通知37/TC-TCT就外国经济组织和个体在越南从事经营活动但不属外国投资法规定形式的税收制度进行指导。本通知规定了申报、缴纳营业收入税和利润税、处理违规行为及解决投诉的规定。
Scope of application
外国经济组织和个体在越南从事经营活动但不属外国投资法规定的形式。
Key points
- 承包商和分包商从在越南的经营活动获得的收入须按具体税率缴纳营业收入税。
- 承包商或分包商合同产生的利润须根据所得税法的规定缴纳利润税，税率基于收入确定。
- 越南签约方有责任为承包商和分包商登记纳税、扣缴并将其应缴税款上交国家财政。
- 承包商和分包商可根据本通知的规定直接缴纳其应缴税款。
- 对于申报和缴税方面的违规行为将依法处罚。
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- 积极影响：减少参与经营各方的行政手续负担。
- 消极影响：增加外国组织和个人的税务和行政手续成本。
❓ Frequently asked questions
分包商需要缴纳多少税？
分包商须对其与主要承包商签订合同的全部价值缴纳营业收入税，扣除实际执行部分的收入。利润税率根据行业类别确定。
签约的越南一方负有何种责任？
签约的越南一方须为承包商和分包商登记纳税、扣缴并将其应缴税款上交国家财政，并按照税务机关的要求完成税务结算。
承包商可以直接缴税吗？
可以，但在特定情况下。经税务机关批准并在遵守本通知规定的情况下，承包商可以自行缴税。
对于申报和缴税方面的违规行为将如何处罚？
违规行为将依法处罚。税务机关有权对未申报、未登记、迟延缴税或虚假申报逃税等违规行为进行处罚。
税务投诉如何处理？
投诉由负责征税的税务机关直接处理。如不满意，投诉人可向税务总局和财政部提交申诉。最终决定由财政部部长作出。
Full text
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财政部 |
社会主义共和国越南 |
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数：37-TC/TCT |
河内，一九九五年五月十日 |
通知
财政部令第37号 1995年5月10日
关于对在越南从事经营活动的外国经济组织和个人适用税收制度的
指导规定
不属于越南外商投资法律规定的形式。
||| 按《外国投资法》在越南进行的投资。
- 根据现行税法和税收条例；
- 根据政府为实施现行税法和税收条例而制定的具体实施细则法令；
- 根据1994年10月28日政府第178号令关于财政部的任务、权限和机构设置的规定；
财政部就适用于在越南从事经营活动但不属于越南外商投资法律规定形式的外国经济组织和个人的税收制度作出如下指导：
一、适用范围
一、本通知所规定的纳税义务适用于所有在越南从事经营活动但不属于越南外商投资法律规定形式的外国经济组织或个人，他们以承包商身份与越南的组织和个人进行交易，或者作为分包商为承包商工作。
本通知不适用于以下对象：
- 根据1988年12月5日关于外国技术转让条例和附随政府第201号令发布的汽油买卖条例的规定，在越南获得版税收入的外国组织或个人，应根据1994年2月5日财政部第8号通知的规定缴纳版税所得税。
- 根据石油法第三条第八项规定，与越南签订勘探、开发石油合同的外国承包商。
- 根据与越南组织或个人签订的工作合同进入越南工作的外国个人，或由外国组织或个人派遣到越南工作的人员，他们获得工资或报酬。这些对象应根据高收入者所得税条例的规定缴纳个人所得税。
- 纯粹的商业合同，即越南买方与外国卖方之间的合同。
本通知中下列用语的含义如下：
- “承包商”是指根据与越南组织或个人（以下简称“合同越南方”）签订的合同（不属于越南外商投资法律规定的形式），在越南开展业务或提供服务的外国组织或个人。
“承包商”的定义也包括根据石油法提供“石油服务”的外国组织或个人。
- “分包商”是指向承包商提供服务或执行承包商部分工作的组织或个人。
- “合同越南方”包括：
. 根据越南法律成立的组织或法人；
. 根据越南外商投资法设立的中外合资企业、外资独资企业和合作企业；
. 根据石油法签订“石油合同”的承包商；
. 经中国人民银行批准在中国设立的中外合资银行和外国银行分行；
. 经批准在中国运营的外国公司分支机构；
. 在中国设立的外国组织。
. 中国个人。
“承包合同”是指承包商与中国合同方签订的合同。
“分包合同”是指分包商与承包商签订的合同。
三、如果中国政府或国务院参与签署国际条约或与其他国家或政府组织达成协议，并且该条约或协议中有关于本通知规定事项的不同规定，则应按照该条约或协议的规定执行。
1.1. 对出口货物：
一、营业税：
承包商和分包商从在中国进行的活动中获得的收入应根据增值税法的规定缴纳增值税。
一、1. 应税收入：
应税收入是承包商或分包商在中国进行活动所获得的收入，根据增值税法及其实施细则的规定确定。
