通知第40/1998/TT-BTC号关于通过国家银行管理、拨付和结算国家预算支出的规定

 

通知

关于通过国家金库管理、拨付和结算预算支出的规定

实施政府第87/CP号1996年12月19日关于详细规定分级管理、编制、执行和决算国家预算的法令；财政部已发布第20 TC/KBNN号1997年4月25日通知，指导通过国家金库管理、拨付和结算国家预算支出。

经过一段时间实施后，为完善机制并适应实际情况，财政部现就通过国家金库管理、拨付和结算国家预算支出的规定替代第20 TC/KBNN号1997年4月25日通知如下：

一、所有国家预算支出必须在拨付和结算过程中进行事前、事中和事后检查监督。支出项目必须列入经批准的国家预算计划，符合国家有权机关规定的制度、标准和定额，并由使用国家预算资金单位的负责人批准。

一、总则

二、所有使用国家预算资金的机构、单位、项目业主等（以下简称使用国家预算资金单位）必须在国家金库开设账户；接受财政机关和国家金库在编制预算、分配限额、拨付、结算、会计核算和决算国家预算过程中的检查监督。

三、财政部、省（直辖市）财政物价局、市辖区（县）财政科（以下简称财政机关）负责审核预算和向使用国家预算资金单位通报季度经费限额；检查经费使用情况，审查批准使用单位的支出决算，并汇总国家预算支出决算。

四、国家金库负责监督支出凭证、条件和及时按规办理国家预算支出拨付和结算；参与与财政机关和有权限的国家管理机关共同检查国家预算使用情况，并确认通过国家金库的各单位实际支出数。

国家金库有权在以下情况下暂停支付、拒绝付款并通知使用国家预算资金单位，并同时将情况报告同级财政机关处理：

- 不符合预算批准的目的或对象。

- 不符合国家财务制度、定额或国家财政支出标准。

- 不满足本通知规定的支出条件。

五、所有国家预算支出均应以越南盾按年度预算、各级预算和国家预算科目进行账务处理。以外币、实物或劳动日形式的国家预算支出应按照有权机关规定的汇率、价格或劳动日价值折算成越南盾进行账务处理。

六、在管理、拨付和决算国家预算支出的过程中，对于错误支出应予以追回减少支出。根据财政机关或有权国家机关的决定，国家金库应执行追回减少国家预算支出的工作。

一、拨付和结算条件

第二部分 具体规定

国家金库仅在具备以下条件时才办理国家预算支出的拨付和结算：

1.1- 已列入当年批准的国家预算支出计划。

- 对于尚未正式批准国家预算的情况，拨付和结算依据是财政机关提供的临时经费。

- 对于超出批准预算但无法延迟的突发性支出，如灾害恢复费用等，拨付和结算依据是有权机关的决定。

1.2- 符合政府或有权国家机关规定的国家预算支出制度、标准和定额。

1.3- 已经得到财政机关或使用国家预算资金单位的负责人或被授权人的批准。

+ 对于直接由财政机关拨付的支出，批准凭证是“拨款令”。财政机关负责检查每笔支出的内容和性质，确保符合国家预算拨付的规定。国家金库负责根据财政机关的“拨款令”内容向使用国家预算资金单位支付。

