通知2004年第39号令关于企业购销、交接、接收、处理债务和积压资产的程序、手续及财务处理的通知。

通知

指导购买、出售的程序、手续和财务处理

及移交、接收、处理企业呆坏账和积压资产

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根据2002年7月12日国务院令第69号《关于管理及处理国有企业呆坏账问题的规定》。

根据2003年6月5日国务院令第109号《关于成立企业呆坏账和积压资产买卖公司决定》。

根据2003年7月1日国务院令第77号《关于财政部职能、任务、权限和组织结构规定》；

财政部指导购买、出售、移交、接收、处理企业呆坏账和积压资产的程序、手续和财务处理如下：

第一部分：

总则

第一条 适用范围：

本通知指导购买、出售、处理企业呆坏账和积压资产的程序、手续和财务处理，包括与企业呆坏账和积压资产买卖公司协商进行的购买、出售、处理呆坏账和积压资产；根据总理指令进行的购买、出售、处理呆坏账和积压资产；在国有企业产权转换时，将不计入企业价值的呆坏账和积压资产移交给持有者并进行处理。

第二条 适用对象：

2.1. 根据2003年6月5日国务院令第109号成立的企业呆坏账和积压资产买卖公司（以下简称买卖公司）；

2.2. 向买卖公司出售呆坏账和积压资产的企业或组织（债权人、财产所有人）；

2.3. 从买卖公司购买呆坏账和积压资产的企业或经济组织；

2.4. 应付债务的企业或个人（债务人）；

2.5. 在国有企业产权转换时不计入企业价值而由其保管的呆坏账和积压资产的企业或经济组织。

3. 本通知中使用的术语定义如下：

3.1. “呆坏账”是指超过付款期限但仍未收回的应收款项和未支付的应付账款；

3.2. “债权人”是指拥有应收款项的企业或组织；

3.3. “债务人”是指应支付款项的企业、组织和个人；

3.4. “财产所有人”是指拥有财产所有权的企业或组织；

3.5. “积压资产”是指企业库存中的成品、原材料、商品和固定资产，这些资产已滞销且企业不再需要使用；

3.6. “购买、出售呆坏账和积压资产”是指债权人将其应收款项、财产所有人将其积压资产出售给买卖公司。买卖公司成为新的债权人和新的财产所有者；

3.7. “指定购买、出售呆坏账和积压资产”是指根据总理指令进行的购买、出售呆坏账和积压资产；

4. 买卖公司有权按照协议价格和指定价格购买、出售和处理呆坏账和积压资产，包括土地使用权的价值，并有权按照现行规定出售抵押品和质押品；

5. 所有类型企业的任何经济组织都有权按照协议价格向买卖公司购买、出售呆坏账和积压资产；

6. 当购买、出售呆坏账和积压资产的合同生效时，各方的权利和义务如下：

- 债权人（卖方）、财产所有人（卖方）的所有权利和义务全部转移给买卖公司；

- 债权人、财产所有人有责任按照合同规定和现行法律规定，完整地移交呆坏账和积压资产及相关文件资料，并及时通知债务人有关债权人的变更情况；

- 买卖公司继承了对所购呆坏账的所有权利和义务，并承担了对所购积压资产的所有权利和义务；

- 债务人有责任全面履行对买卖公司的还款义务和其他义务（如提供相关债务信息）；

7. 对于已经购买的呆坏账和积压资产，或者由国家交由处理的呆坏账和积压资产，买卖公司可以采取以下方式进行处理：收款、出售担保物；出租积压资产；用呆坏账和积压资产作为股份投资、合资投资、合作经营；出售呆坏账和积压资产；修复、升级积压资产以供出售、出租、股份投资、合资投资、合作经营；或其他法律未禁止的形式。买卖公司的呆坏账和积压资产处理程序、手续和权限由财政部部长在买卖公司财务管理规定中具体规定。

