通知第39/2020/TT-BTC号关于修改和补充某些会计、独立审计领域通知中的报告制度

通知

修改、补充若干通知中的报告制度
在会计和独立审计领域
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根据《独立审计法》第67/2011/QH12号，二〇一一年三月二十九日；

根据《会计法》第88/2015/QH13号，二〇一五年十一月二十日；

根据国务院令第09/2019/NĐ-CP号，二〇一九年一月二十四日关于行政机关报告制度的规定；

根据国务院令第87/2017/NĐ-CP号，二〇一七年七月二十六日关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据会计监督司司长的建议，

财政部部长发布本通知，修改、补充会计和独立审计领域若干通知中的报告制度。

第一条 修改、补充第199/2011/TT-BTC号通知中有关会计主管继续教育和颁发证书的若干条款如下：

1. 修改、补充第八条第二款如下：

"2. 各培训机构负责跟踪管理已发放的空白证书，并提交会计主管继续教育空白证书使用情况报告，内容包括：

a) 报告名称：会计主管继续教育空白证书使用情况报告；

b) 报告内容要求：

- 期初空白证书库存量；

- 本期空白证书入库量（从财政部接收的空白证书）；

- 本期空白证书出库量（使用的空白证书）；

- 作废空白证书数量（因填写错误；保管或存储过程中损坏等）；

- 期末空白证书库存量（未使用的空白证书）；

c) 报告执行对象：各会计主管培训机构。

d) 接收报告机关：财政部（会计监督局）。

đ) 报告发送和接收方式：

定期报告以纸质形式或电子副本形式提交，可通过以下方式之一提交：

- 直接递交；通过邮政服务递送；

- 通过电子邮件系统递送；

- 法律规定的其他方式。

e) 报告提交期限：最迟于报告年度七月底前提交上半年报告；最迟于下一年一月底前提交下半年报告。

g) 报告频率：每半年一次。

h) 报告数据截止时间：上半年报告的数据截止时间为报告年度一月至六月；下半年报告的数据截止时间为报告年度七月至十二月。

i) 报告提纲模板：见附件001。

k) 报表数据表格：见附件001。

l) 报告实施程序：每年，各会计主管培训机构应按模板汇总信息并按规定期限提交财政部。"

2. 增加本通知所附附件001。

第二条 修改、补充第292/2016/TT-BTC号通知中有关每年更新知识的会计从业人员和注册会计师服务人员的若干条款如下：

1. 修改第十二条第二款如下：

"2. 自收到规定在本条第一款的文件之日起十日内，财政部应书面通知会计从业人员是否延期或不延期更新知识的时间。

如果会计从业人员当年已完成规定的更新知识小时数并在当年十二月二十五日前以书面或电子副本形式向财政部通报，则可以继续从事会计服务工作至次年十二月三十一日。当年完成的更新知识小时数不得计入次年。

如到当年十二月十五日仍未完成规定的更新知识小时数，或者财政部在当年十二月二十五日后仍未收到通报，则该会计从业人员将自次年一月一日至十二月三十一日被暂停从事会计服务工作。"

2. 用本通知所附附件002取代附件03/CNKT。

3. 修改第十四条第一款b项如下：

"b) 参加更新知识课程名单，按照本通知所附附件002的格式。"

4. 修改第十五条第四款如下：

"4. 每个更新知识课程结束后五个工作日内，应以书面或电子副本形式向财政部提交参加更新知识课程名单，按照本通知所附附件002的格式。"