+ 对于已经由财政机关通报限额的支出，批准凭证是使用国家预算资金单位的“提款单”。提款单上应注明：

. 批准支出的单位（使用国家预算资金单位）

. 金额数字和文字

支出内容

. 国家预算科目

. 批准支出单位负责人的签名（或被授权人），以及会计负责人的签名（或被授权人）

1.4- 具备所有相关凭证。

根据每笔支出的性质，结算文件包括：

a. 对于工资和津贴支出：

+ 经有权机关批准的人员编制和工资基金表。

+ 工资和津贴领取人员名单。

+ 经有权机关批准的人员增减和工资基金调整表（如有）。

b. 对于学生奖学金和生活费：

+ 经有权机关批准的学生奖学金和生活费登记表。

+ 经有权机关批准的奖学金和生活费增减表（如有）。

c. 对于购买设备、办公用品、工作工具和小型维修支出：

+ 经有权机关批准的季度采购、建设、小型维修预算。

+ 经有权机关批准的招标结果决定书（适用于需要按规定进行招标的设备、工具采购、建设和维修）。

+ 商品和服务买卖合同。

||| 买卖货物、服务的合同。

+ 供应商提供的货物、服务报价单；销售发票、物资设备；建设、维修的官方定价通知（对于未进行招标的情况）。

+ 其他相关文件和凭证，如支票、委托支付书等。

d. 对于其他经常性支出：

+ 每季度经常性支出预算（按月划分）。

+ 经常性支出凭证清单，有单位负责人和会计主管（或其授权人）的签字（附表01/通）。

+ 上月经常性支出报告，按支出项目分类。

2- 在拨付和支付国家财政支出前的控制：

2.1- 当需要支出时，使用国家财政资金的单位向国库提交以下与支付相关的文件和凭证：

- 支出指令。

- 支票、委托支付书。

- 根据第二部分第1.4点所述的不同支出性质提交的其他文件。

2.2- 国库检查单位的支出文件，包括：

- 核对支出与预算，确保所有支出必须在经批准的预算内。

- 核对支出与财政部门或上级主管部门根据财政部门授权通知的经费限额，确保所有支出必须在财政部门或有权分配机构规定的限额内。

- 按照每项支出的规定核对和监督文件及凭证。

- 核查支出是否符合国家财政支出标准和制度。

对于没有国家财政支出标准和制度的支出，国库按照经有权机关批准的单位支出预算进行核查和监督。

- 核查记账要素，确保符合国家预算科目规定。

- 核查支出指令（或其授权人）、会计主管（或其授权人）的印章和签名，确保与国库登记的样本一致。

2.3- 在审查和监督单位支出文件后，国库处理如下：

- 如果满足所有支出条件，国库办理预付款或支付手续。

- 如果不满足支出条件，国库可以拒绝拨付和支付，并将支出文件退还给单位，同时通知同级财政部门和上级国库（附表02/通），以便配合处理。国库主任对其拨付和支付或拒绝拨付支付的行为负责。

3- 拨付和支付的方式：

拨付和支付分为预付款和直接支付两种形式：

3.1- 预付款：

a- 预付款对象：

- 行政费用。

- 购置资产、小型建设和维修尚未具备直接支付或合同预付款条件的支出。

b- 预付款额度：

- 预付款额度取决于每项支出的性质，由使用国家财政资金的单位提出；季度或月度预付款最高额度不得超过有权机关通知的各项目季度或月度支出限额。

c- 预付款程序：

- 使用国家财政资金的单位向国库提交相关文件和资料，并附上提款额度申请单，详细说明预付款内容，以便国库据此办理预付款并跟踪后续支付，具体如下：

+ 对于购置资产、建设、小型维修支出：

. 经有权机关批准的季度购置和小型维修预算。

. 有权机关批准的招标结果决定（对于必须按规定进行招标的设备、工作工具购置和建设维修情况）。

. 商品和服务采购合同。

+ 对于其他经常性支出：

. 经批准的季度经常性支出预算（按月划分）。

. 上月按支出项目的经常性支出结算报告。

. 其他凭证，如：提款额度申请单、委托支付书、支票等。

- 国库审核和监督文件资料内容，并为单位办理预付款手续。

d- 预付款结算：

- 在完成支出后，单位应向国库提交支付申请单（附表03/通），附上相关支出文件和凭证，以结清预付款并办理从预付款到直接支付的转换手续。

- 国库审核和监督单位的实际支出报告，如果符合条件，则办理直接支付并收回预付款。

+ 如果支付金额大于预付款金额，使用单位需开具补充提款额度申请单（超出部分）。根据批准的支付申请单和补充提款额度申请单，国库办理从预付款到直接支付的转换手续并补充支付给单位。

