货币时，仓库部门编制暂扣物品记录，按照非标准流通货币的程序进行兑换以补偿因错误识别和错误标记而扣押的客户资金。会计人员编制账务凭证：

1. 如果客户提交给国家银行的资金，按照本条第一款的规定处理。

2. 如果由金融机构（FI）、国库（GT）提交给国家银行的资金，账务处理如下：

借 科目1022- 不符合流通标准的现金

贷：适当科目（国库存款、金融机构存款等）

二、对非标准流通货币种类转换的预付款账务处理：

（一）根据已批准的预付款申请，会计人员编制付款凭证并进行账务处理：

借：3639账户-其他应收款（详细：调拨款项）

（详细：接受预付款用于货币种类转换活动的人）

或/及贷：1022账户-不符合流通标准的货币

（二）工作日结束时，库存管理员必须负责归还当天交易中用于货币种类转换的预付款，会计人员编制收款凭证并进行账务处理：

借：营业基金库存现金1021

或者/以及 借 科目1022- 不符合流通标准的现金

b) 在会计财务部：

（详细：接受预付款用于货币种类转换活动的人）

第十八条 记录选别后的现金结果

根据从流通标准货币中选别出的非流通标准货币的记录，或者从非流通标准货币中选别出的流通标准货币的记录，会计人员编制记账凭证：

一、对于从流通标准货币中选别出的非流通标准货币：

借 科目1022- 不符合流通标准的现金

或/及贷：1022账户-不符合流通标准的货币

或借记科目1012- 非流通标准货币

贷：发行基金库存现金1011

二、对于从非流通标准货币中选别出的流通标准货币：

借：营业基金库存现金1021

贷：1023账户-停止流通的货币

或借记科目1011- 流通标准货币

贷记科目1012- 非流通标准货币

第十九条 记录停止流通货币的回收

一、记录在国家银行仓库中已宣布停止流通的货币：

在停止流通日期时，各国家银行单位应办理相关手续，并清点已宣布停止流通的各种货币。

a) 对于发行基金：根据实际库存与已宣布停止流通的货币的盘点记录，核对账目一致后，会计人员编制流通标准货币或非流通标准货币的付款单，同时编制停止流通货币的收款单并进行记录：

借记科目1023- 停止流通货币

或/及贷：1022账户-不符合流通标准的货币

或贷记科目1022- 非流通标准货币

b) 对于储备基金：根据实际库存与已宣布停止流通的货币的盘点记录，核对账目一致后，会计人员编制流通标准货币或非流通标准货币的出库单，同时编制停止流通货币的入库单并进行记录：

