通 tư số 41/1998/TT-BTC 关于通过国家金库集中和管理国家预算收入的规定

通知

关于集中和管理国家预算收入的规定
通过国库进行国家预算收入的管理

 

执行1996年12月19日政府第87号法令，财政部发布了1997年5月13日第24 TC/KBNN号通知，规定了通过国库系统集中和管理国家预算收入的方式。

经过一段时间实施后，为了完善机制并适应实际情况，财政部发布了新的通知，以替代1997年5月13日第24 TC/KBNN号通知，规定通过国库系统集中和管理国家预算收入的方式如下：

 

A. 一般规定：

1. 国家预算的所有收入必须以现金、支票或不固定转账的形式存入国库；对于在乡级地区等难以直接存入国库的收入，收款机构可以先收取现金或支票，然后按规定及时足额存入国库。

2. 收款机构（包括国家税务局、海关、财政部门及其他经政府批准或由财政部授权的机构）应与国库合作，组织管理和集中国家预算收入，并定期检查核对，确保所有收入及时足额进入国家预算基金。

3. 各单位和个人，包括在越南社会主义共和国境内活动的外国单位和个人，有责任和义务按照法律规定全额按时缴纳各项税收、费用和其他收入。严禁各级政府机关、单位和个人擅自截留或挪用国家预算收入设立非预算基金。

4. 所有国家预算收入均需准确、完整、及时地以越南盾记录，并按预算年度、预算级别和国家预算科目进行核算。外币、实物和工日形式的国家预算收入须根据有权机关规定的汇率、价格折算成越南盾进行核算。

5. 在集中和管理国家预算收入的过程中，如果发现不符合制度或已获批准减免的收入被错误地纳入国家预算，则应予以退还。根据财政机关的退款决定，国库应从预算中拨款退还给相关受益对象。

 

B. 具体规定

I. 编制国家预算收入计划：

根据全年任务和预计季度新增收入来源，收款机构应编制季度预算收入计划，并按经济区域、地区和直接向国库缴款的对象分类，以便国库配合监督执行。

税务机关负责编制除出口税和进口税以外的税收、费用和其他收入的预算收入计划。

海关负责编制出口税、进口税（包括通过陆路边境进口货物的特别消费税和增值税）和其他收入的预算收入计划。

财政部门和其他受委托的收款机构负责编制其余国家预算收入的预算收入计划。

季度预算收入计划应在季度末前10天提交。

II. 组织国家预算收入：

1. 缴纳通知和缴款单：

1.1. 缴纳通知：

根据纳税人依法申报的税务和应缴国家预算款项，收款机构审核确定应缴金额并发出缴纳通知。缴纳通知上应详细列出每项收入对应的预算科目。

国家预算缴纳通知（简称缴纳通知）由财政部（税务总局）、海关总署统一印制并在全国范围内发行和管理。

缴纳通知规定的期限届满后，若单位和个人仍未履行缴纳义务，税务机关、海关（针对逾期未缴税款和费用的情况）和财政部门（针对其他逾期未缴款项的情况），有权要求银行或国库从其账户中扣缴款项（前提是该账户已在银行或国库开设），并可采取法律规定的措施追缴（附带国家预算缴款令样本01/TNS）。

下列情况被视为正当理由延迟缴纳，暂不采取扣款和处罚措施：

已作出解散决定的企业，在处理遗留问题期间。

遭遇客观困难的企业，经有权机关根据1996年12月19日政府第87号法令第四十三条第三点规定，报请同级人民政府（地方成立的企业）或总理（中央成立的企业）批准延期缴纳。