8. 购买、出售呆坏账和积压资产必须按照现行规定开具凭证；

9. 购买呆坏账的一方负责记录和核算购买呆坏账和积压资产的成本（包括购买呆坏账的价格、购买积压资产的价格、运输费用、维修升级费用——如有）以及呆坏账原始金额的外账账户价值；

10. 企业在购买买卖公司呆坏账和积压资产时，应按照市场价格通过协商定价、底价竞标等方式进行，并按买卖公司出售呆坏账和积压资产的程序、手续和财务处理方式执行；

11. 本通知规定的购买、出售、回收和处理呆坏账活动，包括出售抵押品和质押品以回收呆坏账，不属于增值税征收对象。

编 第二编

具体规定

一、关于买卖债务和积压资产的活动

1. 买卖债务和积压资产的程序和手续

1.1. 债务买卖公司、有积压债务的债权人主动接触以了解买卖债务的需求。如有出售债务的需求，债权人向债务买卖公司提供与该债务相关的文件。

1.2. 买卖债务基于双方签订的合同进行。

1.3. 买卖债务和积压资产按照市场价格通过协商、招标或拍卖的方式进行，依照现行规定执行。

2. 对买卖、处理债务的财务处理

2.1. 对于债务买卖公司：

购买的债务被视为一种特殊商品。与买卖债务有关的收入、费用和经营成果在债务买卖公司的财务管理规定中予以规定。

2.2. 对于卖方：

a. 如果出售的债务是无法收回的应收账款，并且债权人已经按照国家规定进行了处理并记录在资产负债表外账户，则从出售该债务所得款项计入卖方的其他收入。

b. 如果出售的债务是在资产负债表内（表内）跟踪的，则出售债务所得款项不计入卖方的营业收入或其他收入，而是减少相应的应收账款。出售债务所得款项与账面价值之间的差额按以下顺序弥补：

- 预提难以收回的应收账款或风险准备金（对于金融机构）。

- 如果预提难以收回的应收账款或风险准备金不足以弥补差额，则将剩余部分记入经营活动成本。

+ 对于国有企业：如果连续两年将经营活动亏损记入成本而企业无法弥补亏损且不属于必须解散或破产的情况，则企业应向有权机关报告并申请根据现行规定减少国家资本。

+ 对于正在进行所有权转换的国有企业：如果将经营亏损记入成本，则可以从转换前的国家资本中扣除相应金额。

2.3. 对于欠债方：

在完成债务支付后，如果实际支付金额低于债务账面价值，差额部分记入其他收入。

如果债务的实际价值用于出资成立股份公司、联营企业或合作企业，且低于账面价值，则差额部分记入其他收入。

3. 对买卖积压资产的财务处理

3.1. 对于债务买卖公司：

购买的资产被视为商品。与买卖资产有关的收入、费用和经营成果按照债务买卖公司的财务管理规定执行。

3.2. 对于出售资产的企业：

- 企业可以转让不再需要或技术落后的资产以回收资金用于更有效的经营活动。特别是对于国有企业，出售资产的决定权和转让程序按照现行国家规定执行。

- 出售资产所得款项减去转让成本后，需退还原始资产账面价值。如果出售资产所得款项（减去转让成本）高于账面价值，则差额部分记入企业的收入。反之，如果低于账面价值，则差额部分记入企业的成本。

二、关于指令性买卖债务和积压资产的活动

1. 可以实施指令性出售债务和积压资产的对象

1.1. 实施股份制改革的国有企业，如果国有资本在企业中的价值不足以处理累积亏损和无法收回的债务，或者在减少国有资本价值后剩余价值不足以确保在股份公司中的国家资本参与比例符合现行规定。