+ 如果支付金额小于预付款金额；根据批准的支付申请单，国库办理从预付款到直接支付的转换手续。

- 对于未结清的预付款，各单位可以在下个月或下一季度结清。所有预付款项必须在决算调整期内结清。超过决算调整期仍未结清的预付款，国库汇总报告同级财政部门或上报上级国库（对于属于上级预算的支出），从下一年度拨款中扣除或减少国家财政支出，根据财政部门的决定执行。

3.2- 直接支付：

a. 直接支付对象包括：

- 工资、津贴。

- 奖学金、生活费。

- 符合直接支付条件的其他支出。

- 符合从预付款转为直接支付条件的暂付款。

b. 直接支付额度：

支付额度依据国家预算支出的文件和凭证，根据使用国家预算资金单位的申请确定。每月、每季度或每年的支付额度最高限额不得超过有权机关通报的额度，在批准的年度国家预算范围内。

c. 支付程序：

- 当需要支付时，使用国家预算资金的单位应向国家金库提交相关的财务文件和支付凭证。

- 国家金库检查和监督文件及凭证的合法性和合规性，并与预算和有权机关批准的资金进行核对；如果符合上述第二部分第1点所述条件，则直接支付给提供商品和服务的单位或通过单位支付。

d. 在国家金库保留凭证的控制和保管

- 对于国家金库直接支付的款项，单位必须将所有相关文件和凭证提交给国家金库以供控制。国家金库检查这些文件和凭证，加盖“已支付”印章后退还单位。国家金库仅保存经批准的预算、编制工资基金表、奖学金、生活费表、采购货物设备合同、建设招标记录、维修资产记录、付款发票。

- 对于预付款支付：在支付时，使用国家预算资金的单位根据每一笔支出的原始凭证填写“支付凭证清单”（附表01/TT），并提交给国家金库；国家金库检查和控制，并将支付凭证清单存入会计档案（支出控制）。使用国家预算资金的单位负责支付凭证清单的合法性。

4- 主要支出项目的拨付和支付方式：

4.1- 行政事业单位经常性支出的拨付和支付。

a- 工资、具有工资性质的款项、奖学金和生活费：

- 每月根据工资发放名单、津贴、奖学金和生活费对照单位经有权机关批准的编制工资基金表、奖学金和生活费表（或季度、月度调整表）以及单位提取资金限额的提款单，国家金库为单位支付给受益人提供支付额度。最高支付额度不得超过批准的工资基金、奖学金和生活费（或调整额）和有权机关通报的资金限额。

b- 购买办公用品、设备、工作工具、小型维修和建设费用：

- 国家金库检查和监督支出文件和凭证（如上第二部分第1点规定），如果符合条件则办理支付手续。根据单位使用国家预算资金的提款单和委托支付书或转账支票，国家金库直接通过银行账户（或国家金库）支付给提供商品和服务的单位。

- 对于不符合直接支付条件的支出，国家金库为使用国家预算资金的单位提供临时预付款。

+ 根据单位使用国家预算资金的提款单中明确注明的预付款内容以及委托支付书或支票，国家金库提供临时预付款并通过银行账户（或国家金库）支付给提供商品和服务的单位，或者提供给使用国家预算资金的单位以便其支付给提供商品和服务的单位。

+ 在支出后，使用国家预算资金的单位有责任按照规定偿还预付款：单位将发票和凭证提交给国家金库以偿还预付款。根据单位的预付款支付申请及相关文件，国家金库检查和监督，如果符合上述第二部分第1点规定的支付条件，则办理从预付款转为支付的手续。

c- 其他经常性支出：

- 对于可以直接支付的支出（如通信费、公共服务费等），国家金库检查和监督文件、凭证和支出条件，并直接支付给提供商品和服务的单位。

- 对于无法直接支付的支出：根据有权机关批准的年度或季度预算、有权机关通报的资金限额和单位的提款单中明确注明的预付款内容，国家金库按月提供临时预付款。使用国家预算资金的单位负责支出决策，确保符合目的和现行国家财政支出标准。