延迟缴纳的处理依据总理或省人民政府的决定进行。

1.2. 缴款单：

缴款单（现金或转账）是财政部（税务总局）统一印制并在全国范围内管理的收据，内容主要包括以下几项：

缴款单位或个人的名称和地址。

经营领域和行业。

缴款内容及日期。

缴款地点。

对应国家预算科目的详细收入项目。

缴款金额（数字和文字表示）。

2. 国家预算收入征收方式：

2.1. 税费：

a. 通过国库征收：

直接向国库缴纳的税费包括以下对象：

国有企业、外商投资企业、股份公司、有限责任公司、联营企业、联营组织和具有法人资格的经济组织。

集体经济组织和个体工商户有固定经营地点，月营业额较大。财政部应税务总局具体指导确定营业额作为分类缴纳对象的基础。

收到缴款通知后，有关单位和个人应当按照规定期限将应缴国家财政款项以现金、支票或转账方式全额缴入国库。

国库负责收取并集中向国家财政上缴收入。

b. 通过征收机关：

通过征收机关缴纳的税款、费用、附加费等包括：

不固定、不经常从事经营活动的对象所缴纳的税款、费用、附加费。

收入较小且不具备直接向国库缴款条件的个人（财政部应税务总局具体指导确定收入较小的个人）。

农业用地使用税、乡级地区收入、口岸处未设国库收缴点的收入。

征收机关负责从缴款人处收取现金或支票，并根据本通知部分B节第二目3.1.2的规定，将全部已收款项缴入国库。

2.2. 对于国家经济活动、事业活动、土地使用费、出售或出租国有资产所得款项等：必须直接缴入国库（或征收机关），按有关机关的通知办理。

2.3. 对于罚款收入，依据有权机关的处罚决定，被处罚对象须将罚款缴入国库。在特殊情况（如边境、海岛、海上等罚款，按财政部规定）下，若直接缴入国库困难，作出处罚决定的机关可直接收取罚款，并将全部已收罚款缴入国库。

2.4. 国内借款和国外借款收入：

国内发行政府债券形式的借款（包括为中央预算和省级预算筹集资金用于基础设施建设，按总理决定）：国库负责发行债券并按规定程序记入国家财政收入。

对于其他国内借款（中央预算从国家银行临时借款和其他借款）：根据借款转账凭证，国库按规定程序记入国家财政收入。

对于国外借款（记入国家财政的部分）：

对于货币借款（外汇转入集中外汇账户），根据转账凭证，国库按记账汇率兑换成越南盾并按规定程序记入国家财政收入。

若借款未转入集中外汇账户，根据财政部的通知，国库按记账汇率兑换成越南盾并按规定程序记入和支出国家财政收入。

对于物资、设备、商品借款：根据本通知部分B节第二目3.3的规定，将其折算成越南盾记入国家财政收入。

2.5. 对于财政储备基金收入、上级财政补充收入等：根据有权机关的决定或上级财政转账凭证，国库按规定程序记入国家财政收入。

对于预算结余：根据经有权机关批准的国家预算决算，国库按规定程序将预算结余转入财政储备基金或下一年度国家财政收入。

2.6. 对于村级预算收入，按财政部1997年3月28日发布的第14号通令执行。

2.7. 对于在国外的越南组织和个人的收入，财政部另有专门规定。

3. 国家财政收入征收程序：

3.1. 以越南盾征收：

3.1.1. 转账征收：

通过转账方式缴国家财政时，缴款人需填写六联《国家财政收入缴款单》（附表03/TNS）：第一联留存缴款单底联；其余五联由缴款人转交开户银行或国库。开户银行或国库在收到缴款凭证后，应立即从缴款人的账户中划拨款项缴入国家财政。处理流程如下：

a. 缴款人在银行开户的情况：

第二联用作银行扣款凭证；

第三联通知缴款人扣款情况；

将剩余三联（第四、第五、第六联）连同付款清单一并寄送国库。

国库收到付款清单及银行附带的缴款单后，应在缴款单上签字确认，并进行记账处理，同时处理各联缴款单如下：

第四联：用作记账凭证；

第五联：寄送直接管理缴款人的征收机关；

第六联：寄送与征收机关同级的财政机关；

b. 缴款人在国库开户的情况：

第二联：记录缴款人的账户扣款；

第三联：通知缴款人扣款情况；

第四联：用作记账凭证；

第五联：寄送直接管理缴款人的征收机关；

第六联：寄送与征收机关同级的财政机关。

若缴款人使用支付保证书缴纳税款，国库按处理其他支付保证书的方式处理。

3.1.2. 现金、支票征收：

a. 通过国库直接征收的情况：

根据征收机关的通知，缴纳义务人应使用现金或支付支票填写五联国家预算收入缴款书（附表02/TNS）：第一联留存缴款凭证存根；其余四联连同应缴纳的款项一并带到国库指定的收款点办理缴款手续。

