令第41/2020/NĐ-CP号关于延长缴纳税款和土地租金期限的决定

令

延长纳税期限和土地租金缴纳期限

根据2015年6月19日《政府组织法》；

根据二〇〇六年十一月二十九日《税收征管法》；

根据二〇一二年十一月二十日《关于修改、补充〈税收征管法〉若干条款的法律》；

根据二〇一四年十一月二十六日《关于修改、补充若干法律中有关税收条款的法律》；

根据二〇一六年四月六日《关于修改、补充〈增值税法〉、〈特别消费税法〉和〈税收征管法〉若干条款的法律》；

遵照财政部部长的建议；

政府发布延长纳税期限和土地租金缴纳期限的法令。

第一条 调整范围

本法令规定了延长增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限的相关事项。

第二条 适用对象

本法令适用于以下对象：

一、从事以下行业生产活动的企业、组织、个体工商户和个人：

（一）农业、林业和渔业；

（二）食品生产和加工；纺织；服装生产；皮革制品及其他相关产品生产；木材加工及木制品、竹制品、芒制品生产（不包括床、柜、桌、椅）；草席、稻草和其他编织材料制品生产；纸张及纸制品生产；橡胶和塑料制品生产；其他非金属矿产品制品生产；金属生产；机械加工；金属表面处理及镀层；电子、计算机和光学产品生产；汽车及其他带发动机车辆生产；床、柜、桌、椅生产；

（三）建筑。

二、从事以下行业经营活动的企业、组织、个体工商户和个人：

（一）仓储运输；住宿餐饮；教育和培训；医疗和社会援助活动；房地产经营活动；

（二）劳务中介和服务；旅行社、旅游套餐经营及相关支持服务，包括旅游宣传和组织；

（三）创作、艺术和娱乐活动；图书馆、档案馆、博物馆和其他文化活动；体育、娱乐活动；电影放映。

本条第一款和第二款所列经济行业的目录根据二〇一八年七月六日政府总理第27/2018/QĐ-TTg号决定关于颁布越南国民经济体系确定。

根据附表一，由第27/2018/QĐ-TTg号决定发布的经济细分行业分为五级，确定经济行业遵循的原则是：如果本条第一款和第二款所列经济行业属于一级，则适用延期规定的经济行业包括该一级的所有二级、三级、四级和五级细分行业；如果属于二级，则适用延期规定的经济行业包括该二级的所有三级、四级和五级细分行业；如果属于三级，则适用延期规定的经济行业包括该三级的所有四级和五级细分行业；如果属于四级，则适用延期规定的经济行业包括该四级的所有五级细分行业。

三、从事优先发展的工业配套产品生产；重点机械设备生产的企业、组织、个体工商户和个人。

优先发展的工业配套产品根据二〇一五年十一月三日政府第111/2015/NĐ-CP号决定关于发展工业配套产业确定；重点机械设备根据二〇一八年三月十五日政府总理第319/QĐ-TTg号决定批准的《至二〇二五年越南机械设备产业发展战略及至二〇三五年展望》确定。

四、小型和微型企业根据《支持中小企业的法律》第04/2017/QH14号决议和二〇一八年三月十一日政府第39/2018/NĐ-CP号决定关于《支持中小企业法律》若干条款的具体规定确定。

五、金融机构、外国银行分行应按照国家银行的规定采取措施支持受新冠肺炎疫情影响的企业、组织、个人客户。国家银行负责公布参与支持客户的金融机构、外国银行分行名单，以便税务管理机关根据本法令实施延期纳税和土地租金缴纳期限。

第二条第一款、第二款和第三款所指企业、组织、个体工商户和个人经营的经济行业和领域是指其在二〇一九年或二〇二〇年有生产、经营活动并产生收入的行业和领域。

条 3. 延长税款和土地租金缴纳期限

1. 对于增值税（不包括进口环节增值税）

（一）对二〇二〇年三月、四月、五月、六月应缴增值税进行延期，对于按月申报增值税的企业、组织，为二〇二〇年第一季度和第二季度应缴增值税进行延期（对于按季申报增值税的企业、组织）。根据本法令第二条所述的企业、组织。延期时间为自法律规定税收征管期限届满之日起五个月。

