通知41/2001/TT-BTC关于根据第05/2001/NQ-CP号决议补充免征农业用地使用税的指导

通知

关于2001年免征和减征农业用地使用税的补充指导

根据第05/2001/NQ-CP号决议

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经国家计划委员会、财政部和开发基金一致同意后，

财政部对2001年免征和减征农业用地使用税作出如下补充指导：

I. 农业用地使用税免征、减征和退税对象、标准及额度：

1. 对所有属于政府135项目计划中的特别困难山区和偏远地区以及全国贫困农户（贫困农户根据劳动和社会事务部2000年11月1日第1143/2000/QĐ-LĐTBXH号决定确定的标准，以及各省、直辖市的具体规定）在2001年应缴纳的农业用地使用税予以免征。

2. 对全国范围内2001年实际种植水稻和咖啡的土地面积，减征50%的农业用地使用税。2001年的应缴农业用地使用税为该年度实际种植水稻和咖啡土地面积的应缴税额，在扣除现行规定的免税和减税后，不包括以前年度结转的多缴或少缴税额（不包括根据财政部2000年7月28日第79/2000/TT-BTC号通知第二部分第2c项规定的价格下调导致的免税和减税）。

符合本条款规定可减征50%农业用地使用税的对象是2001年使用农业用地种植水稻（包括种植两季水稻或主要种植一季水稻和育秧地）和咖啡的所有农户家庭、合作社、企业和其他经济组织。

3. 退税：对于2001年超额缴纳农业用地使用税的家庭和个人、合作社、企业及其他经济组织（以下简称对象），国家预算将退还超额缴纳的农业用地使用税。超额缴纳的农业用地使用税等于实际缴纳的税额减去按照现行规定和本通知第一部分第1点和第2点规定计算出的2001年应缴税额。

二、免征、减征和退税程序、手续及审批权限：

1. 列出符合免征和减征农业用地使用税条件的对象名单：

1.1. 对于由乡、镇、城市街道管理的纳税对象：

* 乡、镇、城市街道税务队与乡、镇、城市街道税收咨询委员会负责：

- 根据政府总理1998年7月31日第135/1998/QĐ-TTg号决定、1999年12月24日第1232/1999/QĐ-TTg号决定、2000年7月12日第647/2000/QĐ-TTg号决定和2001年3月26日第42/2001/QĐ-TTg号决定所附的特别困难山区和偏远地区的名单，编制乡、村范围内符合免征农业用地使用税条件的农户名单（见本通知附件1）。

- 根据省、直辖市人民政府的规定和劳动和社会事务部2000年11月1日第1143/2000/QĐ-LĐTBXH号决定所附的贫困农户名单，编制2001年符合免征农业用地使用税条件的贫困农户名单（见本通知附件2）。

- 根据2001年实际种植水稻和咖啡的土地面积，编制符合本通知第一部分第2点规定可减征50%农业用地使用税的剩余应缴税额对象名单（见本通知附件3）。

- 免征和减征农业用地使用税对象名单必须在乡政府和便于群众监督的地方公示。公示10日后如无异议，乡税务队汇总符合免征和减征农业用地使用税条件的农户名单报乡政府。

- 在编制上述免征和减征农业用地使用税对象名单时，需单独列出企业、合作社和其他经济组织。

* 乡、镇、城市街道人民政府负责：

- 编制关于申请免征和减征农业用地使用税对象数量和金额的报告（详见附件表格），报县人民政府审批。

- 在获得有权机关批准后，向符合免征和减征农业用地使用税条件的农户通报免征和减征决定（见本通知第二部分第2.2点）。

- 按照本通知第一部分第3点和第三部分第3点第3.1款的规定办理退税。

* 乡、镇、城市街道税务队与纳税记录核对，编制截至收税期实际超额缴纳农业用地使用税的农户名单（见本通知附件4），报乡政府上报县人民政府，申请退还超额缴纳的农业用地使用税。

如农户同意将超额缴纳的农业用地使用税转入下一期或下一年度，则无需编制本通知附件4的名单，并继续在纳税记录中进行调整，以抵扣下一期或下一年度的税款。

1.2. 对于国有企业和农业生产组织：

直接负责征收税款的税务机关编制免征、减征和退税申报表（如有超额缴纳的税款），不得冲抵其他收入。

对于按季度（一年两次）征收税款的省份和直辖市，可以先确定本期暂收、暂减税额，然后在年终结算全年应缴税额和正式减税额。

2. 汇总并决定免征和减征：

2.1. 在县、区、市辖区：

县级税务局与县级税收咨询委员会根据国家规定和省、直辖市人民政府的规定，审核各户提出的免征和减征农业用地使用税名单和金额的准确性及合法性，并汇总报县人民政府审批。县人民政府将报告报送省、直辖市人民政府，并抄送省、直辖市税务局。特别贫困农户名单须经县级劳动和社会事务局确认。

2.2. 在省、自治区、直辖市：

省税务局负责：

- 检查和汇总各县的报告；向省、自治区、直辖市人民政府提交审议，决定对辖区内对象退还多缴的农用地使用税。

- 向国家税务总局报告辖区内免征、减征和退税的结果。

为确保按照本通知的规定迅速、及时地免除和减少农用地使用税，省、自治区、直辖市人民政府可决定免除、减少或退还农用地使用税，或者可以授权区、县人民政府作出决定。如果授权区、县人民政府作出决定，则税务分局应与区、县税收咨询委员会合作，将决定提交给区、县人民政府，并同时报送省、自治区、直辖市人民政府和税务局备案。

1. 财政部牵头，会同司法部、政府办公厅及相关部委：

1. 各省人民政府主席负责：

- 公布或指示有权机关公布符合政府第135号计划的特别困难山区和偏远地区农业户名单以及根据政府第05/2001/NQ-CP号决议享受免税待遇的贫困农户名单；

- 对按规定给予免税、减税的对象承担责任；

- 指导并检查职能机构执行农业用地免税、减税工作，并及时公开通报给纳税农户；指导地方信息宣传机构加强政策宣传解释工作，使民众了解并遵守。

2. 中央财政将根据本通知第一部分第1点、第2点规定的对象，补偿地方财政因减免农用地使用税而造成的收入损失。

财政物价局与税务局配合汇总因本通知第一部分所述原因造成的预算收入损失情况，报省人民政府并向财政部（预算司）报告，由财政部按相关规定审核并补充拨款，附上《退库申请表》（编号05/TH）。

退还已缴纳的农用地使用税：

3.1. 对于截至2001年税期已多缴农用地使用税的农户，国家财政将退还多缴的税款。退款资金由财政物价局根据退还农用地使用税的决定划拨到乡级人民政府指定账户。乡级人民政府依照规定程序从国库提取退款资金。国库依据退还农用地使用税的决定及相关手续，向乡级人民政府支付现金，用于退还农户多缴的税款。

3.2. 对于国有企业的农用地使用税由税务分局或税务局征收的情况，财政物价局直接退还多缴的税款给相关单位。

乡级人民政府负责向财政物价局报告并结算委托管理的资金。

本通知自签发之日起十五日后生效，并用于审查2001年度农用地使用税的减免；其他自然灾害减免和社会政策减免制度仍按现行规定执行。