国库检查、核对、收取款项，并在其余四联缴款书上签字盖“已收款”印章。

第二联由国库留存作为记录国家预算收入的会计凭证。

第三联退还给缴纳义务人。

第四联送交直接管理缴纳义务人的征收机关（与每日收款清单一起）。

第五联送交与征收机关同级的财政机关。

对于固定的交易点，税务机关应与国库共同组织国家预算收入的征收工作。

b. 经过征收机关征收的情况：

征收机关使用收款单直接从缴纳义务人处收取款项，并根据国家预算科目编制详细的收款清单，将款项存入国库。

每日（在当日结束或次日开始时），征收机关根据所开具的收款单据填写五联现金缴款书：第一联留存缴款凭证存根；其余四联连同全部已收款项一并提交国库。

国库收取款项，在各联缴款书上盖“已收款”印章并签字确认，后续处理程序与直接通过国库缴款的情况相同。

3.2. 以外国货币征收国家预算收入：

3.2.1. 管理原则：

国家预算收入中的外币收入（包括外债和外国援助的外币收入），国库应将其记入集中外汇基金（按原币种）同时按照财政部公布的汇率折算成越南盾进行国家预算收入的会计核算和分配各级预算收入。

集中外汇基金统一由中央国库管理。地方预算（省、县、乡）不得设立外汇基金。所有地方国库产生的外汇收入必须转至中央国库。扣除汇往中央的外汇转账费用后，外汇存款利息由中央国库管理和使用，并与国家预算结算，按照适用于国库系统的财务管理规定执行。每月定期，中央国库汇总当月发生的汇率差额，报送财政部（预算司）处理。

集中外汇基金用于支付和支付规定的外币支出。剩余的外汇，中央国库可以出售给国家银行或其他国有商业银行换取越南盾，用于支付和支付越南盾支出。出售外汇给银行的汇率与会计汇率之间的差额，中央国库需向中央预算上缴（如有增加）或由中央预算拨付（如有减少）。每月定期，中央国库汇总当月发生的汇率差额，报送财政部（预算司）处理。

财政部部长授权对外财务司确定并公布外币会计汇率，确保以下原则：

会计汇率根据外汇市场同业拆借市场前30天的实际平均买入卖出汇率计算得出。

如果一个月内外汇市场同业拆借市场的实际买入卖出汇率波动超过5%（高于或低于会计汇率），财政部将考虑调整会计汇率。

会计汇率在全国范围内统一应用于以下业务：

外币收入和支出的折算和会计核算（包括以外币为原始价值的实物收入）。

国库会计核算的折算和会计处理。

3.2.2. 收取方式：

a. 对于通过转账收取的外币：

根据银行提供的进账通知书和付款清单，国库记入集中外汇基金，并按会计汇率折算成越南盾，记入国家预算收入。

b. 对于通过银行收取的现金外币：

收取流程如下：

缴纳义务人应使用六联现金国家预算收入缴款书（附表04/TNS）：第一联留存缴款凭证存根；其余五联连同现金外币一并带到开设有国库外汇账户的银行办理缴款。

银行收取外币，在五联缴款书上签字盖章：第二联退还缴纳义务人，第一联留存银行；其余三联连同付款清单一并送交国库。

国库收到银行的外币缴款凭证和付款清单后，记入集中外汇基金，并按会计汇率折算成越南盾，记入国家预算收入，同时处理缴款书，如同现金缴款。

缴纳现金外币的手续费由缴纳单位或个人支付给银行。

c. 对于通过征收机关收取的现金外币：

在 在无法将现金外币存入银行的地方，征收机关可以直接收取现金外币。然后，将全部收取的现金外币一并存入省级国库。收取流程和处理凭证与通过征收机关收取现金、支付支票的情况相同。