如果纳税人补充申报延期期间的纳税申报表导致应缴增值税增加，并在延期期限届满前提交给税务机关，则延期的税款包括因补充申报而增加的应缴税款。

符合延期条件的企业、组织应当按照现行法律规定申报并提交增值税月度或季度纳税申报表，但无需缴纳已申报的应缴增值税。延期的增值税缴纳期限如下：

二〇二〇年三月应缴增值税最迟于二〇二〇年九月二十日前缴纳。

二〇二〇年四月应缴增值税最迟于二〇二〇年十月二十日前缴纳。

二〇二〇年五月应缴增值税最迟于二〇二〇年十一月二十日前缴纳。

二〇二〇年六月应缴增值税最迟于二〇二〇年十二月二十日前缴纳。

二〇二〇年第一季度应缴增值税最迟于二〇二〇年九月三十日前缴纳。

二〇二〇年第二季度应缴增值税最迟于二〇二〇年十二月三十日前缴纳。

b) 对于本决定第二条所列企业、组织的分支机构或下属单位单独向直接主管税务机关申报增值税的，该分支机构或下属单位也属于可以延期缴纳增值税的对象。对于本决定第二条第一款、第二款和第三款所列企业、组织的分支机构或下属单位未从事被允许延期行业的生产经营活动的，该分支机构或下属单位不属于可以延期缴纳增值税的对象。

2. 对于企业所得税

a) 对于本决定第二条规定的应纳税所得额的企业、组织在2019年度汇算清缴应补缴的企业所得税以及2020年度第一季度和第二季度预缴的企业所得税进行延期缴纳。延期期限为自法律规定的企业所得税缴纳期限届满之日起五个月。

如果企业、组织已将2019年度汇算清缴应补缴的企业所得税缴入国家财政，则企业、组织可调整已缴税款用于支付其他类型税收。为此，纳税人需填写由财政部发布的《C1-11/NS》表格，并附上缴税凭证或与调整内容相关的资料提交给税务机关。

对于本决定第二条所列企业、组织的分支机构或下属单位单独向直接主管税务机关申报企业所得税的，该分支机构或下属单位也属于可以延期缴纳企业所得税的对象。对于本决定第二条第一款、第二款和第三款所列企业、组织的分支机构或下属单位未从事被允许延期行业的生产经营活动的，该分支机构或下属单位不属于可以延期缴纳企业所得税的对象。

三、关于增值税和个人所得税

对于本决定第二条第一款、第二款和第三款所列行业中的家庭户、个体工商户在2020年产生的应缴税款进行延期缴纳。家庭户、个体工商户应在2020年12月31日前完成上述延期缴纳的税款缴纳。

4. 对于土地租金

对于本决定第二条所列企业、组织、家庭户、个人直接从国家租赁土地并按有权机关决定或合同形式每年支付租金的情况，对其2020年初应缴纳的土地租金进行延期缴纳。延期期限为自2010年5月31日起五个月。

本规定适用于同时拥有多个国家直接租赁土地决定或合同且从事多种不同生产、经营活动，其中包括本决定第二条第一款、第二款、第三款和第五款所列行业的企业、组织、家庭户和个人。

五、对于从事多种不同经济行业经营，其中包括本决定第二条第一款、第二款、第三款和第五款所列行业的企业、组织，其全部应缴纳的增值税和企业所得税均可延期；家庭户、个体工商户全部应缴纳的增值税和个人所得税也可根据本决定的规定进行延期。

第四条 延长程序和手续

一、符合延期条件的纳税人应通过电子方式或其他方式向直接主管税务机关一次性提交延期缴纳申请表（附随本决定发布的附件），并在每月（或每季度）按规定提交纳税申报表时一并提交。如果延期缴纳申请表未能在每月（或每季度）提交纳税申报表时一并提交，则最迟应在2020年7月30日前提交，税务机关仍会执行在此之前发生的延期缴纳。

如果纳税人从国家获得多个不同地区的土地租赁，则直接主管税务机关有责任将延期缴纳申请表副本发送至土地所在地的税务机关。

二、纳税人自行确定并对其提出的延期申请负责，确保符合本决定规定的延期对象。如果纳税人向税务机关提交延期缴纳申请表的时间晚于2020年7月30日，则不适用本决定规定的延期缴纳。

