通知

指导2007年3月16日第40/2007/NĐ-CP号政府法令关于出口、进口货物海关价值的确定

根据2005年6月14日第45/2005/QH11号《进出口税法》；

根据2001年6月29日第29/2001/QH10号《海关法》；2005年6月14日第42/2005/QH11号《关于修改和补充〈海关法〉若干条款的法》；

根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》；

根据2003年7月11日第77/2003/NĐ-CP号政府法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据2007年3月16日第40/NĐ-CP号政府法令关于出口、进口货物海关价值的确定；

财政部指导如下：

第一部分

总则

第一节 调整范围和适用对象

一、本通知规定海关价值的确定，旨在对出口、进口货物征税和统计。

二、出口、进口货物是本通知的对象。

三、如国际条约中有关于海关价值的其他规定，则按该国际条约执行。

第二章 海关价值的确定原则和方法

一、为征税目的而确定的海关价值（以下简称完税价格）按照以下原则和方法确定：

（一）对于出口货物，完税价格是出口口岸的价格（FOB价或DAF价），不包括国际保险费（I）和国际运输费（F）。

如无买卖合同，出口货物的完税价格为报关人申报的价格。

（二）对于进口货物，完税价格是到进口第一口岸的实际支付价格，并通过依次应用本通知第二部分第一条至第六条规定的六种完税价格确定方法来确定，直至确定完税价格的方法为止。

报关人书面申请时，本通知第二部分第四条和第五条规定的完税价格确定方法顺序可以互换。

二、为统计目的而确定的海关价值（以下简称统计价格）按照以下原则确定：

（一）对于应税货物，统计价格根据本条第一款第二项规定的原则和方法确定的完税价格确定。

（二）对于免税货物、免征税货物、考虑免税或无法根据本条第一款第二项规定确定完税价格的货物，统计价格为报关人申报的价格，遵循以下原则：

- 对于进口货物，统计价格为进口第一口岸的销售价格（CIF价）；

- 对于出口货物，统计价格为出口口岸的销售价格（FOB价、DAF价）。

第三章 海关价值确定的时间和纳税期限

一、出口、进口货物海关价值确定的时间为报关人登记出口、进口货物报关单的时间。

对于必须推迟确定完税价格的情况，进口货物的完税价格确定时间为海关机构或报关人根据本通知规定确定完税价格之日。

二、纳税期限：

（一）对于海关机构确定的税额与纳税人自行申报、计算的税额之间的差额，在货物已通关的情况下，纳税期限为自海关机构签发税额核定决定之日起十日内；

（二）对于其他情况，纳税期限按照《税收管理法》第四十二条第三、四、五款的规定执行。

第四章 术语解释

在本通知中使用的术语定义如下：

一、“货物买卖合同”是指以书面形式达成的进口货物买卖协议，卖方有义务交货并转移货物所有权给买方，收取货款；买方有义务向卖方付款并接收货物。电报、电传、传真、电子邮件及其他打印出来的电子信息形式也视为书面形式。

二、“购货佣金”是指买方向代表自己的代理人支付的购买进口货物的合理费用。

三、“销售佣金”是指卖方向代表自己的代理人支付的销售出口货物给买方的费用。

四、“中介费”是指买方或卖方或双方共同向中介人支付的费用，以承担在进口货物买卖交易中的中间角色。

五、“版权费和许可费”是指买方向知识产权所有者或其授权人或许可人直接或间接支付的费用，以便使用知识产权。例如：专利费、设计版权、商标权、商标使用权、著作权、生产许可证等。

六、具有价值的货物被视为“近似”： 如果它们之间的差异是由以下客观因素造成的：

- 货物的本质，生产行业的性质；

- 货物的季节性；

- 商业上不重要的差异。

在考虑两个价值是否近似时，应将它们置于相同的买卖条件下进行比较。

七、“完全相同的进口货物” 是指在各方面都相同的进口货物，包括:

- 物理特性，如产品表面、构成材料、制造方法、功能、用途、物理、化学性质等；

- 产品质量；

- 产品品牌的声誉；

- 在同一国家由同一制造商或被授权的制造商生产。

进口货物基本符合上述条件，即使外观上有细微差别，如颜色、尺寸、款式，只要不影响货物的价值，仍被视为完全相同的进口货物。

如果在生产过程中，其中一种货物使用了由买方免费提供给卖方的在越南制作的技术设计、施工设计、实施计划、美术设计、设计图、图表或其他类似服务，则这些进口货物不被视为完全相同。

8. "进口类似货物"是指虽然在各方面不完全相同，但具有基本相同特征的货物，包括：

- 使用相同的原材料和材料，采用相同的方法制造；

- 具有相同的功能和使用目的；

- 质量相当；

- 在商业交易中可以互换，即买方接受用一种货物替代另一种货物；

- 由同一国家、同一制造商或经授权的其他制造商生产，并进口到越南。

如果在生产过程中使用了由买方免费或以折扣价提供的技术设计、施工设计、美术设计、实施计划、设计图、图表或其他类似服务，则进口货物不能被视为类似货物。

9. "同等级别或同类进口货物"是指在同一类或一组由同一行业或特定领域生产的货物中，包括完全相同的进口货物和类似的进口货物。

例如：建筑钢材如圆钢、螺旋钢、型钢（U形、I形、V形等）由钢铁行业生产，属于同种类商品。

- 在根据扣除价值确定完税价格的方法中，“同等级别或同类进口货物”是从所有国家进口到越南的货物，不论其原产地。

- 在根据计算价值确定完税价格的方法中，“同等级别或同类进口货物”必须是与正在确定完税价格的货物具有相同原产地的进口货物。

10. "首个进口口岸"是指提单上的目的地港口。对于公路、铁路或内河运输方式，“首个进口口岸”是指合同上记载的目的地港口。

第二部分

进口货物的完税价格

第一节 根据成交价格确定完税价格

进口货物的税值首先应根据交易价值确定。

成交价格是指买方实际支付或应支付给卖方购买进口货物的价格，在此之后根据本通知第二部分第七节的规定进行调整。

实际支付或必须支付的价格由买方直接或间接支付给卖方用于购买进口货物的总金额确定。

1. 成交价格适用于满足以下条件的情况：

a) 买方在进口后不受限制地处置或使用货物，除非存在以下限制：

a.1) 由越南法律规定，如：进口货物必须贴上中文标签的规定，有条件进口的货物，或者在通关前必须经过某种形式检查的货物等。

a.2) 销售地点的限制；或

a.3) 不影响货物价值的其他限制。

这些限制是与进口货物直接或间接相关的因素，但不会增加或减少实际支付的价格。

例如：卖方要求买方不得在将进口货物介绍到市场之前出售或展示该货物。

b) 价格或销售不依赖于无法确定货物价值的条件或付款条款。

示例：

- 销售方以购买方将购买一定数量的其他货物为条件定价进口货物。

- 进口货物的价格取决于进口方将出售给出口方的其他货物的价格。

- 进口货物的价格基于一种与进口货物无关的支付方式建立，如：进口货物是卖方提供给买方的半成品，条件是卖方将收回一定数量的成品，这些成品是由进口的半成品制成的。

如果买卖货物或价格取决于一个或多个条件，但买方有客观合法的证据来确定这种依赖性对价格的影响程度，则仍视为满足此条件；在确定完税价格时，必须将因这种依赖性而减少的金额加到成交价格中。

c) 在再次销售、转让或使用进口货物后，买方无需从处置进口货物所得款项中支付额外费用，不包括本通知第二部分第七节第二款第（二）项规定的应加金额。

d) 买方和卖方之间没有特殊关系，或者如果有特殊关系，则该特殊关系不影响成交价格。关于特殊关系对成交价格影响的审查由本款第三项规定。

2. 成交价格包括以下项目：

a) 发票上的购买价格：

如果发票上的购买价格包含进口货物的折扣，则在确定完税价格时，这些折扣需要被扣除，前提是折扣在装货上运输工具之前已形成书面文件，并且有合法有效的证据将折扣从发票价格和其他文件中分离出来，并且这些文件必须与海关申报单一起提交。