用外币征收国家预算收入仅限于国家银行公告的可自由兑换的强势外币。

根据实际收取的现金外币金额，国库应按会计汇率折算成越南盾，记入国家预算收入。

现金外币，国库应存入国库在银行开设的外汇账户，再转至中央国库。

国家银行省级分行、市级分行如无外汇账户（因中国人民银行和地方国有商业银行未组织开设外汇存款和结算账户），则该省级分行、市级分行可按该银行的外汇买入汇率向中国人民银行和地方国有商业银行出售现汇。汇率差额应单独记账，以与国家预算决算。

3.3. 以实物形式征收国家预算：

对于已确定使用对象的实物，财政机关（财政部或省、市财政物价局）将其折算为越南盾，并开具国家预算收入支出凭证，送交国家金库进行国家预算收支记账。

实物折算为越南盾的具体操作如下：

外币原始价值的实物应按照记账汇率折算为越南盾。

没有外币原始价值的实物，财政机关应成立评估委员会，根据评估时当地市场普遍价格进行评估。

对于尚未确定使用对象的实物，财政机关（财政部或省、市财政物价局）应与相关机构合作，将实物变现为越南盾并上缴国家预算。

3.4. 以工日形式征收国家预算：

各类以工日形式征收的国家预算收入应折算为越南盾进行记账。

财政部门牵头与相关机构合作，按照规定的工日单价进行折算，并开具国家预算收入支出凭证，送交国家金库进行国家预算收支记账。

4. 监督、核对及处理：

征收机关、财政机关和国家金库应定期监督和核对国家预算收入情况，及时发现迟缴和拖欠国家预算收入的情况。

每天，国家金库和地方征收机关应在每天结束或次日开始时核对国家预算总收入和各级预算收入。

每月，在下个月的前五天内（对于区县级）和前十天内（对于省市级），国家金库、征收机关和同级财政机关必须核对各级预算收入和各类税收的数据。特别地，每年12月份的结账和数据核对统一在12月31日完成。

每年，在下一年的2月10日前（对于区县级）和3月10日前（对于省市级），国家金库、征收机关和同级财政机关必须核对各级预算收入和各类税收的数据。

在国家金库、征收机关和同级财政机关之间核对数据过程中，如有错误应及时配合调整。记录或汇总数据错误的机关应提交书面申请调整。年终时，国家金库应与财政部门配合整理年度决算。

根据核对结果，征收机关负责督促和按规定处理。

对于由征收机关、司法机关、审计机关等发现的占用、隐匿国家预算收入的行为，应按规定处理。

5. 国家预算收入的退还：

如有不符合政策和制度而集中到国家预算基金中的收入，必须予以退还。

根据退款指令，国家金库应办理减少国家预算基金收入的手续，并直接退还给受益对象。

如需退还上年度决算的收入，征收机关应向财政机关报告并申请当前年度预算退款指令。根据财政机关的支付指令，国家金库应执行退款。

6. 记账和报告国家预算收入：

根据缴纳的国家预算收入金额，国家金库应按照预算年度和国家预算科目正确记账；同时，根据规定分配各级预算收入。

对于未明确国家预算科目的收入，国家金库应先记入暂收款账户；一旦明确科目，则按照规定记账。

国家预算收入日报：

每天（在当天结束或次日开始时），各国家金库单位应报告当天的国家预算总收入和各级预算收入，并发送给同级财政机关、征收机关和上级国家金库。

国家预算收入月报：

每月，在下个月的第七天前（对于区县级）和第十天前（对于省市级），在与征收机关核对数据后，各国家金库单位应编制国家预算收入报告，按国家预算科目和各级预算编制，并发送给同级财政机关、征收机关和上级国家金库；中央国家金库应在下个月的第十五天前汇总全国国家预算收入情况并向财政部报告。

国家预算收入年报：

每年，在下一年的2月15日前（对于区县级）和3月15日前（对于省市级），各国家金库单位应编制年度国家预算收入报告，按国家预算科目和各级预算编制，并发送给同级财政机关、征收机关和上级国家金库；中央国家金库应在下一年的3月15日前汇总年度国家预算收入决算并向财政部报告。

