指示第4139号-税务总局关于加强1996年最后几个月国家财政收入管理的通知

指示

财政部部长第4139号令1996年11月18日关于加强1996年末期税收管理
1996年末

为执行国务院总理1996年10月26日第790号指示，关于加强税收管理、解决长期拖欠问题、确保完成1996年税收计划；财政部部长要求：

一、对于税务机关：税务总局局长应指导各地方税务局，要求税务管理人员密切跟踪纳税人；

- 不允许企业随意调整收入或保留应缴国库的款项。

- 明确确定1995年结转至1996年的欠款金额，1996年前十个月已缴国库的新增收入，明确截至1996年10月底的欠款金额，并预计1996年最后两个月的新增应缴款项；在此基础上，向每个商业实体发出具体的通知，明确其在11月和12月应缴纳的金额，防止欠款（除新产生的税款未到法定缴纳期限外）转入1997年。

- 严格审查每个区域、每项收入和每个企业，特别是在那些收入较大的重点商业实体中进行细致工作。

- 对于欠款较多的企业，必须明确欠款原因并采取措施立即追收欠款，遵循以下原则：

+ 1995年决算中的欠款以及1996年前十个月产生的营业税、特别消费税和使用资金收入，应立即追收到国库。对于利润税，应根据1996年最后两个月预计产生的金额来准确计算；通知并要求各单位及时缴纳到国家财政。

+ 国有企业因客观原因导致亏损，属于减免使用资金对象的，仅可暂时延迟缴纳与已确认亏损相对应的使用资金欠款。其他欠款应及时追收到国库。

+ 属于减免营业税或特别消费税范围的企业，已经提交减免申请并经税务机关审核但尚未获得减免决定的，税务机关应核实具体的减免金额，并暂时允许企业保留不超过按法律规定应减免的税额。

+ 生产需缴纳特别消费税商品的企业，由于生产规模小、设备和技术水平低而无法按规定缴纳特别消费税的，应详细分析企业的经营情况以确定实际应缴纳的特别消费税金额，临时缴纳的特别消费税不得低于总营业收入与总成本之间的差额。根据上述原则确定临时缴纳金额后，税务机关应具体确定每个企业可以延期缴纳的特别消费税欠款。

+ 单位将应缴国库的资金用于基本建设投资，若未经政府或财政部批准，则必须立即追收到国库。如果得到政府或财政部的批准，允许以记账形式留在单位，则税务局有责任与投资发展局、国有资产管理局合作，指导单位尽快办理记账手续。

+ 对于欠税但已解散或停止经营活动等待解散、长期亏损无法缴纳税款的企业，应编制欠款清单并报告财政部（税务总局），以便汇总上报国务院总理。

- 税务稽查队应迅速组织检查，结合重点检查所有管辖范围内的企业，重点关注内容包括：检查企业的会计记录和开具发票的情况；通过此过程，确定成本和流通费用的合理性，掌握企业的销售价格，正确征收所有产生的税款，严肃处理逃税行为。

- 已经转为租赁土地的企业，应计算并督促企业立即缴纳土地租金到国库。

- 对于非国有部门：

+ 加强对个体工商户的检查，特别是对大型个体工商户私人会计制度的遵守情况进行检查；对按申报缴税的个体工商户进行检查，以防止因销售额造成的税收流失。

+ 建议地方政府收回那些虽获许可但未运营、无收入或长期亏损、无效益的企业营业执照，以增强国家管理效力和防止税收流失。+ 继续集中指导和管理，防止建筑、运输、捕捞、屠宰、转运等行业的税收流失。

- 审核并掌握所有由各部门、各级收取的费用和收费项目，按照所有收入都必须使用财政部发行的凭证并在国家财政中体现的精神，彻底结算根据联合部通知或财政部签署的规定暂时保留的费用和收费项目，如海事安全费、过桥费、机动车技术安全检验费、机场服务费、外国飞机飞越领空指挥费、航空调度费等。

- 发动最后两个月的冲刺运动，将具体的税收任务分配给下属单位，及时奖励表现良好的个人和单位，同时严肃处理行业中的消极现象，以完成并超额完成1996年国家财政收入任务。

二、对于国库：

- 配备人员和设施，在年底增加直接通过国库缴纳的税收点，特别是最后几个月。

- 按规定完整、准确地将所有收入记入国家财政。

3- 对于企业国有资产管理局：

- 协助企业采取措施解决资金困难，完善财务机制，处理已审核的决算中的税务问题，使企业能够更好地履行纳税义务，防止税款拖欠。

- 严格管理企业的财务制度和会计核算。指导企业严格执行《关于国有企业财务管理及经营核算的规定》（由政府令第59号于1996年10月3日发布），以提高生产效率，增加企业向国家预算的积累。组织对企业的会计核算工作进行检查，按照部里赋予总管理局对企业国有资产的管理职能进行。

4- 各省、市财政局物价局：

- 与税务部门紧密合作，与地方各相关部门协商，彻底解决1995年遗留的税款和1996年产生的新税款，将其纳入国家预算。

- 与土地局和税务局迅速落实根据财政部和国土总局联合通知第856/LB/ĐC-TC号文（1996年7月12日）关于国内组织申请土地租赁登记和缴纳土地租金的通知，对符合土地租赁条件的组织实施土地租赁。

- 地方所有新增收入必须反映到国家预算中，特别是出售国有房产所得款项、土地使用权费用、由各级人民政府决定并收取的其他费用。

5- 国家审计署：

- 审计署需与各地方财政厅审计处、税务审计处合作，检查辖区内企业的税收法规执行情况，处理未缴税款，发现隐藏或逃税行为，增加国家预算收入，并采取措施确保被检查对象通过审计发现的应缴税款全部上交国家预算。

部门要求国家审计署、财政局物价局和税务局严格按照总理指示424/TTg（1993年8月23日）的要求，加强各执法机关之间的配合，确保检查效果最大化，避免重复和交叉，不给单位经营活动带来困难。

目前至1996年底仅剩两个月时间，部门要求税务总局和本指示中提到的各组织按照各自职能和职责，做好年末加速税收的工作。