借记科目1013- 停止流通货币

贷：发行基金库存现金1011

或贷记科目1012- 非流通标准货币

二、记录可兑换的停止流通货币：

a) 对于金融机构、国库：根据已由出纳员签字并盖有“已收货币”印章的收款凭证，会计人员进行记录：

借记科目1023- 停止流通货币

贷：适当科目（国库存款、金融机构存款等）

b) 对于未在国家银行开设账户的组织和个人：

i) 当客户交存货币时，会计人员编制收款单，将凭证转交金库部门作为收款依据。根据已由出纳员签字并盖有“已收货币”印章的收款单，会计人员进行记录：

借记科目1023- 停止流通货币

贷记科目4619- 其他应付账款（详细：兑换停止流通货币）

ii) 当支付给客户时：会计人员编制付款单，登记现金日记账，进行记录并将凭证转交金库部门办理支付手续：

借记科目4619- 其他应付账款（详细：兑换停止流通货币）

或/及贷：1022账户-不符合流通标准的货币

节5

记录销毁货币

第二十条 记录销毁货币

一、记录和跟踪送交销毁的货币：

a) 销毁储备基金中的货币：根据国家银行行长关于必须销毁的各类货币的数量和价值的决定，调拨令，出库单（对应每种调拨令中指定销毁的货币），财务会计部进行记录：

借记科目401- 准备发行的货币

（按每种货币及其面额详细分类）

贷记科目1012- 非流通标准货币

或贷记科目1013- 停止流通货币

或贷方科目1014- 国库残损币中的毁坏货币

根据销毁货币的入库单，中央金库与销毁委员会之间的货币交接记录，会计人员对外部账簿进行跟踪记录：

借记科目903- 送交销毁的货币

（按每种送交销毁的货币详细分类）

b) 销毁非储备基金中的货币：根据国家银行行长关于销毁样本货币、假币及无法确定面额的破坏货币的决定，调拨令（针对样本货币销毁），出库单，财务会计部进行记录：

贷记科目9081- 样本货币

（已公布流通样币）

或贷记科目9089- 待处理的疑似伪造、伪造及疑似破坏的货币（详细：伪造货币）

或贷记科目9089- 待处理的疑似伪造、伪造及疑似破坏的货币（详细：无法确定面额的破坏货币）

根据货币交接记录，销毁货币的入库单，会计人员对外部账簿进行跟踪记录：

借记科目903- 送交销毁的货币

（按每种送交销毁的货币详细分类）

二、记录销毁货币的结果：

每月末或定期，或在销毁结束后的十个工作日内，销毁委员会必须向财务会计部提交确认完全销毁的记录。

根据销毁委员会确认完全销毁的记录，财务会计部按照记录上的数据记录已销毁的货币：

借记科目904- 已销毁的货币

（按每种已销毁的货币详细分类）

贷记科目903- 送交销毁的货币

（按每种送交销毁的货币详细分类）

销毁结束后，科目903- 送交销毁的货币余额为零。

节6

处理通过盘点发现的多余或不足的货币

第21条 处理通过国家银行单位（单位A）盘点发现的多余或缺少资金的情况

1. 单位A进行盘点时：

a) 暂借款以弥补缺少的资金：根据已批准的暂借款申请书，会计人员编制付款凭证并记账：

借：3639账户-其他应收款（详细：调拨款项）

（详细说明：用于盘点资金的暂借款）

借方科目103-在下属单位的现金

或借方科目1021-符合流通标准的货币

或/和借方科目1022-不符合流通标准的货币

b) 在盘点过程中发现多余资金的情况：盘点委员会将通过盘点发现的多余资金上缴到下属单位的现金库（对于中央金库的盘点委员会）/或非营业基金，会计人员编制收款凭证并记账：

贷方科目103-在下属单位的现金

或贷方科目1021-符合流通标准的货币

借方科目4635-待处理的多余资金和财产

（详细说明：分行/交易部/局/发行和金库分局的多余资金）

c) 还原盘点委员会已暂借的资金：

i) 对于未使用完的暂借款：会计人员编制收款凭证并记账：

贷方科目103-在下属单位的现金

或借方科目1021-符合流通标准的货币

或借方科目1022-不符合流通标准的货币

b) 在会计财务部：

（详细说明：用于盘点资金的暂借款）

ii) 对于在盘点过程中发现的因印刷、铸造错误而被确定为不符合流通标准的货币，将其上缴到基金中以替换符合流通标准的货币：会计人员编制收款凭证并记账：

借 科目1022- 不符合流通标准的现金

b) 在会计财务部：

（详细说明：用于盘点资金的暂借款）

2. 单位A向所在地区的商业银行、国库支付资金，并由这些机构进行盘点时：

a) 根据商业银行、国库提供的盘点记录和凭证，报应差额短缺，会计人员编制转账凭证并记账：

b) 根据商业银行、国库提供的盘点记录、封条（如有），关于多余资金的凭证，会计人员处理并记账：

3. 处理单位A盘点后的记账结果：

a) 对于收到调拨资金的盘点结果：

i) 处理短缺差异：根据盘点记录和封条，会计人员报告短缺金额的同时报告多余金额（如果有）给相关单位并记账：

报告短缺金额：

同时报告多余金额（如果有）：

ii) 处理多余差异：根据盘点记录和封条，会计人员报告多余金额的同时报告短缺金额（如果有）给相关单位并记账：

报告多余金额：

同时报告短缺金额（如果有）：

b) 对于地区内资金交接的盘点结果：根据盘点记录和封条，会计人员编制转账凭证报告短缺金额/报告多余金额（如果有）给相关的商业银行、国库：

i) 处理短缺资金：

ii) 处理多余资金：

c) 如果封条上的多余或缺少资金属于单位A （封条上有单位A员工的名字）:

