通知2004年第43号关于处理从确定企业价值时点到国有企业正式转变为股份公司时点产生的亏损

 通知

关于处理企业价值评估时点至国有企业正式转为股份有限公司期间产生的亏损的指导意见根据国务院总理关于2004年1月15日国务院办公厅文电280号文的要求，财政部就国有企业在从确定企业价值到正式转为股份有限公司期间产生的经营亏损的处理提出如下指导意见：正式转为股份有限公司

一、正在实施股份制改革的企业

1. 国有企业的总经理和企业改革与发展委员会（以下简称企业改革委员会）必须在批准股份制改革方案之日起六个月内完成转换方案。在实施股份制改革方案期间（企业尚未登记为股份有限公司），如果从确定企业价值时点到编制季度或年度财务报表时点产生经营亏损，则：企业的总经理和企业改革委员会必须明确原因，集体和个人责任；对因主观原因造成的物质损失进行赔偿，并与财政部门、商业银行协商，根据财政部2002年9月26日发布的第85/2002/TT-BTC号通知和国家银行2003年2月24日发布的第05/2003/TT-NHNN号通知的规定，办理注销欠税和其他应缴国家预算款项及未偿还银行贷款利息的手续，以处理剩余亏损（如有）。

1. 国有企业总经理和企业改革与发展办公室（以下简称企业改革办公室）必须尽快完成改制方案，最迟不得超过自批准股份制改造方案之日起6个月。在实施股份制改造过程中（企业尚未登记为股份有限公司期间），如果从确定企业价值的时间点到编制季度或年度财务报告的时间点之间发生经营亏损，则：企业总经理和企业改革办公室必须明确原因、集体和个人责任；对因主观原因造成的物质损失进行赔偿，并与财政部门、商业银行协商处理清缴欠税及应缴国家预算款项、未偿还银行贷款的条件，办理相关手续以处理剩余亏损（如有），按照财政部第85号通知（2002年9月26日）和国家银行第5号通知（2003年2月24日）的规定执行。

2. 在按照第1条规定处理后仍有亏损的情况下，企业的总经理和企业改革委员会有责任向股份制改革决策机构报告并处理如下：

2.1. 如果企业的亏损额小于实际国有资本的价值且不属于国家需要控股的对象：根据调整减少拟投入国有资本的价值相应于剩余亏损额的原则调整股份制改革方案，如仍不足则继续调整减少用于优惠价格销售股份和股份分配方案的国有资本价值。

2.2. 对于亏损额小于企业实际国有资本价值但属于国家需要控股的企业：调整股份制改造方案，减少注册资本规模和向职工、生产者、原材料供应商优惠售股的数量，确保国家持股比例足以实现控制权。

2.2. 如果企业的亏损额小于实际国有资本的价值但属于国家需要控股的对象：调整股份制改革方案，通过减少注册资本规模和职工、生产者、供应商优惠股份分配方案的方式，在确保国有股比例足以实现控制权的前提下进行调整。

2.3. 如果企业的亏损额等于或大于实际国有资本的价值，则转为其他重组方式，如移交、出售或破产企业。

在股份制改造并根据《企业法》完成登记后，企业须在获得营业执照时进行财务决算，移交给股份有限公司。若从定价时间点到获得营业执照期间发生亏损，企业总经理和企业改革办公室必须明确原因、集体和个人责任，并向股份制改造决策机构报告，以便检查和处理因主观原因造成的物质损失赔偿责任；企业剩余亏损（扣除物质损失赔偿后的部分）将按以下方式处理：

二、已实施股份制改革并按《企业法》登记的企业

在股份制改革并按《企业法》登记后，企业必须在获得营业执照时进行财务决算，移交给股份有限公司。如果从评估时点到获得营业执照时点产生亏损，企业的总经理和企业改革委员会必须明确原因，集体和个人责任，并向股份制改革决策机构报告，以便检查和处理物质赔偿责任（如因主观原因造成），企业剩余亏损（在处理物质赔偿责任后）将按以下方式进行处理：

