通函第37/2010/TT-BTC号指导自行打印在计算机上的个人所得税扣缴凭证的发行、使用和管理。本文件适用于已登记纳税、具备计算机设备和保护软件且在过去一年内未违反税收法律法规的支付应税收入的组织。
Scope of application
支付应税收入的组织
Key points
- 具有法人资格、已登记纳税、具备计算机设备和保护软件的支付组织方可自行打印扣缴凭证。
- 自行打印的扣缴凭证必须符合标准格式，连续编号，包括两联：第一联留存于支付组织，第二联交给被扣缴人。
- 支付组织需在收到税务分局批准通知之日起五个工作日内向税务分局登记使用扣缴凭证，并发布凭证。
- 使用扣缴凭证时必须按顺序编号，不得跳号或重复编号。如发生错误，支付组织必须制作记录详细说明内容并要求收入接收人退回错误填写的凭证。
- 支付组织需每季度报告扣缴凭证的使用情况，并在活动形式发生变化时进行报告。
🌐 Social impact of this document
- 减少支付组织的印刷费用，帮助他们更轻松地管理。
- 减轻使用个人所得税扣缴凭证的困难。
- 加强支付组织在管理和使用扣缴凭证的责任。
❓ Frequently asked questions
哪些组织可以自行打印扣缴凭证？
具有法人资格、已登记纳税、具备计算机设备和保护软件且在过去一年内未违反税收法律法规的支付组织方可自行打印扣缴凭证。
自行打印的扣缴凭证必须包含哪些内容？
自行打印的扣缴凭证必须符合标准格式，连续编号，包括两联：第一联留存于支付组织，第二联交给被扣缴人。
登记使用自行打印扣缴凭证后多长时间内？
支付组织须在收到税务分局批准通知之日起五个工作日内向税务分局通报凭证的发行情况。
如果扣缴凭证的内容填写错误，支付组织需要采取什么措施？
支付组织必须划线作废并保存所有联次的扣缴凭证。如果发现错误后已经交给纳税人，支付组织必须制作记录详细说明错误内容，并要求收入接收人退回错误填写的凭证。
支付组织如何报告扣缴凭证的使用情况？
每季度最迟在下季度第一个月的三十日前报告使用扣缴凭证的情况。如有活动形式变化，支付组织必须向税务机关报告决算。
Full text
通知
关于自行打印的个人所得税扣缴凭证的发行、使用和管理的指引
指南
______________________
根据2007年11月21日第04/2007/QH12号《个人所得税法》及其实施细则；
根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收征管法》及其实施细则；
根据2008年9月8日国务院第100/2008/NĐ-CP号法令关于个人所得税法若干条款的具体规定；
根据2002年11月7日国务院第89/2002/NĐ-CP号法令关于发票的印制、发放、使用和管理的规定；
根据2008年11月27日国务院第118/2008/NĐ-CP号法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；
财政部就自行打印的个人所得税扣缴凭证的发行、使用和管理作出具体指导如下：
第一部分 一般规定
条1 对象和适用条件
向个人支付应税所得并代扣个人所得税的单位，具备以下条件的，可以自行打印扣缴凭证并提供给被扣缴人：
- 具有法人资格，符合法律规定；
- 已办理税务登记并拥有税务登记号；
- 配备计算机设备和保护软件；
- 在过去一年内未因违反税收法律法规而受到两次或以上处罚；
条2 扣缴凭证自印格式
- 扣缴凭证的内容必须包含本通知附件中规定的标准扣缴凭证的所有项目。
