财政部1995年第41号通知关于暂行实施政府第763/TTg号决定有关合作社若干政策。本文件详细规定了与利润税相关的问题，包括固定资产折旧、工资费用、借款利息和合作社的资本保全。
适用范围
在生产小手工业、建筑、运输、贸易和服务等领域活动并经省或直辖市人民委员会认可章程和颁发营业执照的合作经济组织、合作小组和合作社联合会。
要点
- 合作社按照财政部1986年第507号决定进行固定资产折旧，但在某些具体情况下可以增加折旧率（第二条第一项）。
- 合作社的工资费用根据实际劳动力数量和已向税务机关登记的工资单价计算（第二条第二项）。
- 借贷合同、借据中的借款利息不得超过中国人民银行公布的贷款利率才能计入费用（第二条第三项）。
- 当经营国家定价商品时，合作社可以按照国有企业制度进行资本保全（第二条第四项）。
- 其他费用项目的处理依照1993年第75A号通知的规定执行（第二条第五项）。
🌐 本文件的社会影响
- 合作社可以通过增加固定资产折旧率和资本保全来减轻财务负担。
- 根据已登记的工资单价确定工资费用有助于合作社灵活管理人力资源。
- 只有在不超过中国人民银行公布的贷款利率的情况下，借款利息才能计入费用，从而限制财务风险。
- 按照规定的资本保全制度可能为合作社维持稳定生产经营创造有利条件。
- 关于其他费用的规定有助于确保合作社遵守税收法律法规的透明度。
❓ 常见问题
合作社如何增加固定资产折旧率？
根据第二条第一项，当技术进步迅速、使用贷款购买固定资产和充分利用机器产能时，合作社可以增加基本折旧率。
合作社的工资费用是如何计算的？
根据第二条第二项，工资费用基于实际劳动力数量和已向税务机关登记的工资单价计算。
合作社的借款利息如何计入费用？
根据第二条第三项，只有在不超过中国人民银行公布的贷款利率的情况下，借款利息才能计入费用。
合作社如何按照规定进行资本保全？
根据第二条第四项，当经营国家定价商品时，合作社可以按照国有企业制度进行资本保全。
合作社的其他费用项目依据什么规定执行？
根据第二条第五项，其他费用项目的处理依照1993年第75A号通知的规定执行。
全文
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财政部 |
社会主义共和国越南 |
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编号：41TC/TCT |
地点：河内，日期：一九九四年十二月十九日 |
通知
|||财政部第41号通函（41 TC/TCT），一九九五年五月三十一日，关于暂行实施政府第763号决定（763/TTG）有关合作社经济若干政策的指导意见
根据政府第763号决定（763/TTg）第二条第五项的规定。
经与越南合作社中央联合会协商后，财政部就合作社税收问题补充指导如下：
一、总则：
根据政府第763号决定第一条的规定，本通函适用对象为在手工业、建筑、运输、贸易和服务等领域经营并经区、县、市镇或省、直辖市人民委员会批准章程和颁发营业执照的合作社、合作小组和合作社联合组织（以下简称“合作社”）。
二、关于利润税：
按照相关法律、政府法令及财政部的通知规定执行，但为了确保符合合作社经营活动的特点，财政部就确定合理合法可扣除费用以计算应税利润时作出以下指导：
1. 固定资产折旧费：
a) 基本折旧率按照财政部1986年7月22日第507号决定（507 TC/DTXD）执行。
b) 合作社在以下情况下可以增加基本折旧率：
+ 技术进步较快的固定资产。
+ 使用贷款购买固定资产，还款期限短于固定资产折旧期限，并且在合作社已动用所有合法资金（如教育基金、生产发展基金等）仍不足以偿还债务的情况下，允许增加折旧率，但不得超过当年借款合同或具有法律效力的协议规定的债务金额。
+ 实际工作时间高于正常水平的固定资产，因充分利用机器产能、加班等。
- 增加基本折旧率的条件是：
合作社必须缴纳足够的营业税（或特别所得税），并且比前一年更有效益，没有亏损。
- 提出增加折旧率申请的程序：
+ 合作社需提交书面申请，附上相关数据，直接提交给税务机关。
+ 税务机关直接管理单位审核数据并提出意见，上报上级税务机关。
- 决定增加折旧率的权限：
+ 如果增加的折旧率不超过基本折旧率的20%，由税务局决定。
+ 如果增加的折旧率超过基本折旧率的20%，由国家税务总局局长决定。
正式批准增加的基本折旧率应在年度决算报告中反映。已经完全折旧但仍使用的固定资产不再计入可扣除费用以确定应税利润。
- 大修理固定资产的折旧率按财政部1993年8月31日第75A号通知（75A TC/TCT）关于利润税的规定执行。
2. 工资费用：
- 工资和劳务报酬根据实际劳动力数量（包括合作社社员工资和合同工工资）以及与其职务级别相适应的国家工资政策计算。
- 如果合作社能够根据劳动定额和工作等级制定工资标准，并且该标准符合国家规定的行业工资标准，并向直接负责征税的机关登记，则可以根据实际支付的工资和实际完成的工作量以及已登记的工资标准计算为确定应税利润的费用。
- 如果合作社无法制定工资标准，则根据各省、市人民政府规定的各行业的平均工资标准计算为确定应税利润的费用。
- 对于已经与员工签订劳动合同的合作社，工资费用依据劳动合同和地方政府规定的工资标准进行核算。如果支付的工资高于规定标准，则需要与生产效益相匹配，遵循原则：工资增长率低于应税利润增长率。
不论采用何种方式确定工资费用，都必须保证工资基金的增长率低于应税利润的增长率。
3. 贷款利息费用：
根据借款合同或协议（包括从非国家银行系统获得的贷款）计算的贷款利息费用，最高不超过中国人民银行公布的同期贷款利率。为了确定此项费用，双方必须有书面协议（合同），其中注明每月利率、借款期限和金额，并将借款金额纳入单位生产经营活动的资金。不得将用于联营投资、法定资本金投资或基础建设培训的投资贷款利息计入费用。
4. 关于资金保值：
- 经营国家定价商品的合作社，可以按照国有企业制度保值。
- 资金保值的原则：
+ 应保值的金额：基于年初流动资金和平均价格变动系数计算。流动资金的平均价格变动系数根据年末与年初相比的主要物资实际价值增长情况确定，这些物资的价格由国家在各单位计划（定额）中规定。
条 ||| 保全来源是国家变更价格时实际库存物资、商品的盘点价差。如无盘点价差，则合作社必须从已缴纳全部所得税后的剩余利润中保全资本，不得依据年初流动资金和年度滑动系数计算保全资本和费用。
资本保全事项在年终决算报告后予以考虑处理。
合作社应提交书面申请，明确期初流动资金数额、年度滑动系数、库存商品价格差额及需保全的流动资金数额，并送交直接管理部门和地方税务局。
地方税务局负责管理、检查、确定并提出意见和建议，将所需保全的资金数额报财政部审批。
决定权限；
财政部部长根据合作社的申请公文和地方税务局的意见，对具体情况进行决定。
五、其他费用：
按照财政部于1993年8月31日发布的第75A号通知关于所得税的规定执行。
1. 财政部牵头，会同司法部、政府办公厅及相关部委：
地方税务机关负责监督、督促和指导各合作社正确执行现行税收政策以及本通知内容，并定期汇总向财政部（税务总局）报告以供跟踪指导。本通知自签发之日起生效。在实施过程中如遇困难或问题，地方税务局和各合作社应及时向财政部反映，以便研究补充指导意见。
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武梦娇 （已签） |
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