折扣类型包括：

- 根据货物买卖交易的贸易级别折扣；

- 根据买卖货物的数量折扣；

- 根据支付方式和时间的折扣；

只有符合国际商业惯例的折扣才可从确定完税价格时扣除。

对于根据合同享受折扣并分批（多份报关单）进口的货物，只有在企业提交了完成合同进口和支付的清单及相关证明文件后，才能考虑和接受折扣。负责企业提交海关申报的企业所在地海关机构有责任检查企业提交的相关文件，证明折扣已经执行。

b) 根据本通知第二部分第七节的指导进行的调整。

c) 买方必须支付但未计入发票购买价格的金额，包括：

- 预付款、预付金、为生产、购买、运输、保险货物而支付的押金。

- 间接支付给卖方的款项，如买方根据卖方的要求支付给第三方的款项；通过抵消债务支付的款项。

3.确定特殊关系对交易价格的影响：

a) 如果买方和卖方之间存在特殊关系但不影响成交价格，报关人必须对此进行申报并且 按交易价格确定完税价格。

b) 根据现有信息，如果 海关机构怀疑特殊关系影响了交易价格，则必须立即以书面形式告知报关人怀疑的依据。

c) 海关机构必须为报关人提供解释和提供相关额外信息的机会，以便澄清买卖双方之间的特殊关系是否影响了进口货物的交易价格。

如果自海关机构发出通知之日起30个工作日内，报关人未进行解释或提供相关额外信息，则海关机构应根据本通知第二部分第一节至第六节的规定原则和方法确定进口货物的完税价格。

如果买卖双方之间的特殊关系不影响交易价格，则满足以下两个条件之一：

d.1) 尽管存在特殊关系，但该买卖交易与没有特殊关系的买家进行的交易一样进行：

- 示例1：

+ 进口货物的买卖价格在商业合同中通过符合该行业通常的价格谈判和协议方式协商一致，或者按照卖方对其他无特殊关系买家提供的货物销售价格的方式确定。

+ 进口货物的买卖价格包括共同成本和利润，对应于同类或同类型货物销售的共同成本和利润。

海关机构必须检查买卖双方组织买卖关系和达成申报价格的谈判方式，从而得出结论，申报价格是否受到特殊关系的影响。

d.2) 或者，该交易价格接近于以下任一价值：在同一日期或在出口日期前后的60天（按日历计算）内出口到越南的相同货物的出口价值：

- 完税价格是根据与出口商（卖方）无特殊关系的其他进口商购买的相同或类似进口货物的交易价格确定的。

- 完税价格是根据本通知第二部分第四节规定的扣除价格确定的相同或类似的进口货物。

- 完税价格是根据本通知第二部分第五节规定的计算价格确定的相同或类似的进口货物。

上述完税价格仅用于比较，并需调整相同或类似进口货物的完税价格，使其与正在证明的进口货物处于相同的条件下：

- 调整购买条件：相同或类似进口货物的完税价格调整与正在证明的货物的购买条件相同，按照本通知第二部分第三节第2点b款的指导进行。

- 根据本通知第二部分第七节的指导调整应加、应减项目。

4. 确定含有“软件”的“中间媒介”进口货物的完税价格：

a) 含有软件的“中间媒介”进口货物的完税价格是实际支付或应付给该“中间媒介”的价格，不包括其包含的软件的价值，前提是发票上软件的价值与“中间媒介”的价值分开列出。

“中间媒介”的完税价格包括发票上的购买价格以及将软件记录或安装到“中间媒介”上的费用。

在此规定中，“软件”是指以命令、代码、图表或其他任何形式表示的数据、程序或指南，当传输到数据处理设备时，能够使设备执行特定任务或达到特定结果（例如：软件程序、描述程序的信息数字化的说明）。根据此规定，声音产品、电影图像或视频图像不被视为软件。

“中间媒介”是指软盘、CD光盘、磁带、磁卡或任何可以临时存储或传输软件的物体。为了使用，软件需要被转移到、安装或集成到数据处理设备中。

此处的“中间媒介”不包括集成电路、微电路、半导体和其他类似设备或安装在其电路板或设备上的部件。

b) 当确定含软件的设备、机器、装置的完税价格时，不适用本款a项的规定，如果属于以下情况之一：

- 软件被记录、安装或集成在非“中间媒介”的进口货物中或在设备的硬件中。

- 实际支付给进口软件的价格是本通知第二部分第七节规定的应加项目之一。

5. 应提交的文件：

- 按规定提交的海关文件；

- 其他与确定完税价格有关的文件。

第二章 按相同进口货物的交易价格确定完税价格

如果无法按本通知第二部分第一节规定的交易价格确定完税价格，则进口货物的完税价格应按相同进口货物的交易价格确定。

按相同进口货物的交易价格确定完税价格的方法应按照本部分第三节的指导进行，其中“类似进口货物”一词替换为“相同进口货物”。

第三章 按类似进口货物的交易价格确定完税价格

1. 确定完税价格：

如果无法根据本通知第二部分第一节和第二节指引的方法确定进口货物的完税价格，则应根据与待确定完税价格的进口货物具有相同销售条件的类似进口货物的实际成交价格来确定进口货物的完税价格，且该类似进口货物已由海关接受按实际成交价格确定完税价格，并且在出口时间和销售条件上与待确定完税价格的进口货物相同。

如果找不到具有相同销售条件的类似进口货物，则可以选择具有不同销售条件但需调整为相同销售条件的其他类似进口货物。

2. 选择类似进口货物批次的条件：

选择的类似进口货物批次必须满足以下条件：

出口时间条件：

类似进口货物必须在待确定完税价格的进口货物出口日当天或前后的60天内出口到越南。

b) 销售条件：

b.1) 贸易级别和数量条件：

b.1.1) 类似进口货物必须与待确定完税价格的进口货物具有相同的贸易级别和数量条件。

b.1.2) 如果找不到符合b.1.1条款的类似进口货物，则选择具有相同贸易级别但数量不同的进口货物，然后将类似进口货物的实际成交价格调整为与待确定完税价格的进口货物相同数量。

b.1.3) 如果找不到符合b.1.1和b.1.2条款的类似进口货物，则选择具有不同贸易级别但相同数量的其他进口货物，然后将类似进口货物的实际成交价格调整为与待确定完税价格的进口货物相同贸易级别。

b.1.4) 如果找不到符合b.1.1、b.1.2和b.1.3条款的类似进口货物，则选择具有不同贸易级别和数量的其他进口货物，然后将类似进口货物的实际成交价格调整为与待确定完税价格的进口货物相同贸易级别和数量。

b.2) 运输距离和运输方式、保险条件：

相似的进口货物具有相同的运输距离和运输方式，或者已经调整为与正在确定完税价格的货物具有相同的运输距离和运输方式。

如果存在显著差异的保险费用，则应调整为与正在确定应税价值的进口货物相同的保险条件。

c) 当采用按类似进口货物的实际成交价格确定完税价格的方法时，如果找不到由同一生产商或被授权的其他生产商生产的类似进口货物，则考虑由其他生产商生产的具有相同原产地的货物。

d) 根据这种方法确定完税价格时，如果找到两个或更多个类似进口货物的实际成交价格，则在调整为与待确定完税价格的进口货物相同销售条件后，完税价格为最低的实际成交价格。

在办理海关手续期间，如果没有足够的信息来选择与待确定完税价格的进口货物完全相同或类似的进口货物，则不应按照本通知第二部分第二节或第三节指引的方法确定进口货物的完税价格，而应转用下一个方法。