1.2. 根据总理批准的企业重组、改革和发展方案，需要保留为100%国有资本的企业，如果出现亏损、无法偿还债务，并因以下原因产生债务和积压资产：

- 执行国家有关部门的决定。

- 国家政策变化直接影响企业。

- 其他不可抗力因素如自然灾害、疫情等。

1.3. 总理决定的其他对象。

2. 指令性买卖债务和积压资产的程序和手续

2.1. 属于本通知第二编第II目第1点规定的债务和积压资产的企业，负责编制相关债务和积压资产的文件，包括：

- 处理债务和积压资产的请示报告：其中详细说明请求指令性出售债务和积压资产的原因。

- 经有权机关批准的有效经营方案（适用于第II目第1.2点）。

- 由企业价值确定委员会出具的企业在转换前的价值确认书（适用于第II目第1.1点）。

- 与债务和积压资产相关的文件，如相关部门关于债务和积压资产的决定、经济合同、债权对账单、土地使用权证书等。

- 最近三年的财务报表。

2.2. 文件提交给企业的所有者代表（部长、相当于部级机构的负责人、省或直辖市人民政府主席、国家总公司的董事会），以及财政部。

2.3. 自收到文件之日起45日内，企业所有权代表主持并与相关职能机关共同评估出售债务和剩余资产，并提交财政部报请总理作出决定。

2.4. 根据指定购买债务和资产的决定，买方公司与拥有债务和剩余资产的企业签订买卖债务和资产的合同。

2.5. 买方公司负责按照现行规定和公司财务制度组织处理指定购买的债务和剩余资产，通过协商、招标或拍卖的方式进行。

对于需要修理和升级以增加价值并有利于处理剩余资产回收资金的指定购买资产，买方公司应使用自己的资金进行修理和升级。对于预计修理和升级费用在1亿元人民币及以上的资产，买方公司必须制定修理和升级方案，报财政部审查批准后实施。

在购买后的两年内，如果买方公司在采取各种措施回收债务和销售剩余资产后仍无法回收债务或销售资产，则买方公司应向财政部长报告处理方案。

三、对指定购买和处置债务和剩余资产的财务管理

3.1. 对于买方公司

- 在执行指定购买债务和剩余资产时，买方公司可以从国家企业改革费用中获得财政部的资金用于：

+ 按照双方签署的买卖合同中的指定方案价格支付给卖方。

+ 补偿经营活动、接收和管理债务及剩余资产的费用，按债务和剩余资产的指定方案价格的1%计算。

- 回收债务（从客户处收回债务、出售担保资产或出售债务）和销售剩余资产的处理如下：

+ 补偿修理和升级资产的费用（如有）

+ 提取回收债务和资产总额的10%，供买方公司补偿定价和拍卖费用（如有），并鼓励快速有效处理指定购买的债务和剩余资产，以便为国家回收资金。

+ 剩余部分上缴国家预算（国家企业改革费用来源）。

- 如果买方公司使用债务和剩余资产转换为股份资本、合资资本或合作经营资本，则扣除修理和升级资产的费用以及定价费用（如有）后的资本增值额将记录为国家预算拨给买方公司的资本增加。

- 每季度，买方公司向财政部报告指定购买和处理债务和剩余资产的结果。

3.2. 对于出售债务和剩余资产的企业

出售债务和剩余资产的企业应根据本通知第二部分第二节第2点第2项和第三节第2点第2项的规定处理财务事宜。

3.3. 对于债务人

对于债务人，应根据本通知第二部分第二节第2点第3项的规定处理财务事宜。

第三节 对于在国有企业所有权转换时不计入企业价值的债务和资产的移交、接收和处理活动

一、移交、接收

1.1. 移交方：

1.1.1. 各项债务和资产的所有权代表，这些债务和资产在国有企业所有权转换时不计入企业价值：各部、相当于部级的机构对于直属部的企业，省、直辖市人民政府主席对于由省、直辖市政府决定成立的企业，以及国家总公司董事会对于总公司的成员企业。所有权代表可以委托目前保管债务和资产的企业执行移交。