三、税务机关无需通知纳税人接受延期缴纳。如果在延期期间，税务机关发现纳税人不符合延期对象，则税务机关应书面通知纳税人停止延期，并要求纳税人将已延期期间的税款、土地租金及滞纳金全额缴入国库。如果在延期期结束后，税务机关通过检查发现纳税人不符合本决定规定的延期缴纳对象，则纳税人须将税务机关重新确定的欠缴税款、罚款及滞纳金缴入国库。

4. 在延期缴纳税款期间，根据税款和土地租金延期缴纳申请书，税务机关不对延期缴纳的税款和土地租金（包括在提交月度（或季度）纳税申报表最迟至2020年7月30日之后提交延期缴纳申请书的情况）计算滞纳金。

条 5. 组织实施和生效

1. 本法令自签署之日起生效。

2. 财政部负责指导、组织实施并处理本决定实施过程中出现的问题。

3. 各部部长、相当于部长的机构负责人、政府直属机构负责人、省和直辖市人民政府主席以及有关企业、组织、家庭户和个人负责执行本法令。

附 录

（附属于2020年4月8日第41/2020/NĐ-CP号政府法令）

中华人民共和国
独立 自由 幸福
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延期缴纳税款和土地租金申请书

敬启者：税务机关……

[01] 缴税人名称：...

[03] 地址：……

[04] 电话号码：……

[05] 税务代理人名称（如有）：……

[07] 申请延期的税费种类：

a) □ 企业的增值税

b) □ 企业的企业所得税

c) □ 家庭户和个体工商户的增值税和个人所得税

d) □ 土地租金（详细列出每块延缓支付的土地地址）

- 租赁地块1：……

- 租赁地块2：……

….

[08] 延期情况：

I. 小微企业

□ a) 小型企业：

□ b) 微型企业：

II. 在以下领域经营的企业、组织、家庭户和个体工商户：

□ a) 农业、林业和渔业；

□ b) 食品生产与加工； □ c) 纺织； □ d) 服装生产； □ e) 皮革制品及相关产品生产； □ f) 木材加工及木制、竹、藤产品生产（不包括床、柜、桌、椅）；稻草、麦秆及其他编织材料产品的生产； □ g) 纸张及纸制品生产； □ h) 橡胶及塑料制品生产； □ i) 其他非金属矿产品生产； □ j) 金属生产； □ k) 机械加工；金属处理及镀层； □ l) 电子产品、计算机及光学产品生产； □ m) 汽车及其他带发动机车辆生产； □ n) 床、柜、桌、椅生产；

□ p) 建筑；

□ q) 运输仓储； □ r) 住宿餐饮服务； □ s) 教育培训； □ t) 医疗保健及社会援助活动； □ u) 房地产经营活动； □ v) 劳务及就业服务； □ w) 旅行社、旅游套餐销售及相关支持服务，涉及旅游宣传和组织；

□ x) 文艺创作、艺术表演及娱乐活动； □ y) 图书馆、档案馆、博物馆及其他文化活动； □ z) 体育及休闲娱乐活动；

□ a1) 影片放映活动；

□ b1) 国家优先发展的关键工业品生产；

□ c1) 重点机械产品生产；

□ d1) 金融机构、外国银行分行；

我保证上述申报内容真实，并对已申报的信息承担法律责任；我承诺按延期期限全额缴纳应缴税款。/

备注：

- 第一节：纳税人根据《中小企业促进法》第4/2017/QH14号决议和2018年3月11日第39/2018/NĐ-CP号政府法令关于《中小企业促进法》若干条款的具体规定自行确定。

- 第二节：纳税人根据2018年7月6日第27/2018/QĐ-TTg号总理决定、2015年11月3日第111/2015/NĐ-CP号政府法令和2018年3月15日第319/QĐ-TTg号总理决定的规定自行确定。金融机构、外国银行分行根据国家银行公布的名单自行确定。

- 延期缴纳税款和土地租金申请书仅向直接管理的税务机关提交一次，适用于所有延期的税种和土地租金。纳税人选择的提交方式如下：

+ 纳税人通过电子方式提交至税务机关门户网站。

+ 纳税人直接向税务机关提交或通过邮政寄送。