3. 应提交的单证和资料：

a) 对于使用按类似进口货物的实际成交价格确定完税价格方法的报关人，在提交规定的海关文件外，还应向海关提交以下资料的副本并经企业确认：

- 类似进口货物的报关单和价格申报单；

- 类似进口货物的运输合同（如有调整相关费用）；

- 类似进口货物的保险合同（如有调整相关费用）；

- 类似进口货物的商业合同和商业发票，以及制造商或国外卖方的出口销售价格表（如有调整数量或贸易级别）；

- 其他必要的合法有效的单证和资料，以确定完税价格（如需要）。

b) 对于使用按类似进口货物的实际成交价格确定完税价格方法的海关，在确定完税价格时，应依据确定完税价格的海关现有的信息和报关人提供的资料。

IV. 按扣除价格确定完税价格

1. 确定完税价格：

如果无法根据本通知第二部分第一节至第三节指引的方法确定进口货物的完税价格，则应根据扣除价格确定进口货物的完税价格，即根据进口货物、完全相同的进口货物或类似进口货物在国内市场的销售单价，并减去合理的费用和销售进口货物后的利润。 - 包括根据本通知第二部分第七节d点2款d项所述的任何人的援助款项。

不适用此方法的情况包括：

- 货物尚未在国内市场销售，或者销售未在会计账簿中记录；

2. 选择国内市场价格销售单价的条件：

a) 国内市场价格销售单价必须是待确定完税价格的进口货物、完全相同的进口货物或类似进口货物的销售单价，这些货物在进口时保持原状。

b) 所选销售单价应对应于在进口后立即销售的最大累计数量，但不超过待确定完税价格的进口货物进口日期后的90天；国内买方和卖方之间没有特殊关系。

示例2：货物A包含多种商品，其中商品B需按扣除价格方法确定完税价格。货物A于2005年1月1日进口。在此之前进口并销售给多个国内买家的商品B的类似货物，其销售价格和时间如下：

800元/件

 

 

在上述示例中，选择用于扣除的销售单价为每件800元，对应于最大销售数量（450件），足以形成销售单价。该单价满足了关于选择销售单价条件的要求，即：

- 累计数量最大（450件）。

- 销售时间在进口后90天内。

3. 扣除原则：

确定各项扣除额必须以合法、有效的会计记录和凭证为基础，并按照越南会计准则进行记录和反映。

可以扣除的项目必须是企业根据越南会计法律规定可以合理、合法计入成本的费用。

4. 可从销售单价中扣除的项目包括：

从销售价格中扣除的项目包括在越南国内市场销售进口货物时产生的合理费用和利润，具体如下：

a) 进口后运输货物产生的运费、保险费及其他相关费用，具体如下：

a.1) 从进口口岸到进口商仓库或国内交货地点的运输货物所产生的运费、保险费及其他相关费用；

a.2) 从进口商国内仓库到销售地点的运输费用、保险费及其他相关费用，如果进口商需要承担这些费用。

b) 在越南进口和销售进口商品时需缴纳的各种税费、费用和附加费。

c) 与在越南销售进口商品相关的佣金、共同费用和利润，具体如下：

c.1) 如果进口商是外国商人的代理，则扣除佣金。如果佣金中已包含本款a项和b项所述费用，则不得再扣除这些费用。

c.2) 如果采用买断方式进口，则扣除共同费用和利润：共同费用和利润必须在确定可扣除价值时综合考虑。进口货物的共同费用和利润的确定和分配应遵循越南会计准则的规定。

共同费用包括直接和间接服务于进口和在国内市场销售货物的费用，如：货物营销费用、销售前的储存和保管费用、管理活动费用等。

确定可扣除项目的依据是进口商会计账簿和凭证上记录的数据，符合越南会计准则的规定。这些数据应与在越南销售相同等级或种类进口商品的实际交易数据相对应。

对于不再保持原状出售的商品：

a) 如果无法找到与进口时状态相同的商品销售价格，则使用经过国内加工或制造后的进口商品销售价格减去增加的价值费用，前提是能够量化国内加工或制造过程中增加的成本以及本条第4款所述费用。如果无法将这些增加的成本从售价中分离出来，则不能使用可扣除价值的方法来确定应税价值，而应转用其他方法。

b) 如果经过加工或制造后，进口商品仍保留其原有的特性、性质和功能，但仅作为国内市场上销售的一部分商品，则不能使用可扣除价值来确定进口商品的应税价值。

c) 如果经过加工或制造后，进口商品改变了其特性、性质和功能，且无法识别出原始进口商品，则不能使用此方法。

6. 应提交的单证和资料：

海关申报人或进口商应在办理海关手续时提交以下单证的副本并经企业确认：

a) 财政部发行或允许使用的销售发票。

b) 如果进口商是出口商的代理商，则提交代理销售合同。该合同必须明确规定代理人享有的佣金金额及代理人需支付的费用类型。

c) 关于销售收入和本条第4款所述费用的说明。

d) 选定用于扣除的货物报关单和估价单。

e) 海关机构要求的其他必要文件，以便检查和确定按可扣除价值计算的应税价值。

V. 按照计算价值确定应税价值

1. 如果无法按照第二部分第I至IV节规定的方法确定应税价值， 则进口货物的应税价值应按计算价值确定。进口货物的计算价值包括以下项目：

a) 生产进口货物的直接成本：原材料成本或生产过程中的其他加工成本。这些成本包括以下内容：

- 第II部分第七节第2款a项、b项、c项规定的成本；

- 根据第II部分第七节第2款d项d.1点指导的援助价值。

只有在越南生产的辅助产品，且生产者承担了这些产品的成本，才将其价值计入应税价值。

b) 在出口国生产与正在确定应税价值的进口货物相同等级或种类的商品并销往越南时发生的共同费用和利润。在确定计算价值时，必须综合考虑利润和共同费用。

共同费用包括所有直接或间接的生产和销售费用，但未按照本款a项所述方式进行计算。

条 ||| c）根据本通知第二目第七节g和h点指引的进口货物运输费用、保险费用及相关运输费用。

款 ||| 二、确定完税价格的基础：

项 ||| 是生产者在账簿和会计记录中记载的数据，除非这些数据与在越南收集的数据不符。这些数据必须与生产者在出口国生产的同等级或同类进口商品的生产和销售活动所获得的数据相对应。

3. 应提交的单证和资料：

项 ||| 海关申报人或进口商必须提交以下文件和单证的经核对无误的副本，并同时出示原件以供核对：

项 ||| a）生产者关于本目第一款a和b点所述费用的说明，附有生产者关于与该说明相符的会计凭证和数据的经核对无误的副本；

项 ||| b）生产者的销售发票；

项 ||| c）本目第一款c点所述费用的相关证明文件。

条 ||| 如果没有上述所有文件，则不按本通知指引确定完税价格，并转至下一个方法。

六。 章 ||| 根据推论方法确定完税价格

款 ||| 一、如果不能按照本通知第二部分第一目至第五目的指引确定完税价格，则根据推论方法，依据客观且当时可获取的资料和数据来确定完税价格。

款 ||| 推论方法确定的完税价格通过依次灵活应用本通知第二部分第一目至第五目指引的完税价格确定方法来确定，一旦确定完税价格即停止应用，但前提是这种应用符合本目第二款的规定。

