通知第38号TC/TCCB关于实施政府第281/HÐBT号决定的通知

通知

||| 关于实施政府令第281号（1990年8月7日）的指导

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||| 关于成立直属财政部的国家税收系统

||| 政府发布了第281号政府令（1990年8月7日），关于成立直属财政部的国家税收系统。

||| 为了在全国范围内统一执行上述政府令，财政部作出如下指导：

||| 一、关于各级税务机关的职能、任务和机构设置：

||| 根据政府令第281号第二条的规定，对整个国家税收系统的任务和权限进行了规定。

||| 根据各级税务机关的位置，制定各级税务机关的职能、任务和机构设置如下：

||| A. 国家税务局总署：

||| a. 关于基本职能和任务：

||| 国家税务局总署是国家税收系统中的最高机构，主要职责为：

||| - 协助财政部研究起草有关税收的文件，由财政部提交国务院或国务院常务会议批准，或者根据国务院的授权由财政部直接发布。

||| - 指导国家税收系统按照国家有关税收和收入的规定，在全国范围内统一管理税收工作。

||| b. 国家税务局总署的具体任务和权限。

||| 1. 协助财政部长研究起草有关税收和收入的法律、条例和其他规范性文件，并提交有权机关批准，或者根据国务院的授权由财政部长直接发布。指导下级税务机关和纳税对象统一执行。

||| 2. 起草并提交财政部发布，或者根据财政部长的授权发布有关税收管理业务的文件。指导下级税务机关和纳税对象统一执行。

||| 3. 指导编制和汇总税收计划，报财政部长审阅后提交有审批权的机关批准。

||| - 向下级税务机关分配税收指标。指导下级税务机关向纳税对象下达应缴税额。

||| 4. 检查督促下级税务机关在辖区内组织税收工作，确保及时足额地将国家收入汇入国库。

||| 5. 组织检查税务系统内部及纳税对象遵守国家税收规定的执行情况。处理违反税收政策和制度的行为，解决申诉案件，依照《税收法》规定的权限进行处理。

||| 6. 组织信息通报、统计分析税收情况的工作，为上级机关指挥决策提供及时服务。

||| 7. 管理整个税收系统的组织编制、人员经费支出和印章，按照国家规定和财政部长的分级管理权限进行。组织全国税务干部的专业培训和宣传鼓动工作。

||| 8. 可要求各部、各行业、同级生产单位提供与编制税收计划和管理税收相关的经济、社会、财务计划资料。

||| 9. 对未缴纳、迟缴或少缴税款以及违反税收法规的纳税对象发出追缴命令和罚款通知。对于严重违反税收法律法规的行为，制作报告建议有关行政机关依法处理；如发现犯罪迹象，则按法律规定制作材料提请追究刑事责任。

||| c. 国家税务局总署的机构设置包括以下业务和职能部门，以协助总署长指挥全国的税收工作。

||| 1. 政策与制度科（包括宣传工作）

||| 2. 税务稽查与诉讼科

||| 3. 计划会计统计科（包括管理印章的任务）

||| 4. 农业税收科

||| 5. 收益税和特别消费税科

||| 6. 利润税、所得税和资本税科

||| 7. 进出口税和外资企业科

||| 8. 其他税收和费用科

||| 9. 组织培训与竞赛科

||| 10. 行政管理科

||| 11. 财务会计科

||| 为了协助国家税务局总署指导南方各省的税收工作，国家税务局总署在广州设有代表处，由总署长直接指挥。

||| 各科室和南方常驻机构的具体职能、任务和编制由总署长根据总署已获财政部长批准的总编制来规定。

||| d. 国家税务局总署是具有法人资格的国家行政机构，拥有独立公章并在国家金库开设账户。

||| B. 省级国家税务局：

||| a. 关于主要职能和任务：省级国家税务局是国家税务局总署的专业机构，设在所有省、直辖市和中央直辖特区，同时接受同级人民政府的双重领导，负责本辖区内的税收管理工作。

||| b. 省级国家税务局的具体任务和权限：

||| 1. 统一指导和组织实施辖区内税收政策、制度、规则和原则，严格按照国家法律、条例和国务院及其常务会议的相关规定，以及财政部和上级税务机关的指导意见执行。向纳税对象、各行业和全体公民宣传税收政策的主要内容，使其了解并遵守。