- 每月5日前，使用国家预算资金的单位须向国家金库报告上月的实际支出情况，并附上相关支出凭证清单；国家金库检查和监督，如果符合支付条件，则办理从预付款转为支付的手续，并保存一份支付凭证清单。

如果单位已经偿还了上个月的预付款，国家金库才会为下个月提供临时预付款。

4.2- 经济事业支出和项目支出：

a- 对于经济事业支出、目标计划和项目支出，这些支出与部、行业和地区管理任务有关，并且已经由主管部门批准预算和有权机关通报季度资金限额，国家金库按照上述第二部分第4.1点的规定办理拨付和支付。

b- 对于具有特殊性质的经济事业资金（如327、773、120计划、定居工程、人民林业、地质事业资金、铁路基础设施、海上安全保证资金）按照财政部单独制定的文件执行。

4.3 对于国家预算的贷款支出：

- 对于国家预算的贷款支出，财政部门将资金来源转移给被指定负责贷款的机构，或者根据贷款合同直接将款项支付给借款单位。

- 被指定负责贷款的机构或在直接贷款情况下，财政部门有责任管理、发放贷款、收回本金和利息，并按照规定进行决算。

- 对于已收回的贷款，被指定负责贷款的机构应上缴国家预算或用于再次贷款，依据有权机关的决定。

4.4 对于国家预算的还贷支出：

a- 对外还债：（针对中央预算）

- 根据还债预算和付款要求，财政部门编制“拨款令”转交国库以进行付款；根据财政部门的“拨款令”，国库办理从预算基金中提取资金以偿还外债的手续。

- 使用外汇对外还债的情况，按照本通知第4.6点的规定执行。

b- 对内还债：

- 关于由国库发行的政府票据和债券债务：

+ 对于通过中国人民银行招标的政府票据和债券债务：根据国库的要求，财政部门编制“拨款令”，以便国库在到期时向中国人民银行支付资金。

+ 对于由各级国库直接发行的政府票据和债券债务（包括提前支付的票据和债券）：国库直接支付给票据和债券持有人，并与国家预算结算。

+ 对于地方建设项目债券（属于地方预算的责任范围）：到期时，省、市财政物价局编制“拨款令”，将资金转交国库以偿还债务。

- 其他国内还债支出：国库根据财政部门的“拨款令”进行支付。

4.5 对于共产党和政治社会团体及职业社会团体的活动支出：

+ 如果财政部门按季度以限额形式拨付经费，国库按照上述II.4.1点的规定，拨付并支付给使用国家预算经费的单位。

+ 如果财政部门以“拨款令”的形式拨付经费，国库根据财政部门的“拨款令”支付给使用国家预算经费的单位。

4.6 外币支出：

a- 从财政部（中央国库）集中管理的外汇储备中支出外币：

- 外币支出的拨付和支付如下进行：

+ 财政部编制以越南盾为单位的“拨款令”（金额等于所需支付的外币数量乘以财政部规定的记账汇率）。

+ 根据财政部的“拨款令”和批准的预算，中央国库从集中管理的外汇储备中提取资金进行支付。

- 特别是对于中央预算单位出国团组的拨付，根据出访团组的特点，分为以下两步：

+ 预支：财政部的对外财务司编制外币预支“拨款令”，转交中央国库；根据外币预支“拨款令”，中央国库办理从集中管理的外汇储备中预支资金的手续，并同时记入中央预算的临时外汇储备。

+ 支付：出访团组完成任务回国后，与财政部进行决算。根据“拨款令”和批准的决算，中央国库办理中央预算的支付手续，并同时支付已预支的外币。如果预支金额大于实际支付金额，财政部的对外财务司负责要求单位退还集中外汇储备的差额；如果实际支付金额大于预支金额，中央国库办理补充支付单位差额的手续。

b- 从银行购买外币支出：

对于集中外汇储备不足以直接支付的情况（属于中央预算）以及地方预算的外币支出，根据批准的国家预算、有权机关的支出限额和单位的支出要求，国库以越南盾的形式向使用国家预算经费的单位提供预支或支付，按照单位购买外币的银行公布的外币卖出价，以便单位直接从银行购买外币。