条 3. 修改、补充若干条款的第297/2016/TT-BTC号2016年11月15日关于会计服务营业许可的颁发、管理和使用的通知如下：

"8. 提交维持会计服务营业条件情况报告，包括以下内容：

a) 报告名称：维持会计服务营业条件情况报告。

b) 报告要求的内容：申报维持会计服务营业条件的情况，包括：

- 营业执照或投资登记证书首次和最近一次的编号和日期或其他具有同等效力的文件；

- 会计服务营业许可首次和最近一次的编号和日期；

- 法定代表人的姓名、职务、籍贯、出生日期、身份证/居民身份证/护照号码、常住户口登记地、电话号码、电子邮件地址、会计服务执业许可证编号；

- 如非同时为法定代表人，则提交总经理/总干事的信息，与法定代表人信息相同；

- 股东名单，包括合伙人姓名、出生年份、职务、出资比例、会计服务执业许可证（编号、有效期）；

- 全职在会计服务企业工作的注册会计师名单，包括姓名、出生年份、职务、会计服务执业许可证（编号、有效期）；

- 报告时点的注册资本，包括截至报告时点的总注册资本（注册会计师承诺出资额；截至报告时点实际出资额；组织成员的实际出资额）；

- 关于购买职业责任保险的信息，包括提供保险服务单位、保险费金额及当年已购买职业责任保险的注册会计师名单；

- 遵守法律法规情况：具体说明违反会计法规的行为及其他违规行为及已采取的处罚措施，如有；

c) 报告对象：会计服务企业。

d) 接收报告机关：财政部（会计监督局）。

đ) 报告发送和接收方式：

定期报告以纸质形式或电子副本形式提交，可通过以下方式之一提交：

- 直接递交；

- 通过邮政服务寄送；

- 通过电子邮箱系统递交；

- 法律规定的其他方式。

e) 报告期限：最迟每年8月31日或根据有权机关的要求；

g) 报告频率：每年定期报告；

h) 报告数据截止时间：从上一年8月16日至报告年度8月15日或根据要求的时间；

i) 报告提纲：按照本通知附件6的规定；

k) 报告表格：按照本通知附件6的规定；

l) 报告程序指导：会计服务企业每年编制维持会计服务营业条件报告，并按规定的期限提交财政部。"

2. 修改、补充第十二条第九款如下：

"9. 提交经营情况报告，包括以下内容：

a) 报告名称：年度经营情况报告（自1月1日至12月31日）。

b) 报告内容要求：

会计服务企业的年度经营情况报告包括以下内容：

- 员工情况，包括截至12月31日的企业员工总数；持有国内或国外注册会计师证书的人数；获得会计服务执业许可证的人数；

- 收入情况，包括服务类型收入结构；客户类型收入结构；

- 经营成果，包括注册资本、利润率、向国家财政缴纳情况；

- 年度变化情况，包括企业名称、法定代表人变更；所有权形式、转换类型、分立、合并、增加或减少注册会计师人数；

- 说明在会计服务业务经营过程中遇到的有利因素、困难以及建议或信息供财政部参考；

c) 报告对象：会计服务企业。

d) 接收报告机关：财政部（会计监督局）。

đ) 报告发送和接收方式：

定期报告以纸质形式或电子副本形式提交，可通过以下方式之一提交：

- 直接递交；通过邮政服务递交；

- 通过电子邮箱系统递交；

- 法律规定的其他方式。

e) 报告期限：次年4月10日前；

g) 报告频率：每年定期报告；

h) 报告数据截止时间：报告年度1月1日至12月31日；

i) 报告提纲：按照本通知附件7的规定；

k) 报告表格：按照本通知附件7的规定；

l) 报告程序指导：会计服务企业按照规定格式编制年度经营情况报告，并按规定的期限提交财政部。"

条4. 修改、补充若干条文自第150/2012/TT-BTC号2012年9月12日通知关于每年更新注册执业审计师知识的指导，如下：

1. 修改、补充第12条（已根据第56/2015/TT-BTC号2015年4月23日通知关于修改、补充若干条文自第150/2012/TT-BTC号2012年9月12日通知对每年更新注册执业审计师知识的指导进行修改、补充）如下：

"2. 自收到申请及相关文件之日起7个工作日内，财政部应向审计师发出关于延期或不延期更新知识时间的通知。

如果审计师在当年完成了剩余的更新知识学时并在今年12月15日前以书面形式或电子副本通知财政部，则当年被允许延期更新知识时间的审计师可以在下一年继续执业。

如至今年12月15日审计师仍未完成规定的更新知识学时或财政部未在今年12月25日前收到关于完成更新知识学时情况的通知，则审计师将从下一年1月1日至12月31日暂停执业。"

2. 用附表003取代附表04/CNKT，该附表随本通知发布。

3. 修改第14条第c点如下：

"c) 参加更新知识课程名单（见附表003，随本通知发布）。"

4. 修改、补充第15条第4款如下：

"4. 每次更新课程结束后最迟5个工作日内，须以书面形式或电子副本向财政部提交参加更新知识课程名单（见附表003，随本通知发布）。"