- 扣缴凭证必须有编号，并且编号由两个大写字母（A, B, C, D, E, G, H, K, L, M, N, P, Q, R, S, T, U, V, X, Y）和五位数字组成，表示凭证发行年份。例如：AB/2010/T，其中AB为编号；2010为凭证发行年份；T代表自印凭证。
- 扣缴凭证按连续自然数顺序编号，每个编号最多不超过七位数字。
- 每张扣缴凭证包括两联：
第一联：留存支付单位。
第二联：交给被扣缴人。
- 单位可将特殊内容或标志纳入扣缴凭证模板。如需使用多语言版本，则先印越南文，后印外文。
第二部分 自行打印的扣缴凭证的发行、使用和管理规定
条3 自行打印扣缴凭证的申请和流通程序
1- 自行打印扣缴凭证模板的申请程序。
- 申请使用自行打印扣缴凭证的公函（按照本通知附件中的格式）。
- 按照本通知第二条规定拟自行打印的扣缴凭证样本。
- 经支付单位确认与原件一致的税务登记证书复印件；
- 自行打印扣缴凭证的技术解决方案。
b) 税务机关在收到支付单位提交的合格申请材料之日起五个工作日内，负责审核材料并与该单位执行个人所得税政策的情况进行核对，出具同意使用扣缴凭证的通知；若不符合条件，则说明拒绝理由，以便支付单位知晓。
支付单位在收到省或直辖市政府税务局同意通知之日起五个工作日内，在其办公场所发布发行扣缴凭证的通知。通知中应明确凭证的形式、尺寸和标志。
条4. 使用自行印制的扣税凭证
1- 支付收入的组织按照规定在单位内对个人收入进行个人所得税扣除，并向被扣缴人提供已扣除税额的扣税凭证。
2- 扣税凭证必须按顺序使用，从小号到大号（从公历1月1日至12月31日），不得跳号、重号或重复编号。
3- 若扣税凭证内容填写错误但尚未交给纳税人，则应划线作废并保存该扣税凭证的所有联次。
4- 重新开具扣税凭证的情况。
对于已经开具并交给纳税人的扣税凭证，在发现错误后需要重新开具新的扣税凭证时，支付收入的组织应当记录错误内容、原扣税凭证的号码和日期，并由被扣缴人签字确认。同时要求有收入的人交回错误的扣税凭证联次（交给被扣缴人的联次）给支付收入的组织保存。在收回错误的扣税凭证后，支付收入的组织应当重新开具新的扣税凭证交给纳税人，并对废弃的扣税凭证承担法律责任。
条5. 关于使用自行印制的扣税凭证的报告
使用计算机自行印制扣税凭证的支付收入组织应当按照以下方式报告扣税凭证的使用情况：
1- 每季度报告扣税凭证的使用情况（根据本通知附件），最迟应在季度首月的最后一天之前完成。
2- 在合并、合并、解散、转换所有权形式、破产或停止运营的情况下，使用扣税凭证的支付收入组织必须在作出合并、合并、解散、转换所有权形式、破产或停止运营决定后的五个工作日内，向登记使用扣税凭证的税务机关报告已发行的扣税凭证的最终使用情况。
条6. 已获准使用自行印制扣税凭证的支付收入组织的责任
2- 按照税收法律和会计统计法律的规定，建立账簿，保管和保留已印制和使用的扣税凭证。
3- 向税务机关和其他有权机关出示已使用的扣税凭证。
4- 按规定报告扣税凭证的使用情况。
5- 根据电子交易法和会计法的规定保存扣税凭证的数据。
条7. 税务机关的责任
各级税务机关必须监督支付收入组织使用自行印制的扣税凭证：
1- 保存档案：支付收入组织自行印制扣税凭证的登记；税务机关批准使用扣税凭证的函件。
2- 当发现支付收入组织使用扣税凭证存在违规行为时，撤销批准使用扣税凭证的有效性。
3- 检查和核对纳税人提供的扣税凭证上的已扣税额与扣税申报表和支付收入组织提交的扣税凭证使用情况报告中的相关资料。
编 章 C - 组织实施
条 8. 实施条款
1- 本通知自签署之日起四十五日后生效。
2- 在执行过程中，如遇问题，请各支付单位及时向财政部（国家税务总局）反映，以便研究解决。/。
副部长
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