- 如果承包商与分包商签订合同，让分包商执行承包商与合同越南方签订合同的一部分工作，则承包商的应税收入不包括分包商执行合同的部分价值。分包商负责对其与主要承包商签订的全部合同金额缴税。然而，承包商有责任要求分包商提供已缴税凭证的副本，以便向税务机关出示。如果无法出示上述凭证，承包商将需要对其与主要承包商签订的全部合同金额缴税。
- 对于执行包含安装机器设备的建设合同的承包商或分包商，建设活动的应税收入不包括安装的机器设备的价值。
- 如果承包商或分包商合同未明确指出经营活动或服务是在中国还是在国外进行，则应税收入为合同中获得的所有收入。
- 如果承包商与一个越南经济组织或个人联合名义签订并执行承包合同，且合同收入按百分比分配给联合各方，则承包商的应税收入为其按上述比例分配的收入（未扣除任何费用）。
- 如果承包商与越南经济组织或个人联合执行承包合同，采用利润分成或扣除成本后的收入分成方式，则承包商的应税收入应按合同中约定的比例计算总收入。
一、2. 增值税率：
营业税税率适用于各项经营活动或服务，按照1993年8月28日政府第55号法令发布的营业税税率表执行。
特别是对石油服务活动，根据1993年8月28日政府第55号法令的规定，财政部具体指导营业税税率如下：
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是指由图书馆组织或与其他机构合作组织的旨在满足图书馆使用者需求的各种活动 |
||| - 提取或加工动物脂肪或植物非挥发性油或脂肪的机器： |
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1. 租赁钻井平台、钻井船、地震勘探船、飞机、机器设备、工具或其他设备（不包括第VI节第10项规定的租赁设备）的服务： 2. 技术服务：地震勘探、工程地质、试油、水泥灌浆、处理和再处理在越南的资料： 储层测试、水泥灌浆、处理和再处理资料： 7. 提供水、粮食、食品服务： 8. 提供物资、化学品服务：水泥、钻井液、钻杆、套管： 9. 提供水、粮食、食品服务： 10. 提供物资、化学品服务：水泥、钻井液、钻杆、套管： 11. 咨询、顾问、施工监督、提供劳务服务： 12. 医疗保险服务： 13. 其他石油服务： 承包商和分包商因履行承包合同或分包合同而获得的收入是所得税的对象。所得税税率规定在《所得税法》第10条。为方便征税和缴税，财政部规定按各行业营业收入的百分比确定应纳税所得额。具体规定如下： |
4% 2% 1% 1% 4% 4% 4% |
二、利润税：
应纳税所得额按营业收入的百分比确定
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是指由图书馆组织或与其他机构合作组织的旨在满足图书馆使用者需求的各种活动 |
所得税税率按《所得税法》规定 |
按营业收入计算的应纳所得税额（%） |
1. 属于所得税税率为25%行业的活动：建筑、运输（不包括外国船只在中国境内从事运输业务并按规定缴纳运费的情况，详见1994年10月24日财政部第85号通知），…… |
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2. 属于所得税税率为35%行业的活动 |
8% |
25% |
2% |
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3. 属于所得税税率为45%行业的活动 |
10% |
35% |
3,5% |
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特别是石油服务： |
14% |
45% |
6,3% |
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3. 其他税收如进出口税、个人所得税、版权收入税等，依照现行税法规定执行。 |
10% |
45% |
4,5% |
第三节 纳税申报及缴税手续
- 自签订承包合同之日起十日内，越南方必须向其主要办公所在地的地方税务机关进行申报和登记关于承包商和分包商在越南开展的活动。登记手续包括：
1. 税务登记手续：
+ 纳税登记申报表（附本通知附件1）。
+ 承包商和分包商合同副本（用越南语）。对于石油服务合同或包含技术内容的合同，可以提交合同摘要，包括合同的主要内容、付款方式、合同期限以及合同各方的权利和义务。
+ 根据税务机关的要求提供的其他文件（如有必要）。
+ 如果承包商和分包商希望直接向税务机关缴税，则需提交直接缴税申请表（见本通知附件2）。
自收到税务登记文件之日起十日内，地方税务机关有责任向合同签署的越南方通报承包商或分包商的缴税程序，包括缴税期限、国库账户等；并向承包商、分包商和合同签署的越南方通报是否批准承包商或分包商直接缴税及其原因。
- 合同签署的越南方被财政部授权代扣代缴承包商和分包商的税款。对于在石油领域经营的承包商和分包商，财政部授权中国石油天然气总公司代收税款（除非承包商或分包商根据本通知的规定被税务机关接受直接向税务机关缴税）。
2. 纳税申报及缴税手续：