5. 修改、补充第15条第5款如下：

"5. 提交年度组织更新知识课程审计师结果报告，内容包括：

a) 报告名称：审计师更新知识课程结果综合报告。

b) 报告要求内容：汇总年度组织审计师更新知识课程的结果，具体为：

- 已组织的课程数量；

- 审计师参与次数；

- 各审计师更新知识的时间汇总；自我评估组织课程的情况；

- 向财政部提出关于组织更新知识课程情况的意见建议。

c) 报告执行对象：经财政部批准组织更新知识的行业协会、培训机构或审计公司。

d) 接收报告机关：财政部（会计监督局）。

d) 报告发送方式：定期报告以书面形式或电子副本形式提交，可通过以下方式之一发送：

- 直接递交；

- 通过邮政服务寄送；

- 通过电子邮箱系统递交；

- 法律规定的其他方式。

e) 报告提交期限：最迟于报告年度8月25日。

g) 报告频率：每年定期报告；

f) 报告数据截止日期：报告年度前一年8月16日至报告年度8月15日。报告提纲：

g) 见附表06/CNKT，随本通知发布。

h) 报告数据表格：见附表06/CNKT，随本通知发布。

i) 报告实施流程：每年，经财政部批准组织更新知识的行业协会、培训机构或审计公司应汇总组织审计师更新知识课程的结果，并按规定的期限和格式提交给财政部。"