根据商业银行、国库提供的盘点记录和封条，会计人员编制凭证以追回封条上缺少资金的个人所欠资金或记录封条上多余资金的国家银行收入，并记账：

i) 处理缺少资金的封条：

借方科目3635-待处理的贪污、丢失资金和财产（详细说明：个人需赔偿缺少的资金）

贷方科目3639-其他应收款项

（详细说明：用于盘点资金的暂借款）

ii) 处理多余资金的封条：

借方科目4635-待处理的多余资金和财产

（详细说明：分行/交易部的多余资金）

贷方科目799-其他收入

iii) 当从个人、国家银行员工处收回所欠资金时：

借 应收科目

贷方科目3635-待处理的贪污、丢失资金和财产（详细说明：个人需赔偿缺少的资金）

第二十二条 处理发现的短款和长款情况（通过国家银行分支机构交款单位清点）

一、在交易部或交款分行：

（一）收到收款单位关于短款差额的通知时，会计记账：

借：3635-贪污、短款待处理资金

（详细：分行/交易部短款）

贷：5112账户-本年汇入款项

或贷方科目5212- 应收本年联行

或 贷：591-各国家银行单位间结算

或 贷：适当账户（国库券存款、商业银行存款等）

（二）收到收款单位关于长款差额转账的通知时，会计记账：

借：本年转入5112

或借：本年联行转入5212

或 借：591-各国家银行单位间结算

或 借：适当账户（国库券存款、商业银行存款等）

借方科目4635-待处理的多余资金和财产

（详细说明：分行/交易部的多余资金）

（三）对个人和单位的长款、短款差额进行账务处理：

（一）处理长款、短款的依据：

- 如果封条上注明的长款或短款人员属于国家银行B单位：根据收款单位提供的清点记录和封条，会计开具凭证，将长款金额记入国家银行收入；或者追缴封条上注明的短款人员应赔偿的金额。