第三部分 征收机关、国家金库和财政机关在组织征收国家预算中的职责和权限：

及财政部门在组织国家预算收入方面：

1. 收取机构（包括税务机关、海关、财政部门和其他经政府批准或由财政部授权的收取机构）：

编制季度和年度收入预算，提交给有权限的各级部门和财政机关，并同时送交国家金库。

管理并督促缴纳对象将款项缴入国家预算。- 计算、确定征收金额并发布征收通知；对通知中所列各项收入的条目、种类、项目、子项目的准确性负责。

指导并检查缴纳对象填写向国家预算缴款单据。

直接集中属于其权限范围内的国家预算收入，并按规定及时足额缴入国家金库。

跟踪实际收入情况以及缴纳对象执行征收通知的情况。

向财政机关提出命令退还不符合规定的收入款项。

检查、决定处罚并处理有关征收缴纳的申诉，依照法律规定进行。

与国家金库合作，根据实际情况和特点，分类直接通过国家金库或通过收取机构征收的缴纳对象。组织征收、检查、核对并编制国家预算收入数据报告，按照规定制度进行。

2. 国家金库：

按照规定直接征收国家预算收入。

集中所有国家预算收入（包括由收取机构直接征收的部分），记账国家预算基金，并按规定的比例分配给各级预算。

经常检查核对数据并按规定制度实施信息报告。

根据财政机关的命令执行不符合规定的收入款项的退还。

向有权机关建议关于国家预算收入的措施。

开立账户的国家金库负责及时办理缴入国家预算的资金支付和转账。根据收取机构的要求从单位存款账户中划拨资金缴入国家预算。3. 财政机关：

与收取机构和国家金库合作，确保按规定及时足额地将国家预算收入集中到国家金库。

根据收取机构的建议，发出不符合规定的国家预算收入款项的退还命令。

按照规定制度指导收取机构和国家金库在其管辖区域内组织征收国家预算收入。

经常与收取机构和国家金库合作，在其管辖区域内组织征收国家预算收入。

向有权机关建议关于国家预算收入的措施。

4. 应缴纳国家预算的组织和个人：

按规定制度完整申报应缴纳的各项款项，并严格遵守收取机构发布的缴款通知。

如果收取机构发布的征收通知和处理不符合规定，有权就缴纳国家预算提出申诉。

5. 开立账户的银行：

负责及时办理缴入国家预算的资金支付和转账。

根据收取机构的要求从单位存款账户中划拨资金缴入国家预算。

IV. 经费和奖惩制度：

1. 收取国家预算收入工作的组织费用，如建设（或租赁）地点、配备技术设备、工作工具、运输工具、保护费用、运输费用、加班补助等，由国家预算保障，按照国家财务管理规定制度执行。

2. 对于收取国家预算收入工作的奖励制度，对于收取机构和国家金库，按照财政部的指导进行。

3. 违反管理缴纳制度或导致国家财产损失的各机关、单位和个人，必须依法受到行政纪律处分和物质赔偿。

 

C. 组织实施

本通知自1998年1月1日起生效，并取代财政部1997年5月13日发布的第24 TC/KBNN号通知。

财政机关、收取机构、国家金库、应缴纳国家预算的组织和个人，负责执行本通知。

地方使用计算机技术执行国家预算收入时，如有专用的通知、缴款单和程序，需报财政部批准后方可实施。

 

 

国家预算收入征收令

根据现行法律关于国家预算收入制度的规定

要求银行（国家金库）：……从……在银行（国家金库）……的账户中

划转至……在国家金库……省……的国家预算收入账户

国家预算收入内容：

各级预算之间的分配

收取机构负责人

................................................................

 

缴款单位或个人名称：……

经营行业：……

电话：______传真：______

缴款原因：……日期：……/……/……

缴款地点：……

缴款人

各级预算之间的分配

收取机构负责人

................................................................

从……在银行（国家金库）……的账户中划转

经营行业：……

电话：______传真：______

缴款原因：……日期：……/……/……

划转至……在国家金库……省……的国家预算收入账户

缴款单位

各级预算之间的分配

 

 

收取机构负责人

................................................................

 

划转至……在国家金库……的国家预算收入账户

经营行业：……

电话：______传真：______

缴款原因：……日期：……/……/……

缴款地点：……

缴款人

国家金库开户银行

各级预算之间的分配

收取机构负责人

................................................................