款 ||| 在使用这种方法确定完税价格时，海关申报人和海关机关不得使用下列价格来确定完税价格：

项 ||| a）在国内市场上销售的由越南生产的同类产品的售价。

项 ||| b）出口国国内市场上的产品售价。

项 ||| c）出口到其他国家的产品售价。

项 ||| d）除用于计算方法中的生产成本外的产品生产成本。

项 ||| đ）最低完税价格。

项 ||| e）假设或规定的各种价格。

项 ||| g）使用两个替代价格中的较高价格作为完税价格。

款 ||| 三、一些灵活运用确定完税价格方法的例子：

项 ||| a）采用交易价值法确定进口类似或相同货物的完税价格。

项 ||| a.1）如果在进口货物确定完税价格之日或前后的60天内没有出口到越南的相同或类似进口货物，则选择在更长的时间范围内（不超过前90天和后90天）出口的相同或类似进口货物。

项 ||| a.2）如果没有相同或类似进口货物具有相同的原产地，则选择不同原产地但满足相同或类似进口货物其他条件的进口货物。

项 ||| b）采用扣减价值法确定完税价格，如下：

项 ||| b.1）自进口之日起90天内无法确定扣减单价的，选择被选作扣减货物自进口之日起120天内的累计最大销售量的单价。

项 ||| b.2）如果不存在进口货物或类似进口货物或相同进口货物向非关联买方销售的单价，则选择向关联买方销售的单价，但前提是这种特殊关系不影响买卖交易的价格。

项 ||| 进口货物的完税价格等于已根据扣减价值或计算价值确定的相同进口货物的完税价格。

项 ||| 进口货物的完税价格等于已根据扣减价值或计算价值确定的类似进口货物的完税价格。

款 ||| 除本目第三款所述示例外，灵活运用确定完税价格的方法可以基于价格数据库和其他合法有效的资料，但不得违反本目第二款的规定。

节 ||| 调整项目

1. 调整原则。

项 ||| 对于应加项目，仅在以下情况下进行调整：

- 这些项目由买方支付且未包含在实际支付或应付的实际价格中。

- 应加项目必须直接与进口货物相关。

- 如果进口货物有应加项目但没有客观数据来确定完税价格，则不应按交易价格确定，并应转至下一个方法。

项 ||| 对于应减项目，仅在有合法有效的数据和单证可以从销售价格中分离出来并在确定完税价格时可用的情况下进行调整。

款 ||| 二、应加项目：

项 ||| a）佣金和经纪费，不包括购买佣金。如果这些费用包括需在中国缴纳的税费，则无需将这些税费计入进口货物的完税价格。

项 ||| b）被视为与进口货物同一的包装费用，包括：购买包装的费用、与购买和运输包装到货物包装和储存地点相关的其他费用。

各类集装箱、包装箱、托盘作为货物运输的包装手段，且重复使用时，不应视为与货物紧密相连的包装物，因此不计入与货物紧密相连的包装费用。

c) 货物包装费用，包括以下项目：

c.1) 包装材料费用，包括购买包装材料的价格及其他与购买和运输包装材料到包装地点相关的费用。

c.2) 包装人工费用，包括支付给包装工人的工资及其他与雇佣工人进行货物包装相关的费用。

如果买方承担了工人在包装期间的食宿和交通费用，则这些费用也属于包装人工费用。

d) 买方免费或减价提供并直接或间接转移给生产者或卖方用于生产和销售出口至越南的商品（以下简称“帮助价值”）的价值。

d.1) 帮助包括：

d.1.1) 进口商品中包含的原材料、构成部件、配件及类似组成部分。

d.1.2) 在进口商品生产过程中消耗的原材料、材料和燃料。

d.1.3) 用于生产进口商品的工具、设备、模具、铸模、模型及类似产品。

d.1.4) 在国外制作并用于进口商品生产过程中的设计图、技术图纸、美术设计、实施计划、施工设计、样品设计、草图及类似服务产品。

d.2) 确定帮助价值：

- 如果帮助商品和服务是由没有特殊关系的人购买并提供给卖方，则帮助价值为购买该商品和服务的价格。

- 如果帮助商品和服务是由进口商或与其有特殊关系的人生产并提供给卖方，则帮助价值为生产该商品和服务的成本价格。

- 如果帮助商品和服务是由买方在国外设立的生产基地生产的，但没有单独记录这些商品和服务的成本核算资料，则帮助价值通过将同一期间该基地的总生产成本按所生产帮助商品和服务的数量分配来确定。

- 如果帮助商品和服务是买方租赁或借用的，则帮助价值为租赁或借用的费用。

- 如果帮助商品是二手商品，则帮助价值为该商品剩余价值。

- 如果买方在将帮助商品转交给卖方之前对其进行加工或处理，则必须将加工或处理增加的价值加到帮助价值中。

- 如果买方以折扣价出售帮助商品给出口商，则必须将折扣部分的价值加到应税价值中。

- 如果在生产进口商品后从帮助商品中回收了剩余原料和废料，则可以从帮助价值中扣除这部分回收价值，前提是能够提供废料或剩余原料的价值数据。

确定援助金额的价值包括与买卖、运输、保险到生产进口货物地点相关的所有费用。

d.3) 将帮助价值分配给进口商品。

d.3.1) 分配帮助价值的原则。

- 必须将所有帮助价值完全分配给进口商品；

- 分配必须形成合法有效的分配凭证；

- 分配必须遵守越南会计规定和标准。

d.3.2) 分配帮助价值的方法：

海关申报人可以根据以下方法之一自行分配援助金额给进口货物：

- 分配给首次进口批次中的进口商品数量；

- 根据截至首次进口时已生产的商品数量进行分配；

- 分配给根据买卖双方（或生产商）协议预计生产的全部产品；

- 按照递减或递增原则分配；

- 除上述方法外，买方还可以使用其他分配方法，条件是必须遵守会计制度的规定，并形成相应的凭证。

e) 版权费、许可费：

e.1) 只有满足以下条件的版权费或许可费才计入实际支付或应付的进口商品价格：

e.1.1) 版权费或许可费必须支付给使用与正在确定其应税价值的进口商品直接相关的知识产权的权利人。

如果版权费或许可费与进口商品无直接关联，则在确定应税价值时不计入。

示例3：进口商支付版权费以获得使用模糊印花布生产流程的权利。随后，该进口商从另一出口商（非版权持有者）处进口用于生产该类型布料的机器设备。由于该付款仅用于支付使用生产流程的费用，而不是布料设备本身，因此该版权费不计入进口商品交易价值。

e.1.2) 版权费和许可费必须由买方直接或间接支付。支付版权费和许可费必须是购买进口商品的条件之一。买方同意支付版权费和许可费作为购买进口商品的一部分活动。

报关人必须向海关提交由版权持有人或许可权持有人出具的证明支付版权费和许可费以及发放许可证的文件副本。

e.1.3) 版权费和许可费未包含在正在确定其应税价值的商品的售价中。

e.2) 在下列情况下，版权费和许可费不计入应税价值：

条.2.1) 购买方为进口货物的再生产权或在越南复制艺术品而支付的款项。

条.2.2) 购买方为进口货物的分销权或转售权而支付的款项，如果该付款不是销售进口货物的条件。

如果再生产权、分销权或转售权的费用已包含在进口货物的售价中，则不得从进口货物的完税价格中扣除。

条.2.3) 对于版权费和许可费部分计入进口货物，部分基于与进口货物无关的因素，且无法明确区分这两部分或无法确定哪一部分是根据买卖双方财务协议支付的版权费，则无需将版权费和许可费加到完税价格中。

条.3) 确定版权费和许可费的依据：

条.3.1) 确定版权费和许可费的依据包括支付版权费和许可费的付款凭证或其他合法有效的证明文件，表明支付这些款项的义务。

条.3.2) 若因销售后收入或其他具体规定在买卖合同或单独协议中的原因，在进口时无法确定版权费和许可费，则报关人必须书面申报并承诺补充申报这些费用，以确定货物的完整完税价格并履行纳税义务。

e) 进口商从销售、处置或使用进口货物所得款项中支付给卖方的各种款项。

例如：进口商需按一定比例支付销售后的销售收入作为款项。

若在进口时无法确定此应加款项，因为其依赖于销售后的收入或其他具体规定在买卖合同或单独协议中的原因，则报关人必须书面申报并承诺补充申报这些费用，以确定货物的完整完税价格并履行纳税义务。

g) 运输费用及其他直接与进口货物运输到进口地点相关的费用，如装卸、搬运、超重附加费、租用集装箱、包装材料等多次使用的费用。调整金额的值基于运输合同或相关运输文件确定。

