文书编号4028/BTC-TCHQ 规定了在执行《进出口税法》和相关实施法令过程中处理问题的具体办法。本文件适用于出口产品生产企业、特殊欠税情况以及没有买卖合同的商品的完税价格确定。
Đối tượng áp dụng
出口产品生产企业；有欠税情况的企业；海关机构
Các điểm cốt lõi
- 进口原材料生产出口产品的进口企业，如果符合规定的时间条件且未严重违反海关法律法规，可适用良好纳税记录对象的缴税期限（第1条）。
- 在2006年1月1日前存在欠税情况并符合减免或免除欠税规定的企业的缴税期限，在一定时间内可适用良好纳税记录对象的缴税期限（第2条）。
- 欠缴2001年两轮摩托车零部件追缴税款的企业，如满足具体的还款计划条件，不采取强制措施，并可适用良好纳税记录对象的缴税期限（第3条）。
- 进口无买卖合同商品价值低于5万元人民币的，其完税价格为申报价格；超过5万元人民币的，海关将根据现有信息确定完税价格（第4条）。
- 本文件仅在2006年1月1日至2006年底期间有效，之后按最新规定执行。
🌐 Tác động xã hội từ văn bản này
- 帮助出口产品生产企业有更多时间适应新的税收政策。
- 鼓励企业主动偿还欠税并遵守海关法律法规。
- 方便对无买卖合同进口商品完税价格的确定，提高海关管理效率。
❓ Câu hỏi thường gặp
出口产品生产企业何时可以适用良好纳税记录对象的缴税期限？
当企业在365天内未严重违反海关法律法规且符合规定的时间条件，自申报海关单据之日起算。
2006年1月1日前存在的欠税情况的企业何时可以适用良好纳税记录对象的缴税期限？
自2006年1月1日至2006年6月30日。
2001年欠缴追缴税款的两轮摩托车零部件生产企业何时可以适用良好纳税记录对象的缴税期限？
当企业满足还款计划条件并正在按照计划执行时。
无买卖合同进口商品价值低于5万元人民币如何征税？
完税价格为申报价格。
本文件的有效期是多久？
自2006年1月1日至2006年底。
Toàn văn
公文
财政部关于处理执行进出口税收法律规定问题的公文编号4028/BTC-TCHQ，日期为2006年3月28日
敬启者：各省、市海关总局
2005年6月14日，全国人民代表大会通过了第45/2005/QH11号《出口税、进口税法》。随后，在2005年12月15日，政府发布了第149/2005/NĐ-CP号法令，财政部发布了第113/2005/TT-BTC号通知，以指导该法的实施。
在从2006年1月1日起执行上述文件的过程中发现，对遵守良好税收法律的企业和未遵守良好税收法律的企业在纳税期限上有所区别，这有助于减少欠税，鼓励企业遵守良好的税收法律，并限制拖延、逃避和避免缴税的情况。然而，由于新规定，许多企业在没有足够时间准备适应的情况下遇到了困难。为了给企业提供时间适应新的政策，财政部补充指导如下：
1. 对于进口原材料用于出口产品的生产企业，如果在过去365天内（截至申报海关报关单之日）因违反海关行政行为被处罚超过两次且罚款金额超过海关分局局长的权限；或者新成立不足365天（截至申报海关报关单之日），但在申报海关报关单时企业没有欠税或在过去365天内有超过90天的欠税，这是由于无法清偿因为支付凭证存在问题所致，则由地方海关总局局长负责检查实际情况，如果确实属于鼓励投资目录或特别鼓励投资目录中的出口产品生产企业的，且实际拥有生产出口产品的工厂、生产线和设备，进口货物是直接用于生产出口产品的原材料，则可适用良好遵守税收法律对象的纳税期限。此措施仅适用于2006年1月1日至2006年12月31日期间。
2. 对于在2006年1月1日前产生的海关报关单中，欠税超过90天，属于可以免税但正在等待办理免税手续的对象（如国家安全、国防物资、教育、科研等），以及根据财政部与海关总局联合发布的第06/1999/TTLT-BTC-TCHQ号通知和财政部发布的第32/2002/TT-BTC号通知规定的应免除欠税的对象，由地方海关总局局长具体检查，如果在申报报关单时企业仅欠上述税款，其他条件符合第113/2005/TT-BTC号通知的规定，则可适用良好遵守税收法律对象的纳税期限，不采取强制措施。此措施仅适用于2006年1月1日至2006年6月30日期间；自2006年7月1日起，按相关规定执行。
3. 对于仍欠缴2001年摩托车两轮配件追加税款的企业，如果满足以下所有条件，则不采取强制措施，适用良好遵守税收法律对象的纳税期限：
- 在申报报关单时，企业仅欠缴2001年摩托车两轮配件追加税款；其他条件符合第113/2005/TT-BTC号通知的规定；
- 企业必须向海关机构登记每月偿还追加税款的计划（2006年登记偿还的追加税款总额至少等于剩余追加税款的25%），并严格履行该计划。
- 如果企业已向海关机构登记每月偿还追加税款的计划但未按计划缴纳，海关机构将立即对故意不缴纳追加税款的情况采取停止进口手续的强制措施。对于确实存在财务困难的情况，地方海关局需报告总署，考虑不采取进口强制措施，但企业不得适用良好遵守税收法律对象的纳税期限。
关于无买卖合同的进口货物完税价格的确定：
- 对于无买卖合同的单件进口货物，其完税价格为申报价格。
- 对于无买卖合同的非单件进口货物，处理方式如下：
+ 如果整批货物总价值不超过5万元，则完税价格为申报价格。
+ 如果整批货物总价值超过5万元（包括越南组织和个人在边境对面购买后进口到越南的货物；旅客出入境携带的随身或不同航班托运的货物；作为礼物赠送的货物等），则完税价格由海关机构根据数据库中相同或类似进口货物的价格信息确定。如果选择两个或两个以上的价格作为完税价格，则采用最低价格。
财政部指导各省、市海关总局通知相关企业和部门知悉并执行。在执行过程中，如有任何问题，请反馈至财政部以便进一步指导。
部长签署
副部长
张志中
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