2. 制定并报告省人民政府和财政部关于辖区内（月、季度、年度）的税收和其他收入计划。与财政局紧密合作，制定地方预算收支计划。

分配并下达给所属税务分局的税收和其他收入指标。

3. 组织对由总局直接管理的纳税对象进行征税；按照国家规定和财政部或国家税务总局的指导，执行各项税收业务：计算税收，建立税收账簿，通知应缴税额，发行各种税收和其他收入的征收令，督促各纳税对象及时足额缴纳所有款项至国库；审查并建议减免税款，并执行税收结果的结算工作直至每个纳税对象。

4. 指导、督促、指导和定期检查各税务分局在组织税收工作中执行法律、条例、税收和其他收入计划的情况；总结和提炼有关组织税收措施的经验。

5. 执行对纳税对象遵守税收政策、制度和纪律情况的监督检查工作；检查和监督与税收账簿相关的会计记录和凭证；处理违反税收的行为和申诉，依据《税收法》规定的权限。

可要求各组织和个人纳税者提供必要的完整和及时的文件，以计算各项税收和其他收入（包括各部委和基层单位的经济财务计划）。

与相关职能机构共同审核商业登记和纳税登记，直接管理由总局直接管理的纳税对象的商业登记档案及相关文件。

7. 组织税收会计、印花税会计、没收财产会计等工作，确保及时、准确；指导各税务分局执行税收会计的规定；编制反映税收情况和结果的报告，为上级机关、同级人民政府和相关部门的指挥和管理服务。

8. 根据国家规定和税务总局的分级管理，管理地方税务系统的编制、人员经费支出；组织税务干部的政治、专业和业务培训；组织地方税务工作的竞赛和宣传工作。

c. 税务总局是属于国家行政体系的法人实体，拥有独立的公章并在国库开设账户。

d. 国家税务局的组织结构如下：

+ 对于设在首都和胡志明市的税务局，其组织结构包括以下部门：

- 计划统计会计科

- 税务稽查和诉讼科

- 房产税及其他收入科

- 特别消费税及外资企业税科

- 国有经济区工业和交通税收科

- 国有经济区流通和服务业税收科

- 农业税收业务科

- 非国有经济区税收业务科（针对个体工商户、合作社等经营活动）

- 组织人事培训和竞赛宣传科

- 行政管理科

财务处

+ 对于设在平原、中游和老四区的税务局，其组织结构包括以下部门：

+ 计划统计会计和印花税科

+ 税务稽查和诉讼科

+ 农业税收科

+ 房产税及其他收入科（包括外资企业税收）

+ 国有经济区工业和交通税收科

+ 非国有经济区税收科

+ 国有经济区工业和交通税收科

+ 国有经济区流通和服务业税收科

+ 组织人事培训和竞赛宣传科

+ 行政管理科

+ 财务科

+ 对于设在山区和西原地区的税务局，其组织结构包括以下部门：

- 计划统计会计和印花税科

- 税务稽查和诉讼科

- 非国有经济区税收科

- 农业业务科

+ 组织人事培训和竞赛宣传科

+ 行政管理财务科

除上述部门外，在税收稳定且数额较大的省份，可以设立特别消费税科（或组）。

C. 国家税务分局：

a. 主要职责：设在各区县及其同等级别的国家税务分局是总局的专业职能部门，同时接受同级人民政府的双重领导，负责在其管辖区域内依法组织征税工作，并接受上级税务机关的指导。

b. 国家税务分局的具体任务和权限：

1. 制定辖区内年度、季度和月度的税收计划。

2. 与相关职能机构共同审核商业登记和纳税登记，直接管理由分局管理的纳税对象的商业登记档案。

3. 组织税收措施；计算税收，建立税收账簿，通知应缴税额，向各纳税对象发出税收和其他收入的征收令；督促各纳税对象及时足额缴纳所有款项至国库；审查并建议减免税款和其他收入，根据国家规定的权限；执行税收结果的结算工作直至每个纳税对象。

