通知2009年第42号关于代销彩票个人所得税扣缴和彩票中奖个人所得税扣缴的指导

通知

关于对彩票代理人个人所得税的扣缴和对彩票中奖所得个人所得税的扣缴的指导

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根据二〇〇七年十一月二十一日第04/2007/QH 12号法律《个人所得税法》及其实施细则；

根据二〇〇六年十一月二十九日第78/2006/QH 11号法律《税收管理法》及其实施细则；

根据二〇〇八年十一月二十七日第118/2008/NĐ-CP号政府法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

财政部就彩票代理人的税务登记、税款扣缴、纳税申报和年终结算以及彩票中奖所得个人所得税的扣缴事宜作出如下指导：

第一条 适用范围

一、与彩票发行公司签订彩票代理合同并取得应纳个人所得税收入的个人。代理活动产生的应税收入包括：代理佣金、各种形式的奖金、其他支持和支付等。

二、彩票中奖者。

第二条 税务登记

一、彩票代理人必须按照《税收管理法》及其实施细则的规定进行税务登记。

二、税务登记材料：

- 按照二〇〇七年七月十八日第85/2007/TT-BTC号通知规定的《税收管理法》和《个人所得税法》关于税务登记的规定填写的税务登记表（表格编号03 ĐK-TCT）。

- 居民身份证或护照复印件；

- 经营许可证或与彩票发行公司签订的代理合同。

三、税务登记材料提交地点：直接在居住地所在区县税务局提交。

第三条 对支付给代理人的收入的税款扣缴

- 扣缴对象：彩票发行公司在向与其签订代理合同的个人支付收入时，有责任按以下标准和比例扣缴代理人个人所得税：

单位：1000越南盾

- 彩票发行公司有责任根据代理人的要求为其提供扣缴证明。

- 表格中的代理人收入是指代理人个人收入，不包括家庭成员减除额、强制性保险缴费、慈善捐款等。

第四条 纳税申报和年终结算

一、对于彩票发行公司：

- 月度申报：彩票发行公司根据每月从代理人处扣除的个人所得税金额，使用本通知附带的表格01/KK-XS进行申报，并将申报表提交给直接管理该公司的税务机关。月度申报材料最迟应在下个月的20日前提交。

如果每月扣缴税款低于五百万越南盾，则按季度申报。

季度申报材料最迟应在季度首月的最后一天前提交。

- 年终申报：彩票发行公司必须使用表格02/KK-XS申报全年从代理人处扣除的个人所得税，并附上表格02A/BK-XS的清单。年终申报材料最迟应在公历年度结束后的九十天内提交。

二、对于代理人：

代理人有应纳个人所得税收入的情况需进行年终申报：- 全年应纳税额大于已扣缴或预缴的税额，或者全年产生了需要缴纳但未被扣缴或预缴的收入。

- 要求退税或抵扣下一期的税款。

代理人年终申报材料的提交时间、地点及要求按照二〇〇八年九月三十日第84/2008/TT-BTC号通知第二部分D节第二点第四款的规定执行，适用于个体经营者。

代理人年终申报时须附上家庭成员证明材料（如果申报了家庭成员减除额）。

- 其他情况无需进行年终申报。

- 其他无需申报年度所得税结算的情形。

条 5. 扣除个人所得税的彩票中奖收入

- 自然人获得单张彩票奖金超过1000万越南盾的，属于应缴纳个人所得税的对象。

- 计税的彩票中奖收入是指每张彩票奖金超过1000万越南盾的部分，由中奖者实际获得。

- 彩票中心有责任对单张彩票奖金超过1000万越南盾的中奖者扣缴个人所得税。

- 每月，彩票中心需汇总对单张彩票奖金超过1000万越南盾的中奖者已扣缴的个人所得税，并按照2008年9月30日财政部发布的第84/2008/TT-BTC号通知中的03/KK-TNCN表格进行申报。提交申报表和已扣缴的税款至国家预算。年末，彩票中心须根据第84/2008/TT-BTC号通知中的06/KK-TNCN表格和06D/BK-TNCN清单完成已扣缴税款的结算工作。

第六条 实施组织：

1. 本通知自签发之日起45日后生效，并适用于从2009年1月1日起的彩票代理人的收入。

2. 废止关于高收入个人所得税、企业所得税对彩票代理人适用的相关指导内容。

3. 本通知未作规定的其他事项，按2008年9月30日财政部发布的第84/2008/TT-BTC号通知中有关个人所得税法实施若干条款的指导以及关于政府2008年9月8日发布的第100/2008/NĐ-CP号法令实施个人所得税法若干条款的具体规定的通知执行。在执行过程中如遇问题，请各地及时向财政部（税务总局）反映，以便研究解决。

在执行过程中如遇问题，请各地及时向财政部（税务总局）反映，以便研究解决。/。