2.1 对于被财政部授权代扣承包商和分包商税款的合同签署的越南方：
- 每次根据合同支付给承包商和/或分包商款项时，合同签署的越南方必须向税务机关申报应缴税额（见本通知附件3），并负责从承包商或分包商的款项中扣除应缴的营业税和所得税，并在支付款项后五天内将税款存入国家金库。如果发现申报和计算的应缴税额不准确，在五天内税务机关将重新通知合同签署的越南方应缴税额。
- 最迟在承包合同或分包合同终止后十天内，合同签署的越南方有责任与税务机关结算实际应缴税额。
- 在结算税款时，如果应缴税额大于已缴税额，合同签署的越南方应在结算税款后五天内补缴差额税款。
- 如果实际应缴税额小于已缴税额，财政部将退还多缴的税款给合同签署的越南方。为了证明退税的依据，合同签署的越南方必须向财政部提交以下文件：
- 结算合同终止的记录；
- 地方税务机关确认整个合同的应缴税额和已缴税额的证明；
- 要求退还多缴税款的书面请求；
- 国家金库确认已缴税额的证明。
- 自收到上述文件之日起三十日内，财政部将退还多缴的税款到合同签署的越南方的账户。
||| 自收到上述文件之日起三十日内，财政部将退还多缴税款至越南方账户。
- 承包商和分包商在石油天然气领域运营（除经税务机关批准直接纳税的承包商和分包商外），应每年对承包合同和分包合同进行年度结算。每季度第一个月的15日，总公司需向税务机关报告承包商和分包商应缴纳的税款、已缴入国库的税款以及当期内签订或终止的承包合同和分包合同。
2.2 直接纳税的承包商和分包商的申报和缴税程序：
- 经批准直接纳税的承包商和分包商必须向税务机关办理申报和缴税手续。收入税和利润税的申报和缴税程序按照《收入税法》、《利润税法》及相关现行法规执行。
- 如果一个被允许直接纳税的承包商与分包商签订了分包合同，而这些分包商未被允许直接纳税，则该承包商有责任代扣并代缴这些分包商的税款至国家财政，最迟于每次按分包合同支付款项后的五天内完成。
- 税务结算及处理承包商和分包商多缴或少缴税款的方式，依照与越南方签订合同的规定执行。
IV. 合同方、承包商和分包商的责任
1. 越南合同方的责任：
- 自与承包商签订合同之日起十日内，越南合同方须向税务机关申报并登记在越南境内根据所签合同开展业务的承包商和分包商的信息（无论承包商是否直接纳税）。
- 按照本通知规定的时间和范围，代扣并代缴未被允许直接纳税的承包商和分包商应缴纳的税款，并按时足额缴入国家财政。
- 向税务机关进行承包商和分包商应缴纳的税款结算。
2. 承包商和分包商的责任：
- 分包商的责任包括：
+ 向越南合同方提供足够的信息以进行税务申报和登记（按照本通知附带的税务登记表中规定的各项信息）。
+ 在签订分包合同后五天内，向越南合同方提供一份合同副本（或合同摘要）以便登记，或者如果承包商被允许直接纳税，则直接向税务机关登记。
+ 代扣并代缴未被允许直接纳税的分包商应缴纳的税款，并按时足额缴入国家财政。
+ 允许直接纳税的承包商有责任按时足额缴纳应纳税款，并向税务机关进行应纳税款的结算。
- 分包商的责任包括：
+ 向承包商提供足够的信息以进行税务申报和登记。
+ 允许直接纳税的分包商有责任按时足额缴纳应纳税款，并向税务机关进行应纳税款的结算。
IV. 违规处理及申诉解决
||| 及 处理投诉
1. 违规处理：
承包商、分包商和越南合同方须严格遵守现行税收法律法规及本通知中的相关规定。
对于不按规定申报、登记税款的越南合同方或承包商、分包商导致税款流失；延迟缴税；或故意隐瞒、逃避税款的行为，将依法予以处罚。
2. 申诉解决：
承包商、分包商或越南合同方关于税款的申诉由直接负责征税的税务机关处理。如申诉人对直接负责征税的税务机关的处理结果不满意，可向税务总局和财政部提交申诉。财政部部长的决定为最终决定。在等待有权机关作出决定期间，申诉人仍须严格执行地方税务机关的结论。
关于承包商或分包商涉及两国政府间协定的税款申诉，将依据协定中规定的申诉和仲裁程序处理。
V. 组织实施
1. 被授权代扣并代缴税款至国家财政的越南合同方和承包商、分包商（视具体情况而定），将获得实际征收税款0.8%的报酬。此报酬从实际征收的税款中扣除，在缴入国家财政账户前使用，用于支付征收和缴纳税款的相关费用，并奖励参与征收和缴纳税款的个人。
2 本通知自1995年6月1日起生效，并取代财政部于1992年3月30日发布的第7号通知和1992年7月18日发布的第30号通知，适用于1995年6月1日后签订的合同。
1995年6月1日前签订的合同，对于截至1995年9月30日的合同付款，仍适用第30号通知和第7号通知的规定，自1995年10月1日起则按照本通知的指导执行。
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武梦娇 （已签） |
附件1
（根据财政部1995年5月10日发布的第37号通知发布）
社社会主义共和国越南
独立 自由 幸福
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税务登记表
合同越南方名称：...