4. 组织税收检查工作，打击偷税漏税行为；检查和处理违反税收政策、制度和内部纪律的行为；解决纳税对象的申诉，依据《税收法》规定的权限和上级税务机关的授权。

5. 组织税收统计、会计、信息和报告工作，反映税收情况和结果，按规定的制度执行。

6. 条 | 管理经费支出、制服、印鉴的税务机关县级机构。

c. 国家税务局是国家行政机关的一部分，具有税务总局法人资格，有自己的公章；可以在国库开设账户。

d. 国家税务局机构设置：

+ 对于位于河内市、胡志明市市区、省辖市和直辖市的区县，国家税务局机构设置如下：

- 计划综合组

- 会计统计印鉴组

- 税务检查和诉讼处理组

- 行政管理财务组织组

- 国有经济区域税收队

- 固定户和街道社区税收队

- 农业税收组

- 特别消费税税收队

+ 对于位于平原和中游地区的县的税务局，其机构设置包括：

- 计划会计统计印鉴组

- 税务检查和诉讼处理组

- 行政管理财务组织组

- 集体和个人税收组

- 农业税收组

- 地方税收站

- 特别消费税税收队

+ 对于山区县的税务局，其机构设置包括：

- 计划会计统计印鉴组

- 税务检查和诉讼处理组

- 行政管理财务组织组

- 国营企业和合作社税收组

- 农业税收组

- 地方税收站

- 特别消费税税收队

总税务局局长应为总局、各局和分局制定具体规定，以执行本通令规定的任务。

第二部分 关于税务系统人员编制、工资、奖金、经费支出及干部管理：

1. 国家税务系统的人员编制根据征收任务和管理单位数量确定。财政部统一管理人员编制标准，每年向税务系统分配总编制人数。

每年，税务总局汇总编制中央至区县税务系统的人员编制和工资计划，并报告财政部，由国务院审议批准。

根据批准的人员编制和工资计划，税务总局分配各税务局的人员编制和工资指标。各税务局再分配给各分局。

为了确保正常开展征税工作，在重新确定合理的税务机构编制之前，暂时保持截至1990年7月31日国有税务机构、工商税和农业税现有编制不变。

对于农业税分局干部和乡村专职农业税干部，暂时仍按财政部1989年3月3日第04号通知（第四部分第一目b项）的规定执行。

2. 税务局和分局领导人员（局长、副局长、分局局长、副局长、科长、副科长）的工资待遇与地方财政厅相同。

分局和税务队队长、副队长、站站长、副站长、组长、副组长的工资待遇按照劳动部1986年1月21日第06号公文（现为劳动和社会事务部）的规定执行。

3. 在国务院尚未决定奖励基金提取比例的情况下，为保证对在征税工作中取得成绩的个人和集体进行奖励，税务部门可以临时从工资中提取每人每月40元作为奖励基金。个人奖励金额不超过每人每月30元。待国务院正式决定后，如临时提取不足，则继续提取，如超过则从下一次临时提取中扣除。