1.1.2. 目前保管不计入企业价值的债务和资产的转换企业。

1.2. 接收方是买方公司。

1.3. 移交和接收的内容

- 应收账款：

+ 移交方根据以下标准分类：有完整文件，无完整文件；债务人仍然存在，债务人不再存在。

+ 移交和接收有完整文件且债务人仍然存在的应收账款。

+ 对于不存在的债务人或没有完整文件的应收账款，移交方自行处理，不属于移交给买方公司的范围。

- 资产：

+ 移交方根据以下标准分类：可出售资产，需销毁资产。

+ 移交和接收可出售资产，以回收国家资金。

+ 对于必须销毁的资产，如过期化学品、杀虫剂、腐烂皮革等，移交方自行处理，不属于移交给买方公司的范围。

二、移交手续

2.1. 所有权代表（或受托人）与保管债务和资产的企业或正在转换所有权的企业（统称为企业）一起将债务和资产移交给买方公司。

2.2. 移交时必须制作移交清单。清单必须有三方签字（移交方、企业和买方公司）。清单主要内容包括：

- 根据确定企业价值时的会计账簿，债务和资产的数量和价值。

- 从确定企业价值到移交买方公司期间已处理的债务和资产的数量和价值；处理债务和资产所得金额；按规定已缴纳的金额和未缴纳的金额。

- 缺失资产的数量和价值。说明原因。

- 需立即销毁的资产数量和价值。

|- 数量、价值不存在或无法提供完整文件的债务不复存在，由移交方自行处理。

|- 数量、价值的债务及资产移交给债务买卖公司。

3.||各方的责任

3.1.||移交方：

3.1.1.||企业所有者代表机构：

-||- 指导企业准备与债务和需移交资产相关的文件资料。与债务买卖公司和企业共同制定并执行全部债务和不计入企业价值的资产移交计划，在所有权转换时进行。

-||- 指导企业处理必须销毁的资产以及不存在或无法提供完整文件的客户债务。

3.1.2.||企业：

-||- 准备齐全与债务和需移交资产相关的文件资料，以便在国有企业所有权转换时与债务买卖公司共同完成全部债务和不计入企业价值的资产移交。继续保管根据债务买卖公司要求寄存的资产，并与其合作处理寄存资产。按照现行规定组织处理必须销毁的资产和不存在或无法提供完整文件的客户债务。

3.2.||接收方：

-||- 与移交方就接收计划达成一致。

-||- 组织接收公债、资产及相关文件资料，建立会计账簿跟踪已接收的债务和资产。

-||- 根据本通知第二部分第二节第2.5点的规定，实施已接收债务的追收和资产的处理。

-||- 债务买卖公司每季度向财政部报告已接收债务的处理结果和资产销售情况。

4.||对移交和接收的债务及资产的财务处理

4.1.||对于债务买卖公司

-||- 从回收债务、出售和利用闲置资产所得的资金使用如下：

+||- 补偿资产维修和升级费用（如有）。

+||- 提取回收债务和资产总额的20%，留给债务买卖公司以补偿接收、管理和处理债务及资产的费用；补偿定价和拍卖（如有）的费用，并鼓励快速有效处理分配给其回收资金的债务和资产，为国家收回资本。

+||- 提取回收债务和资产总额的10%，转交寄存资产的企业以补偿管理、寄存和处理或组织销毁未移交债务买卖公司的资产（属于企业必须销毁的资产）。

+||- 剩余资金由债务买卖公司上缴国家财政（用于国有企业改革支出）。

-||- 若债务买卖公司使用接收的闲置债务和资产作为股份投资、合资或合作经营的资本，则在扣除（-）资产维修和升级费用（如有）后，增加国家财政拨给债务买卖公司运营的资本。

4.2.||对于企业：依据移交债务和资产的记录，企业相应减少移交的资产和债务的价值。企业可享受根据本通知第二部分第三节第4.1点规定的寄存和参与销售资产所得的资金。

4.3.||对于国有总公司：在将企业价值外的债务和资产移交给债务买卖公司时，所有者可以相应减少资本。

4.4.||对于债务人：对于债务人，财务处理按照本通知第二部分第一节第2.3点的规定执行。

第三编

组织实施

本通知自登载公报之日起十五日后生效。与本通知相抵触的其他规定均予废止。在执行过程中如遇问题，请各部、行业、地方和企业向财政部反映，以便研究解决。/。