4.7 实物和劳动日支出：

对于国家预算的实物和劳动日支出，根据财政部门的“收付令”，国库记入国家预算基金的收入和支出。

4.8 委托经费支出：

- 如果财政部门以限额形式拨付委托经费，国库按照上述II.4.1点的规定，检查监督并拨付支付给使用国家预算经费的单位。

- 如果财政部门以“拨款令”的形式拨付委托经费，国库根据财政部门的“拨款令”支付。

5- 国家预算支出的会计核算和报告：

5.1- 会计核算：

- 使用国家预算经费的单位应当按照财政部规定的会计制度组织会计核算。

- 国库按照每个预算年度、各级国家预算和预算科目进行国家预算支出的会计核算。

对于预借款项，国库国家银行暂记为预算支出，具备支付条件时，国库国家银行将预借款项转为实际支付。

5.2- 预算支出报告：

- 各使用财政资金的单位每月、每季度和每年编制预算支出报告，并经国库国家银行支付机构确认后提交给主管机关。主管机关汇总预算支出报告并提交同级财政机关。

- 国库国家银行每月、每季度和每年编制预算支出报告，并提交同级财政机关和上级国库国家银行。中央国库国家银行汇总预算支出报告并提交财政部。

6- 收回减少预算支出：

6.1- 在管理、拨付和决算预算支出过程中，财政机关有权决定收回因违反制度、不符合目的或超出国家定额的预算支出款项。使用财政资金的单位应及时根据财政机关的决定上缴。国库国家银行依据财政机关的决定和单位的付款凭证办理减少预算支出手续。

6.2- 根据法院、公安、人民检察院等有权限机关关于追回违反制度支出、贪污导致国有资产流失的决定，国库国家银行办理减少预算支出手续，并按照国家预算科目进行账务处理。

7- 管理国家预算：

- 根据年度（按季度划分）收支任务，财政机关制定季度国家预算储备额度以确保支付，并通知国库国家银行配合管理。

- 当国家预算储备低于规定额度时，国库国家银行应立即通知财政机关报告有关机关采取措施：

+ 及时督促收入缴纳，确保集中计划内的各项收入。

+ 审查调整分配给使用财政资金单位的限额，对于不必要的支出项目进行调整。

+ 暂借财政储备或其他贷款以确保支付。当集中到收入时，必须按规定偿还。

特殊情况下，即使采用所有上述措施仍无法保证支付，财政机关必须暂停预算支出。国库国家银行有权拒绝执行支付命令，并在国家预算储备不足时通报财政机关的限额。

III- 组织实施

1- 本通知自1998年1月1日起生效，并取代财政部1997年4月25日发布的第20 TC/KBNN号通知。

2- 各部、相当于部的机构、政府直属机构、各级人民政府、使用财政资金的单位、财政机关、国库国家银行负责执行本通知。

 

通 知 样 式 01/TT

使用国家预算单位...

支出凭单明细表

敬启者：国库国家银行...

总金额（大写）：...

备注：

本样式由使用国家预算单位制作两份：

- 一份提交开户国库国家银行

- 一份留存使用国家预算单位

通 知 样 式 02/TT

通告

拒绝支付

敬启者：…

国库国家银行...拒绝...单位...日期...月...年的...支出项目的支付

金额（数字）：…

用汉字表示：……

拒绝支付理由...

因此，国库国家银行...通知...以便采取措施。

国库国家银行行长
（签字并盖章）

发送单位：
- 使用国家预算单位
- 财政机关
- 上级国库国家银行
- 国库国家银行存档

通 知 样 式 03/TT

使用国家预算单位...

支付申请书

敬启者：国库国家银行...

根据...单位...年度...预算，经...批准，日期...月...年...

根据截至...月...年...日的经费余额

根据国库国家银行...年...月...日批准的预支经费

请求国库国家银行支付已预支的款项：

数字：…

用汉字表示：……

（按以下项目）：

 

财政部审核支付部分：

- 数字：

- 大写：