条.g.1) 若一批货物包含多种商品，但运输单据未详细列出每种商品，则报关人应根据以下优先顺序的方法自行分配这些费用：

- 根据承运人的运费表分配；

- 按照货物的重量或体积分配；

- 按照每种商品购买价值占总货值的比例分配。

条.g.2) 若购买价不包括运输费用，且买家没有相关凭证或凭证不合法有效，则不能采用交易价值法确定完税价格。

h) 货物运输至进口地点的保险费用。

条.h.1) 若进口商未对货物投保，则无需将此费用加到完税价格中。

条.h.2) 若保险费涵盖多种商品但未详细列出每种商品，则按照每种商品的价值进行分配。

第g款和第h款所述费用若已包含应缴纳的增值税，则无需将其加到完税价格中。

3. 应扣除的项目：

若下列项目已包含在交易价值中，并有客观数据基于当时可用的合法有效文件和凭证，则在确定完税价格时予以扣除：

a) 进口货物之后发生的活动费用，包括建筑、设计、安装、维护或技术协助、技术咨询、监督和其他类似费用。

b) 在国内运输和保险费用。若这些费用涉及多种商品，则应根据本条第2款第g项和第h项的原则分配给需要确定完税价格的商品。

c) 已包含在进口货物购买价格中的应缴税费。若这些费用涉及多种商品且无法直接确定每种商品的费用，则按照每种商品购买价值占总货值的比例进行分配。

d) 由买方承担的与进口商品营销相关的费用，包括：

- 关于即将进口产品的市场研究和调查费用；

- 进口商品的品牌和商标广告费用；

- 展示和介绍新进口产品相关的费用；

- 参加新产品贸易展览会的费用；

- 进口前的数量和质量检查费用。若这些费用是买卖双方的协议内容，并且是实际支付或未来将支付的一部分，则不得从交易价值中扣除。

- 开立信用证以支付进口货物的费用，如果此费用是由买方向代表买方的银行支付的。

条. 所有关于支付进口货物款项的利息费用，条件是：

- 利息费用必须以书面形式体现，并与已支付或应付的价格区分开来；

- 当要求时，买方能够证明申报价值确实是已支付或必须支付的价格，并且适用的利率符合交易当时和交易所在国家通常适用的信贷利率。

示例5：买方A与卖方B签订合同购买一批冰箱。

合同条款规定：

+ 如果买方在发票开具之日起两周内付款，则货物价值为9700美元。

+ 如果买方在发票开具之日起两周后付款，则必须支付的货物价值为10000美元（=9700美元+300美元）。

买方在办理海关手续时提交的商业发票显示货物价值为9700美元。

海关机构通过检查进口文件发现，买方在发票开具之日起两周后付款，因此实际已支付或必须支付的价值为10000美元。

因此，在这种情况下，尽管商业发票显示货物价值为9700美元，但买方实际上向卖方支付的价值为10000美元。

计税价值=实际已支付或必须支付的价值=10000美元

八。 在某些特定情况下确定进口货物计税价值的规定

1. 对于已经免税、考虑免税但后来用于不同目的的进口货物，需要重新申报并缴纳关税。其中，进口计税价值根据货物剩余使用价值确定，该价值按货物自海关报关之日起至重新计算关税之日止的使用时间和存留时间计算，并具体如下：

 

 

特别是对于已经免税但后来用于不同目的的进口汽车，当进行转让手续时，如果初始报关时申报的免税价格低于系统数据库中相同或类似商品在转让时的价格，则以转让时系统数据库中的价格和上述规定的比例作为确定计税价格的基础。

2. 对于在加工生产过程中产生的废料，由承揽方出售给国内一方的情况，计税价值确定如下：

+ 如果有买卖合同，则按照本通知第二部分第I至VI节规定的确定计税价值的原则和方法确定计税价值。

+ 如果没有买卖合同，则按照本款第7项的规定确定计税价值。

3. 对于进口租赁货物，计税价值是根据与国外签订的租赁合同实际支付的价格，符合与租赁货物相关的合法有效凭证。

4. 对于进口修理货物，计税价值是根据与国外签订的修理合同实际支付的成本，符合与修理货物相关的合法有效凭证。

5. 保修货物：如果进口货物包括保修货物，并且在买卖合同中明确规定（包括后续发送的货物），则计税价值是进口货物的实际支付价值，包括保修货物的价值。保修货物的价值、数量、条件和期限必须在合同中明确规定。

6. 促销货物：如果进口货物包括促销货物，并且在买卖合同中明确规定（包括后续发送的货物），则计税价值确定如下：

a) 如果合同中明确规定了促销货物的价值，但不超过进口货物价值的10%，则进口货物（包括促销货物）的计税价值是整个进口货物的实际支付价值；

b) 如果促销货物的价值无法从进口货物的价值中分离出来或者超过进口货物价值的10%，则整个进口货物（包括进口货物的计税价值和促销货物的计税价值）的计税价值不能根据交易价值确定，而应转到下一个方法。

7. 没有买卖合同的进口货物，如边境居民之间的买卖货物；入境旅客携带的进口货物，无论是否超出免税标准；超出免税定额的礼品、赠品；邮政企业、快递企业提供服务的进口货物；以及其他没有买卖合同的进口货物，其计税价值确定如下：

a) 单件货物：

- 对于汽车、摩托车或单件价值50万元人民币及以上的机械设备，根据价格数据库：计税价值由海关根据本通知第二部分第I至VI节规定的确定计税价值的原则和方法确定，基于确定计税价值时的价格数据。

- 对于其他单件货物：计税价值是申报价值。

b) 不是单件货物：

- 如果申报总价值5万元人民币及以下，则计税价值是申报价值。

- 如果申报总价值超过5万元人民币（包括国内组织和个人从边境对面购买进口回中国的货物；出入境旅客随身携带或不随身携带的货物；礼品、赠品等），则计税价值由海关根据本通知第二部分第I至VI节规定的确定计税价值的原则和方法确定，基于确定计税价值时的价格数据。

8. 其他特殊情况：

a) 进口货物超出与外国方签订的买卖合同的数量：

a.1) 超出的进口货物与合同中记载的货物相同或类似：超出的进口货物的完税价格按照合同中记载的货物完税价格确定方法确定。

a.2) 超出的进口货物与合同中记载的货物不同，如果允许进口，则其完税价格根据本通知第二部分第II至VI节规定的完税价格确定方法依次确定，不采用交易价格确定方法。

b) 进口货物不符合与外国方签订的买卖合同：

b.1) 如果进口货物不符合规格，且允许进口，则其完税价格为实际支付给进口货物的价格。不符合规格的货物是指实际进口货物在颜色、尺寸、样式等方面与买卖合同描述存在差异，但这些差异不影响实际支付价格。