条5. 修改、补充若干条《关于办理、管理、使用从事审计服务营业资格证书程序和手续的通知》（第203/2012/TT-BTC号，2012年11月19日）如下：

1. 修改、补充第17条第7款如下：

"7. 提交保持从事审计服务营业条件情况报告，内容如下：

a) 报告名称：保持从事审计服务营业条件情况报告。

b) 报告要求的内容：申报企业在一年内保持每项审计服务营业条件的情况。具体为：

- 最近一次获得的营业执照（或企业登记证书、投资证书）的编号和日期；

- 第一次获得或最近一次调整或重新获得的从事审计服务营业资格证书的编号和日期；

- 截至报告日期，在企业从事全职工作的注册审计师名单；

- 报告日期的注册资本，其中详细列出：

+ 注册审计师的出资额；

+ 组织成员的出资额；组织成员代表人的姓名及其注册执业证书编号；

+ 报告日期前最近一年财务状况报告中的所有者权益；

- 职业责任保险购买情况及职业风险准备金提取情况；

- 遵守法律法规的情况。

c) 报告执行对象：审计企业。

d) 接收报告机关：财政部（会计监督局）。

d) 报告发送方式：定期报告以书面形式或电子副本形式提交，可通过以下方式之一发送：

- 直接递交；通过邮政服务递交；

- 通过电子邮箱系统递交；

- 法律规定的其他方式。

e) 报告提交期限：最迟为报告年度10月31日或有权机关要求的时间。

g) 报告频率：每年定期报告或按要求报告。

h) 报告数据截止时间：从报告年度前一年10月1日至报告年度9月30日或按要求的时间。

i) 报告提纲：根据本通知附件IX。

k) 报告表格：根据本通知附件IX。

l) 报告流程指导：每年，审计企业汇总信息并按照规定格式向财政部提交报告。

2. 修改、补充第17条第8款如下：

"8. 提交年度经营情况报告，内容如下：

a) 报告名称：年度经营情况报告。

b) 报告要求的内容：报告审计企业当年基本经营情况，具体为：

- 员工情况；

- 收入情况；

- 经营成果；

- 年度变化情况；

- 有利因素、困难以及公司需要向财政部提出的建议、意见或其他信息（如有）。

c) 报告执行对象：审计企业。

d) 接收报告机关：财政部（会计监督局）。

d) 报告发送方式：定期报告以书面形式或电子副本形式提交，可通过以下方式之一发送：

- 直接提交；

- 通过邮政服务寄送；

- 通过电子邮箱系统递交；

- 法律规定的其他方式。

e) 报告提交期限：最迟为下一年4月10日。

g) 报告频率：每年定期报告；

h) 报告数据截止时间：报告年度1月1日至12月31日；

i) 报告提纲：根据本通知附件X。

k) 报告表格：根据本通知附件X。

l) 报告流程指导：每年，审计企业汇总信息并按照规定格式向财政部提交报告。

条6. 修改、补充若干条《关于办理、管理、使用从事审计服务营业资格证书程序和手续的通知》（第202/2012/TT-BTC号，2012年11月19日）如下：

1. 修改、补充第14条第1款如下：

"1. 提交每年保持注册审计师执业条件报告，内容如下：

a) 报告名称：每年保持注册审计师执业条件报告。

b) 报告要求的内容：申报注册审计师每年保持每项注册执业条件的情况，具体为：

- 注册审计师的基本信息；

- 审计师证书编号和颁发日期；

- 注册执业证书的编号、颁发日期和有效期；

- 自上一年8月16日至报告年度8月15日的继续教育学时数；

- 在审计企业全职工作的劳动合同期限；

- 与审计企业签订的全职劳动合同在年内是否有变更；

- 自上一年8月16日至报告年度8月15日遵守独立审计法律法规的情况。

c) 报告执行对象：注册审计师。接收报告机构：财政部（会计监督局）。

d) 报告发送方式：定期报告以书面形式或电子副本形式提交，可通过以下方式之一发送：

- 直接递交；

- 通过邮政服务寄送；

- 通过电子邮箱系统递交；

- 法律规定的其他方式。

e) 报告提交期限：最迟为报告年度8月31日。

g) 报告频率：每年定期报告；

h) 报告数据截止时间：自上一年8月16日至报告年度8月15日。

i) 报告提纲：根据本通知附件10/ĐKHN。

k) 报告表格：根据本通知附件10/ĐKHN。

l) 报告流程指导：每年，注册审计师按照规定格式申报保持执业条件的信息，并通过审计企业向财政部提交报告。

2. 修改、补充第15条第3款如下：

"3. 提交每年保持注册审计师执业条件汇总报告，内容如下：

a) 报告名称：每年保持注册审计师执业条件汇总报告。

b) 报告要求的内容：汇总审计企业注册审计师在年内保持注册执业条件的信息，具体为：

- 自上一年8月16日至报告年度8月15日的继续教育学时数和在审计企业全职工作的劳动合同情况；

- 自上一年8月16日至报告年度8月15日在独立审计领域内的行政违规情况。

c) 报告执行对象：审计企业。

d) 接收报告机构：财政部（会计监督局）；

d) 报告发送方式：定期报告以书面形式或电子副本形式提交，可通过以下方式之一发送：

- 直接递交；

- 通过邮政服务寄送；

- 通过电子邮箱系统递交；

- 法律规定的其他方式。

e) 报告提交期限：最迟为报告年度8月31日。

g) 报告频率：每年定期报告；

h) 报告数据截止时间：自上一年8月16日至报告年度8月15日。

i) 报告提纲：根据本通知附件11/ĐKHN。

k) 报告表格：根据本通知附件11/ĐKHN。

l) 指导报告程序：会计师事务所根据其执业注册会计师每年的维持执业条件报告，编制年度维持执业条件综合情况报告。会计师事务所在规定期限内将年度维持执业条件综合情况报告及每位注册会计师的年度维持执业条件报告一并报送财政部。

第七条 对2014年10月23日发布的第157号2014/TT-BTC号通知关于审计服务质量控制的规定进行修改和补充如下：

一、对第九条第一款第c项进行修改和补充如下：

"c) 提交内部质量检查结果报告，内容包括：

（1）报告名称：审计服务质量内部检查结果报告。

（2）报告要求的内容：

- 审计公司的基本信息；

- 截至报告年度12月31日的组织结构和人员情况；

- 员工和注册会计师的培训和知识更新情况；

- 客户和服务提供情况；

- 服务费用；

- 工作方法。

（3）报告提交主体：审计公司。

（4）接收报告机构：财政部（会计与审计监管局）；

（5）报告提交方式：定期报告以纸质或电子副本形式提交，可通过以下方式之一提交：

- 直接递交；

- 通过邮政服务寄送；

- 通过电子邮箱系统递交；

- 法律规定的其他方式。

（6）报告提交截止日期：最迟为次年5月31日。

（7）报告频率：每年一次。

（8）报告数据截止时间：报告年度的1月1日至12月31日。

（9）报告提纲模板：参见本通知附件2。

（10）报告表格模板：参见本通知附件2。

（11）报告程序指导：每年，审计公司应按模板汇总信息，并在规定期限内报送财政部。

二、对第二十四条第一款进行修改和补充如下：

"1. 自签署检查结果报告之日起30日内，被检查的审计公司须向检查机关提交错误纠正措施和执行建议的总结报告。如果被检查的审计公司是审计职业组织的成员，则该总结报告还必须同时提交给审计职业组织。

错误纠正措施和执行建议的总结报告是下次服务质量检查时的参考文件。"

条8. 生效

一、本通知自2020年7月1日起生效。

二、在执行过程中如遇困难，请及时反映，以便财政部研究并作出相应修改和补充。/。