上级主管单位（如果是法人组织）：...
主要办公地址：…
电话号码：...传真...电传...
银行账户号码……，开户银行……
与公司...（或个人-姓名）签订的承包合同编号...日期.../../.
国籍：…
合同目标：…
..............................................................................................................
合同实施地点：…
合同总价值：…
合同期限：…
经营成果分配方式（如为合资合作合同，按照……号财政部通知第二部分第1.1款第四项规定）：…
承包商在越南用于履行合同的工人数量：…
分承包商名称（如有），分承包商国籍，分承包商合同编号，各分承包商合同金额，分承包商合同实施地点：…
分承包商在越南用于履行分承包商合同的工人数量：…
越南方负责代扣代缴承包商和分承包商的各项税款：…
附随本申报表的文件包括：…
越南方承诺严格履行合同中的税收义务，确保按现行税法规定及税务机关指导，足额缴纳承包商和分承包商的各项税款。.
年 月 日
机关负责人
（签字并盖章）
税务机关通知：
- 税务机关确认已登记税收，入账编号……日期……
- 缴纳税款期限：
- 税款存入国库账户……
根据……编……类……款……项……目
（签字，盖章）
（签字并盖章）
备注：本申报表一式两份，提交给税务机关。经确认登记税收后，税务机关留存一份，退还越南方一份代替通知。
附件2
（根据财政部1995年5月10日发布的第37号通知发布）
社社会主义共和国越南
独立 自由 幸福
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直接缴税申请书
敬启者：省（市）税务局……
1 - 注册直接缴税的承包商或分承包商名称：……
2 - 国籍：……
3 - 主要办公地址：……
4 - 在越南运营的办事处地址：……
5 - 银行账户号码……，开户银行：……
6 - 电话号码：……传真……电传……
7 - 法人代表：……职务：……
8 - 根据……号合同（或分承包商合同）在越南运营：……
日期……/……/……
与……公司（或越南个人）签订合同
9 - 根据合同在越南运营的目标：……
10 - 合同实施地点：……
11 - 分承包商名称（如有），分承包商国籍，分承包商合同编号，各分承包商合同金额，分承包商合同实施地点：……
12 - 承包商在越南用于履行合同的工人数量：……
13 - 分承包商在越南用于履行分承包商合同的工人数量：……
14 - 附随文件包括：……
承包商或分承包商承诺严格遵守税法，及时足额缴纳应纳税款，确保代扣代缴分承包商和在越南工作的工人的各项税款。
年 月 日
承包商（或分承包商）代表
（签字）
税务机关通知：
- 已登记税收，入账编号……日期……
- 接受（或不接受，原因）……（或分承包商）……直接缴税属于其合同……号与越南方签订的合同义务……存入国库账户……
按照……编……类……款……项……
- 缴纳税款期限：
备注：本申报表一式三份，提交给税务机关，经确认后，税务机关将一份交给承包商（或分承包商）代替通知，一份寄给越南方，一份留存于税务机关。
（签字，盖章）
（签字并盖章）
（根据……号财政部通知于1995年5月10日发布）
附件3
（根据……号财政部通知于1995年5月10日发布）
社社会主义共和国越南
独立 自由 幸福
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纳税申报表
合同越南方名称：...
电话：______传真：______
银行账户号码：……开户银行：……
缴税申报部分：
|
序号 |
工作内容 |
合同号 |
本期支付金额 |
总增值税额 |
销售收入利润税率 |
本期应缴税总额 |
|
A. 承包商名称 |
||||||
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1. |
||||||
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2. |
本期应缴纳的营业收入和利润税额：…
年 月 日
单位负责人
征税机关的征税部分：
|
||| 含税营业额 |
总增值税额 |
利润税率 |
本期应缴税总额 |
|
A. 承包商… |
|||
|
....................... |
|||
|
......................... |
|||
|
......................... |
本期越南方有责任扣缴并缴纳的总税额为：…
税款应缴入国家金库…
年…月…日…
（签字，盖章）
（签字并盖章）
Relations map
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