1. 对于不属于国家需要控股对象的企业：

1.1. 如果亏损额少于出售国有资本所得金额，由国有企业重组和股份制改革支持基金（重组基金）退还部分已缴纳给基金的出售所得金额以弥补亏损。

- 剩余亏损额（建议处理的亏损额与基金退还金额之间的差额），企业需向股份制改造决策机构报告，以审议并决定减少国家出资额和优惠售股数量（如股份有限公司中的国家出资额少于剩余亏损额）；同时召开临时股东大会，决定增发股票弥补减少的国家股份或调整股本规模和结构，重新选举董事会，并调整营业执照。

1.2. 如果亏损额大于出售国有资本所得金额但小于股份制改革前的实际国有资本价值，则：

- 由重组基金全额退还出售国有资本所得金额。

- 剩余亏损额（亏损额减去基金退还金额）需报告股份制改革决策机构，以决定调整减少国有资本出资额和减少优惠股份发行数量（如果国有资本出资额少于剩余亏损额）；同时召开临时股东大会，决定增发股票以弥补减少的国有股或调整股本规模和结构，重新选举董事会并修改营业执照。

如果已经减少全部国有资本参与但仍存在亏损，则公司必须召开临时股东大会，通报企业现状并表决有关企业存续的问题，方向如下：

+ 接受剩余亏损并继续运营；

+ 实施出售企业，条件是购买方继承债务和亏损；

+ 宣布公司破产，清算资产以清偿债权人债务并向股东退还出资。

2. 对于属于国家需要控股对象的企业，可以使用重组基金的资金来弥补亏损，维持在股份有限公司中的国有资本比例。

三、程序和手续

1. 为有依据检查和及时处理亏损，企业必须主动制定处理方案（根据本通知第一、二节的规定）并提交申请处理亏损的报告给有权决定股份化的机关、财政部（对于省、自治区、直辖市所属企业和中央国有企业中亏损额达到或超过500万元人民币，导致国家资本价值减少的企业），以及国有企业的总公司（如果企业是总公司的成员）和企业管理重组基金的管理机构。

2. 申请处理股份化企业产生的亏损的文件包括：

- 企业的亏损处理申请函及国有企业的总公司（如果企业是总公司的成员）的申请函。

- 自确定价值时至季度末或年末产生亏损期间的财务报表（对于正在进行股份化的企业）。自定价时至获得营业执照期间的财务报表（对于已完成股份化的企业）。

对于作为国有企业的股份化成员的企业，财务报表须附有总公司的审核意见。

- 确定亏损原因、集体和个人责任及企业亏损处理方案的会议纪要。

- 股份化企业价值公告决定和股份化方案批准决定的文件。

- 确定股份化企业价值的文件。

3. 自收到完整文件之日起15日内，有权决定股份化的机关负责组织检查企业亏损的原因，并与企业管理重组基金的管理机构合作，按照现行制度和本通知规定处理。

对于作为国有企业股份化成员的国有企业，总公司负责与股份化决定机关合作，检查和处理成员企业的亏损。

对于股份化企业产生的亏损额达到或超过500万元人民币的情况，在处理前必须取得财政部长的书面同意。

使用企业管理重组基金处理从定价到正式转为股份公司期间产生的亏损，对于国有企业股份化企业，按以下方式进行：

4.1. 属于向哪个基金缴纳国有资产出售收入的企业，该基金负责与股份化决定机关和财政部合作，按照上述规定处理。

4.2. 如果地方和总公司的企业管理重组基金没有足够的资金弥补：省级人民政府和中央国有企业总公司的董事会应向财政部长报告，按照国务院总理2002年12月2日第174/2002/QĐ-TTg号决定的规定进行基金调整。

IV. 组织实施

本通知自发布之日起十五日后生效。

2. 有权决定股份化的机关负责与企业财务部门和企业管理重组基金的管理机构合作，指导、检查和监督企业在股份化过程中处理从确定企业价值到转为股份公司期间产生的亏损，按照本通知的规定执行。

3. 在实施过程中如遇困难，请及时反映给财政部研究解决。