b.2) 如果进口货物与买卖合同不符，且允许进口，则其完税价格根据本通知第二部分第II至VI节规定的完税价格确定方法依次确定，不采用交易价格确定方法。

c) 在运输过程中因合理原因导致损坏、损失或丢失的进口货物：

c.1) 对于未损坏、未损失或未丢失的部分，其完税价格为实际支付给进口货物（未损坏、未损失、未丢失部分）的价格。

c.2) 对于损坏、损失的部分，其完税价格根据完好无损进口货物的完税价格计算，并根据损坏、损失程度适当减少，以符合鉴定结果及相关文件。

d) 用于补偿本条款c款所述损失的进口货物，其完税价格根据本通知第二部分第I至VI节的规定确定。

đ) 实际进口数量与商业发票数量存在差异，符合货物性质、交货条件和付款条件的买卖合同，则进口关税金额按以下方式确定：

đ.1) 关于实际出口和进口数量的确定：经过检验后，依据检验结果确定实际出口和进口数量。

đ.2) 确定完税价格时必须依据商业发票和买卖合同（交货条件、容差比例、货物自然特性及付款条件）。完税价格不得低于商业发票及相关文件上记录的实际支付价格。

đ.3) 一些具体例子：

| 示例6：

某企业根据合同进口烟草丝，数量为1000吨，单价为100美元/吨，容差±2%。商业发票记载=1000吨×100美元，实际支付金额为100000美元。

- 实际进口数量在合同容差范围内：当海关通过称重检查进口数量为1020吨或980吨时，用于计算关税的实际支付金额为100000美元。

- 实际进口数量超出合同容差范围：如果检查数量为1200吨，则确定实际进口数量为1200吨，完税价格如下计算：1000吨×100美元+176吨×100美元（用于确定完税价格的数量为1176吨=1200吨-（1200吨×2%））。

当实际进口数量（900吨）少于商业发票记载的数量，商业发票根据实际交付货物开具，则完税价格为商业发票上记录的实际支付价格。

第三编

完税价格检查

I. 海关通关完税价格核查

1. 核查原则、对象：

a) 核查对象：是与确定需核查单证或实际货物的完税价格相关的海关单证和其他相关资料。

b) 核查原则：采用风险管理定价。

根据风险管理定价原则进行的完税价格核查，基于将货物分类为属于价格风险商品目录和不属于价格风险商品目录的商品，具体如下：

b.1) 属于价格风险商品目录的商品：

海关总署负责建立、公布并指导各地方海关实施价格风险商品目录，作为核查、评估申报价格真实性、组织解释和咨询（以下简称咨询）的基础，针对本条款第五款规定怀疑申报价格的货物批次。 对于本条款第五款规定怀疑申报价格的货物批次，进行咨询。

建立价格风险商品目录的标准包括：

- 进口税率高、进口额大的商品；

- 敏感商品，有贸易欺诈的可能性。

根据管理能力、贸易欺诈情况、管理人员资源，价格风险商品目录会根据管理实际情况的变化而调整，以确保适用性。

b.2) 不属于价格风险商品目录的商品：地方海关负责人负责建立当地重点管理商品目录，以实施核查、评估申报价格的真实性、组织对本条款第五款规定怀疑申报价格的货物批次进行咨询。

地方重点管理商品是经常进口或进口额大、税率高、有可能通过价格进行贸易欺诈但未列入价格风险商品目录的商品。

海关总署各省、市分局局长应当主动收集、汇总、分析并定期向海关总署报告需要补充到价格风险商品目录中的商品和商品组。

2. 检查内容：

海关应详细检查以下内容：

a) 检查申报内容：检查进口货物报关单和报关人申报的价格申报单上的所有标准，特别注意以下标准的检查：

商品名称必须完整、详细地注明代码、商标、原产地等，符合价格申报单上的标准。具体如下：

- 商品名称应为通用商业名称，并附有基本特征，如结构、构成材料、成分、含量、功率、尺寸、款式、用途、商标、原产地等，以满足分类和确定影响价格因素的要求。

- 对于未按上述规定明确申报的商品名称，要求报关人补充申报。如果报关人不补充申报或补充申报不完整，则按照本目第3款第a项的规定处理。

例如：摩托车和汽车需要包括品牌、制造商、生产国、款式、气缸容积、型号、其他标识等信息。

- 计量单位：必须根据度量单位（如米、千克等）明确量化，对于无法明确量化的（如箱、盒等），则需进行等价换算（如一箱中有多少盒，每盒有多少千克，多少包、件等）。

b) 检查文件的准确性（如数学计算等）；文件内容的真实性与一致性（如合同条款的对比等）；商业发票内容与贸易合同内容的对比；价格申报单内容与相关海关文件内容的对比。

c) 检查与确定完税价格相关的文件的合法性和有效性。

d) 检查是否遵守本通知规定的完税价格确定原则和方法；确定申报价格的方法适用条件和程序。

例如：报关人未按规定顺序使用本通知第二部分规定的完税价格确定方法。

检查申报价格的真实性和准确性：海关将申报价格与检查时的价格数据库进行比较，评估风险，检查和审查申报价格的真实性和准确性。

用于检查申报价格的价格数据库是根据财政部发布的《价格数据库建设、管理和使用规定》收集、更新和使用的数据。

3. 处理检查结果：

a) 如果发现以下情况之一，拒绝申报价格并根据本通知规定的原则和方法确定完税价格：

经过检查，海关发现存在以下违规行为：手续和文件；确定完税价格的原则和程序（以下简称手续和文件违规）。具体如下：

手续和文件违规包括：

a.1) 报关人被要求补充申报商品名称但未申报或申报不完整；

a.2) 海关文件中的文件资料内容存在矛盾，且有理由认定报关人对确定价格的相关内容申报不真实；

例如：商业发票和运输合同中对货物描述不同。

a.3) 海关文件及相关证明文件不合法、不合规；

a.4) 未申报或申报不完整、准确影响价格的因素（例如：未申报调整金额、特殊关系；未申报版权费、许可证费等）；

a.5) 未按《国务院令第40号令2007年3月16日》第四条第二款规定的方法和内容确定完税价格；

a.6) 不满足《国务院令第40号令2007年3月16日》第七条至第十二条规定的确定完税价格方法的适用条件；

例如：报关人在采用第一种方法时，不满足进口后拥有或使用货物的权利条件；在选择相同或类似货物时，不满足时间条件，适用于第二种和第三种方法等。

b) 处理存疑情况：

在检查过程中，如果海关对本款第a项规定的违规行为存疑，但没有足够的证据结论，或者对本目第b项第3点规定的申报价格存疑，则按以下方式处理：

b.1) 如果对价格无异议，但对手续和文件违规存疑，海关接受申报价格，同时将违规疑虑转交后续通关环节。

b.2) 如果对价格存疑，或者对手续和文件违规存疑或无异议，则按以下方式处理：

b.2.1) 对于属于价格风险管理目录的商品：

海关通知报关人了解价格申报疑虑的基础和依据，海关确定的方法和价格，并按以下方式进行处理：

b.2.1.1) 如果报关人同意海关确定的价格和方法，海关将发布确定价格的通知，按相关规定征收关税，并在进口报关单上注明。

b.2.1.2) 如果报关人不同意海关确定的价格和方法，海关要求报关人缴纳保证金，并按本目第4款和第5款的规定进行咨询。

b.2.1.3) 对于存在价格疑问的情况，但如果申报价值不超过检查时价格数据库价值的5%，则由直属省、市海关局局长根据进口货物的实际情况、进口货物的信息数据、进口企业等信息决定是否适用保证金并组织对该批货物进行咨询。

b.2.2) 对于不在价格风险管理清单中的商品：

b.2.2.1) 海关机构应告知报关人关于怀疑申报价格的基础和依据、海关确定的价格方法及处理方式，按照本款b.2.1项的规定，对直属省、市海关局局长决定的重点管理商品清单内的商品进行处理。

b.2.2.2) 对于不属于重点管理商品清单的商品，接受申报价值，并将价格疑问转至通关后的环节。

b.3) 关于价格疑问的情况：

根据检查时的价格数据库，海关机构将申报价值与数据库中的价格进行比较，以检查申报价值的真实性和客观性。

进口商品如果符合以下情况之一，则被视为存在价格疑问：

b.3.1) 进口商品的申报价值低于同类或相似商品的最低计税价格（由海关确定），或者低于已由海关接受作为计税价格的同类或相似商品的最低申报价值（不与其他正在调查或等待咨询的批次进行比较）。