4. 税务系统的经费支出由中央预算承担，并纳入财政部的年度预算。

经费审批如下：

- 财政部审核并拨付整个国家税务系统的经费，并直接拨付给税务总局。

- 税务总局审核并拨付各税务局的经费。

- 各税务局审核并拨付各分局的经费。

5. 关于干部管理工作：

a. 税务系统干部包括领导人员、税务员、税务稽查员、税务监察员。

税务人员必须具备政治素质、法律知识、国家经济财政政策的理解能力、专业技能、组织纪律性。

在发布税务人员职务和职业标准之前，各级税务部门负责审查现有税务干部队伍，合理安排，同时制定培训计划，以适应新的工作任务要求，推动我国税务体系改革。

b. 干部管理权限划分：

哪个税务机关的干部就由哪个税务机关负责管理，遵循国家和财政部关于干部管理的规定。

关于任命、调动、奖励、处分、退休等决定权限划分如下：

+ 对于副局长、局长、副局长以及月薪463元及以上（相当于原三级专员）的干部，由财政部部长管理；

+ 对于各局科长、总局科长、副局长、分局局长以及月薪425元至463元以下的干部，由国家税务总局局长管理。

+ 对于副局长、分局副局长以及月薪359元至425元以下的干部，由局长管理。

+ 对于组长、队长、副队长、站站长、副站长，由分局局长决定晋升、调动、奖励和处分。

第三部分 关于国家税务机关与地方政府和地方财政机关的关系：

关于第3条第2、3项和第8条的第281/HĐBT号法令已明确规定财政部与地方人民委员会之间关于设在地方的税务机关的领导关系以及国家税务机关与地方财政机关之间的关系。财政部对上述条款中所记载的内容进一步明确如下：

一、业务工作关系：

- 在各种税收法律、税收条例以及第281/HĐBT号法令中，已经明确规定：属于税务机关专业业务的问题，如计税、确定税率、发行收据、印章、申报表格、计税等事项由税务机关负责，并向其上级税务机关和财政部承担责任。

各级人民政府是地方上的国家行政机关，对国务院负责管理地方上的国家事务，因此具有监督辖区内税务机关执行国家法律、条例和其他有关税收规定的工作职能。

税收征收措施：当需要使用地方力量如检察院、公安、法院等时，人民政府必须进行指导和协调活动。

因此，地方税务机关必须就以下事项向同级人民政府请示并报告意见：

- 地方范围内的税收及其他收入计划。

- 税收征收措施计划。

- 地方范围内各经济成分的税收指标。

- 每周、每月、每季度和每年的税收结果报告。

- 遵守良好或不遵守税收指标的经营者。

- 具体化国家关于地方税收管理规定的文件，以便人民政府审查决定。

地方财政机关是地方人民政府的机构，负责统一管理地方财政事务，因此税务机关需要向同级人民政府请示和报告的事项也需报告给财政机关，以确保一致性。

- 属于地方人民政府决定的税收问题，如现行制度下的农业免税，则税务机关必须审查并向人民政府提出免税申请。

各级人民政府不得指挥设在地方的税务机关实施与国家规定不符的税收问题。

在必要情况下，各级人民政府可以成立税收工作领导小组，帮助人民政府按照法律规定履行税收管理工作任务。

二、组织人事关系：

- 为了正确执行第281/HĐBT号法令的规定，各级人民政府不得决定地方税务机关的机构设置。

各级税务机关的机构设置由财政部部长规定。

- 由于国家税务系统是垂直系统，因此各级税务机关的人事编制问题必须严格按照财政部的人事分级管理制度执行。

税务机关编制由税务机关计算并建议上级税务机关决定。如果地方政府不同意，则应提出意见，由上级税务机关或财政部决定。

对于县、市税务局局长的任命，需要与县级、市级人民政府协商。如果有不同意见，则由财政部审议并决定。

对于副局长（分局副局长、局副）、税务局内各部门正副科长的任命，在税务机关决定前或上报上级税务机关和财政部决定之前，必须征求同级人民政府组织人事部门的意见。

本通知进一步明确了第281/HĐBT号法令的相关条款，以帮助国家税收系统的实施有具体依据。

国家税收系统实施后，各级税务机关将总结经验，向部提出完善国家税务系统组织机构的意见，以更好地完成税收管理和处理税务机关与各级人民政府、财政厅以及其他机关的关系的任务。

在执行本通知过程中遇到任何困难，各级税务机关、人民政府和地方财政机关应及时向财政部报告解决。/。