- 如果封条上注明的长款或短款人员不属于国家银行B单位：根据清点记录和封条，将长款单位应退还的差额款项转给该单位；追缴短款单位应赔偿的差额款项。

（二）长款情况（收到贷方通知）：

（三）短款情况（收到借方通知）：

（四）没有发生长款或短款（未收到贷方或借方通知，但收到封条和清点记录中关于长款和短款的信息）：

（五）当收到收款单位因误收假币或疑似损坏的货币而暂时扣留后，经鉴定确认不是假币或损坏币，退还给封条上注明的人员时，会计记账：

（一）如果封条上注明的人员属于国家银行B单位：

借：本年转入5112

或借：本年联行转入5212

或 借：591-各国家银行单位间结算

借方科目4635-待处理的多余资金和财产

（详细说明：分行/交易部的多余资金）

+ 如果封条上注明的人员（误收假币或疑似损坏的货币）导致之前已赔偿的短款，现经鉴定确认不是假币或损坏币，则予以退还。在支付时，会计记账：

借方科目4635-待处理的多余资金和财产

（详细说明：分行/交易部的多余资金）

贷：1021-符合流通标准的货币：

+ 如果尚未赔偿，会计记账：

借方科目4635-待处理的多余资金和财产

（详细说明：分行/交易部的多余资金）

贷：3635-贪污、短款待处理资金

（详细：之前记录的需赔偿的个人-如未赔偿）

+ 如果之前误收假币或疑似损坏的货币被暂时扣留，但没有造成短款：

借方科目4635-待处理的多余资金和财产

（详细说明：分行/交易部的多余资金）

贷方科目799-其他收入

（二）如果封条上注明的人员不属于国家银行B单位：

借：本年转入5112

或借：本年联行转入5212

或 借：591-各国家银行单位间结算

贷：适当科目（国库存款、金融机构存款等）

二、在国家银行（会计财务部）：

（一）收到国家银行关于新印制或铸造且未经流通的封存货币短款的通知时，进行账务处理减少“待发行货币”的流通量：

借：401-待发行货币

（按不同种类和面值详细分类）

贷：5112-本年转入

或贷方科目5212- 应收本年联行

或 贷：591-各国家银行单位间结算

同时登记并跟踪这些短款，并通知发行局和金库按照现行规定处理。

（二）收到国家银行关于新印制或铸造且未经流通的封存货币长款的通知时，进行账务处理增加“待发行货币”的流通量：

借：本年转入5112

或借：本年联行转入5212

或 借：591-各国家银行单位间结算

贷：401-待发行货币

（按不同种类和面值详细分类）

同时登记并跟踪这些长款，并通知发行局和金库按照现行规定处理。

第23条 处理销毁过程中发现的多余和缺少款项的情况

一 在国家银行（会计财务部）：

根据销毁委员会编制的销毁过程中多余和缺少款项汇总表，会计财务部应将多余款项记为贷方，缺少款项记为借方（对于销毁属于待销毁资金的货币），并将其记录在相关单位，并进行账务处理：

（一）对于有多余款项的单位：

同时根据销毁委员会发送的完全销毁结果确认书，确定与最初发出金额之间的差额，以填写外币账户入账凭证：

借方科目903-待销毁资金

（按每种送交销毁的货币详细分类）

（二）对于缺少款项的单位：

同时根据销毁委员会发送的完全销毁结果确认书，确定与最初发出金额之间的差额，以填写外币账户出账凭证：

贷记科目903- 送交销毁的货币

（按每种送交销毁的货币详细分类）

（三）对于经过盘点筛选后仍符合流通标准的资金：销毁委员会办理待销毁资金出库手续，重新入库待销毁资金；根据调拨令、销毁委员会与中央金库之间的资金交接单，会计部门填写入库凭证并进行账务处理：

借：库存现金（符合流通标准）1011

贷方科目401-按每种货币类型和面值详细列出的发行准备金。

（详细列出每种货币类型和面值）

同时填写相应金额的待销毁资金减少的账务处理凭证：

贷记科目903- 送交销毁的货币

（按每种送交销毁的货币详细分类）

二 在各分行、办事处：

销毁过程中发现的多余和缺少款项的账务处理按照本制度第22条规定执行。

第三章

定期检查和核对数据

第24条 数据核对

一 日常数据核对：

（一）每日终了的清点工作应按照国家银行现行规定进行库存管理。

（二）根据每日终了的库存清点结果，各分行、办事处的会计结算部负责人或其授权人员负责与库存日记账和会计账簿上的数据进行核对，确保实际清点数据与账簿数据一致。如果实际清点数据与账簿数据不符，必须查明原因并及时处理。

二 月度数据核对：

每月，各分行的库存清点委员会、发行和金库管理处应对待销毁资金进行清点；销毁委员会应对存放在销毁金库中的待销毁资金进行清点，并与账簿数据进行核对，按照现行库存管理制度的规定，编制报告并提交给国家银行。

三 半年、年终及临时数据核对：

每半年一次，在每年的1月1日和7月1日，或者临时情况下，中央金库的库存清点委员会、各分行和办事处的库存清点委员会应对确保金库安全的工作进行全面检查，并对现金进行全面清点，负责将实际清点数据与账簿数据进行核对，按照现行库存管理制度编制报告并提交给国家银行。

条25. 报告

各相关国家银行单位应按照附表中的目录和表格（从01号到07号）的规定编制并提交报告。

第四章 实施细则

实施条款

条26。组织实施

1. 计划财务司司长负责指导各单位根据管理要求开设详细的会计账户，以记录本制度规定的会计业务，并与有关单位合作检查和监督各单位执行本制度的情况。

2. 发行和金库局局负责指导金库业务机制，并与相关国家银行单位合作检查和监督各单位执行本制度的情况。

3. 总稽核司司长负责主持检查和监督各单位执行本制度的情况。

4. 银行业信息技术局局负责提供并指导各单位应用计算机软件，以支持本制度规定的会计业务的核算工作。

5. 中央省、直辖市国家银行分行行长、国家银行交易部总经理、销毁委员会负责指导和实施本制度在各单位的执行。