用于比较的同类或相似商品是指在被质疑商品出口日期当天或前60天内以及后60天内从国外出口到越南的商品。如果在此期间无法找到同类或相似商品，则可以延长查询时间，但 不得超过被质疑商品出口日前90天和后90天。

b.3.2) 进口商品的申报价值低于或等于同类型配套零件的申报价值；或者低于或等于构成完整产品的主要原材料的申报价值。

查询数据的时间按照本款b.3.1项的规定执行。

b.3.3) 进口商品的申报价值低于价格风险清单中同类或相似商品的价值。

b.3.4) 进口商品的申报价值低于海关从其他信息来源收集并调整为与当前检查批次相同条件的价值。

b.3.5) 进口商品包含折扣或减价，在扣除折扣或减价后，其申报价值低于价格数据库中规定的同类或相似商品的价值。

b.3.6) 如果根据本通知规定无法找到同类或相似商品进行比较和检查申报价值，则灵活扩展同类或相似商品的概念，具体如下：

- 具有多种功能或用途的进口商品可以与数据库中具有基本功能的同类型商品的价值进行比较。

- 质量等级较高的进口商品可以与数据库中质量等级较低的同类型商品的价值进行比较。

- 来自发达国家或地区的进口商品可以与来自发展中国家或地区数据库中同类型商品的价值进行比较（例如：需要检查价格的日本进口商品可以与韩国数据库中同类型商品的价值进行比较）。

查询数据的时间按照本款b.3.1项的规定执行。

c) 接受申报价值：除本款a项和b项规定的情况外，海关机构接受申报价值。

4. 延期确定完税价格：

a) 延期确定完税价格的情况：

a.1) 报关人延期确定完税价格：适用于报关人在提交报关单时没有足够的信息来确定完税价格的情况。

a.2) 海关延期确定完税价格：适用于必须立即缴纳税款且需进行咨询的进口商品，根据本通知第三部分I编第3条b.2.1.2项和b.2.2.1项的规定。

b) 延期确定完税价格的程序：

b.1) 对于报关人延期确定完税价格的情况：

- 在提交报关单时，报关人必须向海关提出书面申请，请求延期确定完税价格，理由是缺少确定完税价格所需的信息，并承诺缴纳足够保证金以覆盖海关确定的全部进口货物税款。

- 根据报关人的书面申请，负责进口手续的海关机构将确定完税价格，计算应缴纳的保证金，并通过书面形式通知报关人。

- 海关只在接受报关人按规定缴纳保证金后才允许通关。

- 自货物通关之日起30日内（按日历计算），报关人必须补充提供确定完税价格所需的必要信息，并重新计算应缴纳的税款。如果报关人在30日内未完成补充申报以确定完税价格，海关将自行确定完税价格并通过书面形式通知报关人。

b.2) 海关延迟确定完税价格的情形：

- 海关应当书面告知报关人以下内容：

+ 疑似依据和基础；

+ 要求报关人参与解释并行使咨询权；

+ 应缴纳的保证金：按照本条c.3项的规定计算。

- 海关只在接受报关人缴纳海关通知的保证金后才接受货物通关。

- 在保证期间内，海关必须根据本目第5款关于咨询的规定组织对申报价格的真实性和准确性进行咨询，并作出完税价格结论，书面通知报关人知悉并执行。

c) 延迟确定完税价格时的保证金：

c.1) 保证形式包括：

- 银行保函；或

- 缴纳保证金；或

- 抵押；或

- 其他形式：海关暂时扣留具有法律效力的文件（汽车、摩托车等）或进口货物的一部分。

报关人有权选择上述任何一种保证形式。根据报关人的申请，海关分局局长决定适用适当的保证形式。

c.2) 保证期限：保证期限必须足够完成咨询、定税（确定完税价格）和按规定完成纳税义务。

c.3) 保证金额：

- 保证金额必须足以覆盖全部应缴税款。

海关分局局长根据本通知规定的定价数据库和确定完税价格的原则、方法决定保证金额，保证金额必须缴纳。

- 如果报关人已按申报价格缴税，则保证金额为海关确定的价格与报关人申报价格之间的差额。

c.4) 保证手续：

c.4.1) 保函形式：

保函的内容和形式按照税收管理法律关于保函的规定执行。

c.4.2) 抵押形式：

抵押手续及退还抵押金如下：

- 抵押金存入海关在国家金库开设的存款账户。

- 在有完税价格结论后，海关分局按照现行规定将相应增加的税款从海关存款账户转入国家财政收入账户。

- 超过保证期限，如果海关不调整完税价格而接受申报价格，则必须退还报关人已缴纳的押金。

海关分局负责立即退还报关人超额的押金。

c.4.3) 其他形式：

- 如果报关人不采用保函或抵押形式，则必须向海关提交书面申请，请求采用其他形式。

- 海关分局局长根据报关人的申请和实际情况决定适当的保证形式和手续。

5. 咨询：

a) 咨询权限：

- 根据本通知的规定，海关分局局长应书面通知报关人其进口货物属于需要咨询的情况。

- 海关总署省、市局局长组织实施咨询。

根据实际情况和管理能力，海关总署省、市局局长可以授权海关分局局长实施咨询并对其负责。

b) 咨询形式：直接咨询。

c) 必须咨询的情况：是指本通知第三部分第一编第三章I节b.2.1.2和b.2.2.1项规定的情况。

对于同一商品，由同一企业办理进口手续，在同一海关单位，根据同一合同或多个不同合同，仅对首次进口货物组织咨询，如果：

- 海关从价格数据库和其他业务手段获得的信息，在检查和确定新货物完税价格时，与用于首次进口货物咨询的信息没有变化。

- 报关人同意使用首次进口货物咨询的结果应用于后续进口。

d) 咨询和处理咨询结果：

d.1) 准备咨询：

- 海关：

+ 海关书面通知报关人咨询的时间和地点；相关文件资料以供咨询；疑似申报价格的基础。

+ 收集价格数据库中的信息及相关文件。分析汇总信息以供咨询。

+ 准备咨询问题，集中澄清有关文件、价格、折扣、减价的疑点。

+ 预测拒绝申报价格、海关确定的完税价格及其确定方法的理由。

- 报关人：

+ 提供海关已通知内容的相关信息、文件和证明。

+ 报关人有责任指派有权决定与确定完税价格相关的事项或全权代表参加咨询。

+ 回答咨询过程中海关要求的与进口交易相关的问题。

d.2) 咨询内容：

根据事先准备的文件、资料和信息数据，海关要求报关人回答与申报进口交易要素、申报价格的真实性和准确性、报关人使用的完税价格确定方法相关的问题。

海关集中查明申报文件和申报价格的疑点。咨询过程中的问答必须完整、真实地记录在咨询笔录中。咨询笔录结束时，根据企业的答复内容以及价格数据信息，海关明确表示“接受”或“拒绝”申报价格和预计应税价格。参与咨询的所有方必须共同签署咨询笔录。

d.3) 咨询和确定应税价格的时间：自申报之日起最多为30日（按公历计算）。省、市海关局局长负责组织申报人按规定时间进行咨询。

d.4) 处理咨询结果：

d.4.1) 海关拒绝申报价格并在以下情况下确定应税价格：

d.4.1.1) 申报人不真实申报与确定应税价格有关的内容：

- 申报人未申报或错误申报实际已支付或将要支付的价格；与确定应税价格相关的因素（如调整项目、特殊关系、适用方法等）。

- 出口商或其代表确认申报价格与实际交易不符。

- 海关通过其他业务手段获得的信息证实交易价格不真实。

- 经查实，申报人提供的信息不准确，提供的文件资料是伪造或非法、无效的。

d.4.1.2) 申报人未能解释或无法解释与确定应税价格有关内容的真实性：

- 在规定时间内，申报人拒绝参加咨询或未参加咨询。

- 超过规定期限，申报人未能提供海关要求的信息、文件和证明材料。

- 申报人未能解释或证明，或解释和证明缺乏说服力且无依据，以回应海关的疑虑（如关于文件的合理性；申报价格或影响交易价格的特殊关系；申报人的答复与海关文件矛盾；企业申报或出示的文件和材料相互矛盾；申报价格和数据库中相同或类似商品价格的合理性等）。

拒绝申报价格的情况下，海关须书面通知申报人拒绝申报价格的理由，并详细说明拒绝理由。

d.4.2) 接受申报价格：除拒绝申报价格的情况外，海关接受申报价格。

所有与咨询相关的文件和记录必须与海关档案一起保存。

除了咨询之外，为了确保检查和确定应税价格过程的真实性和客观性，海关可以寻求相关单位和机构的意见。

第六条 海关总署具体规定检查和确定应税价格的程序。

第二节 通 关 后 的 应 税 价 格 检 查

根据商品、行业、类别、进口对象和进口类型的风险程度，通关后的应税价格检查如下进行：

一、对于海关分局的复核部门：

对于在通关阶段未进行详细文件检查的进口货物，检查海关文件、申报价格及相关确定应税价格的文件。检查内容按照本通知第三部分第一节第二款的规定执行。在检查过程中，如果发现文件、证明材料和确定价格方法上的违规行为，则拒绝申报价格并按照本通知第二部分第二至第六款规定的程序和方法确定应税价格。如果发现文件、证明材料或申报价格的疑点但不足以认定欺诈行为，则将疑点转交通关后检查部门继续调查核实。

二、对于通关后检查部门：

根据复核部门或通关检查部门移交的文件、证明材料或申报价格疑点，评估商品、行业的风险程度，对进口商进行评估，并在海关或企业总部进行通关后检查。检查内容和程序按照通关后检查的规定执行。

三、对于反走私调查部门：

组织调查和核实重大价格欺诈案件，如伪造文件、勾结集体降低或虚报价格，由通关后检查部门移交或由反走私力量发现的重大系统性、广泛性的欺诈案件。

4. 已经在通关阶段进行了价格检查，包括拒绝申报价格或咨询后接受申报价格的情况，如果复核部门、通关后检查部门或反走私调查部门发现违规行为，则仍需依法处理违规行为，追缴全部税款，并追究通关阶段检查部门的责任，如有违规行为则按照行业和法律规定进行纪律处分。

五、通关后的价格检查结果必须在收到检查结果之日起5日内通知通关部门。

第四部分

报关人的权利和义务；

海关机关的责任

第一节 申报人的权利

1.要求海关机构对提供的商业信息保密，包括关于买方、卖方、委托人、国内购买者、国内转售货物价格、进口货物生产成本等类型的信息。

2.要求海关机构指导确定完税价格，并书面通知完税价格、资料、方法和计算方式，在完税价格由海关机构确定的情况下。

3.有权请求咨询以 证明申报的完税价格准确性，当海关机构有怀疑时。

4.要求海关机构在必须推迟确定完税价格的情况下放行货物，基于提交相当于应缴税额的保证金。

5.有权对海关机构确定的价格提出异议。

6.有权书面提议变更适用扣减价值方法和计算价值方法的程序。

第二节 报关人的义务

1.报关人依据进口货物报关单据、本通知中规定的完税价格确定原则和方法，完整准确地申报与进口货物买卖相关的费用，并根据海关规定的完税价格申报表自行确定进口货物的完税价格。

2.提交完税价格申报表，以及用于确定完税价格的合法有效文件副本，连同进口货物报关单。根据海关的要求提交用作检查和确定完税价格的文件。

3.参与解释并接受海关关于申报价格准确性和真实性的检查。负责配合海关确定与完税价格相关申报内容的真实性和准确性。

4.对申报内容的真实性、准确性以及海关完税价格确定结果承担法律责任，以实现征税和海关统计的目的。

5.报关人对其因未接收而退回的海关寄送至报关单上登记地址的文件承担责任。

6.根据本通知第三部分第一条第四款的规定，按海关要求提交保证金。

第三节 海关机构的责任和权限

1. 根据报关人的要求对涉及申报价格的商业信息保密，除非法律规定必须向相关机构提供。

2.向报关人解释并指导其遵守《国务院令第40号》（2007年3月16日）的规定及本通知中的指导。

3.当报关人提出书面请求时，书面告知其完税价格、资料、方法和海关使用的计算方式。

4.向报关人提供完税价格申报表样本，并指导其按照每种完税价格确定方法进行申报。组织印制、发行并向报关人发放完税价格申报表。

5.根据本通知第三部分的规定，检查报关人的申报内容并确定其完税价格。

6.要求报关人解释、提交与买卖、支付货款有关的文件和凭证，以证明申报价格的准确性和真实性。对于怀疑的文件和凭证，海关必须与原件核对以确保准确性。

7.确定完税价格：海关必须根据进口货物报关单据；本通知规定的定价数据库和完税价格确定方法，在以下情况下确定完税价格：

a) 报关人无法根据本通知第二部分第一至第六节规定的完税价格确定方法确定完税价格。

b) 根据本通知第三部分第一条第三款a项和d款5项d项规定，海关拒绝报关人申报的完税价格的情况。

c) 报关人不遵守《国务院令第40号》（2007年3月16日）的规定及本通知中的指导。

编五

申诉和违法行为处理

第一节 申诉和处理申诉

1.报关人有权对海关确定的完税价格结果提出申诉。申诉人享有法律规定申诉、控告的权利和义务。申诉书必须明确申诉的基础和理由。在申诉过程中，报关人仍须执行海关关于完税价格的决定，除非该决定被暂停执行，依照《申诉法》和《控告法》的规定。

对行政决定或行为提出申诉，则该单位的主管负责人负责首次处理。

2.如果对海关首次处理申诉的结果仍有异议，报关人有权向上一级主管机关提出第二次申诉，或者根据《申诉法》、《控告法》和《行政诉讼法》的规定提起行政诉讼。

在继续申诉的情况下，申诉人必须将申诉书连同首次处理申诉的决定副本及相关文件（如有）提交给第二次处理申诉的人。

上一级主管机关的负责人负责作出第二次处理申诉的决定。

3.不予考虑已经作出第二次处理申诉决定的案件和已被法院受理的案件。

4 对于未解决的申诉，申诉处理机关应在法律规定的时间内以书面形式通知申诉人并说明原因。

二、处理违法行为

条款1. 海关干部、公务员缺乏责任心，违反第40/2007/NĐ-CP号2007年3月16日法令及其本通知中的指导，给纳税人造成损失，导致税款流失的，应当依法赔偿损失，并根据违规性质和程度依法给予纪律处分或追究责任。

条款2. 纳税人有责任在海关或其他有权机关检查发现存在逃税、骗税行为时补缴追征税款。

第六部分

组织实施

条款1. 财政部应与各部委及行业协会合作，组织收集、交换用于核查和确定完税价格的信息。

条款2. 海关总署负责建立用于核查和确定完税价格的行业价格数据库。

各省、市、自治区海关负责按照海关总署的规定组织收集、处理、报告和使用价格信息。

条款3. 海关总署署长负责具体指导和组织实施本通知。

条款4. 本通知对出口、进口货物的核查和确定完税价格进行规定，替代2005年12月15日发布的113/2005/TT-BTC号通知附录I的内容。与本通知相冲突的其他内容均被废止。

本通知自发布之日起15日后生效。