本文件提供根据2026年第43号财政部令编制的合并财务报表样本，包括：合并财务报表、合并利润表、合并现金流量表及合并财务报表附注。每份报表均具有详细的结构，并需填写具体数据指标。
적용 범위
母公司及其子公司应按照中华人民共和国法律规定编制合并财务报表。
핵심 사항
- 合并财务报表
- 合并利润表
- 合并现金流量表
- 合并财务报表附注。
- 所有样本报表均遵循2026年第43号财政部令中规定的会计方法和会计准则。
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 增强企业的透明度和公开性
- 为投资者和股东提供准确信息以作出决策
- 服务于主管机关对经营活动的管理和监督
❓ 자주 묻는 질문
合并财务报表包括哪些内容？
合并财务报表包括资产负债表、利润表及现金流量表。
编制合并财务报表时应注意什么？
应遵守2026年第43号财政部令中规定的会计准则和会计方法。同时，确保信息的准确、完整和透明。
合并财务报表附注的作用是什么？
附注解释报表中的数据，并提供有关公司经营和财务状况的额外详细信息。
전문
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财政部 文号： 43/2026/财企 |
中华人民共和国 独立 - 自由 - 幸福 |
北京，二〇二六年四月二十日
通知
修改、补充《2014年第202号财政部令》中关于合并财务报表编制和呈现方法的若干条款
根据第十三届全国人民代表大会常务委员会通过的会计法第88号法律及其后由修改证券法、会计法、独立审计法、国家预算法、行政事业性国有资产法、税收征收管理法、个人所得税法、国家储备法、行政处罚法第56号修正案；
根据2025年2月24日颁布的国务院第29号令《财政部职能、职责和组织结构规定》，以及由2025年第166号国务院令修改补充的内容；
鉴于会计监管科长的提议；
财政部部长发布此通知，以修改和补充关于合并财务报表编制和呈现方法的规定。
第一条 修改、补充《2014年第202号财政部令》中关于合并财务报表编制和呈现方法的规定（以下简称“第202/2014财企”）
1. 在第五条增加一款如下：
“3. 年度间或不同会计期间的合并财务报表编制与呈报，应遵循相关法律法规或管理要求。”
2. 第六条修改补充如下：
“1. 合并财务报表年度应在会计年度结束后90天内提交给所有者和有权国家机关。公开合并财务报表的时间按会计法及相关修正、替代文件的规定执行。如证券、信贷或保险相关法律法规对合并财务报表的披露形式及时间有具体规定的，则应遵循这些规定。
2. 对于有关法律法规明确规定了年度间或不同会计期间合并财务报表提交和公开期限的企业，其提交合并财务报表的时间应按照相关规定执行。
3. 第七条修改补充如下：”
“向有权机关提交合并财务报表必须遵循相关法律法规的规定。如合并财务报表存放在国家企业登记信息系统中，则可按法律规定提供、分享信息给相关部门及其他有需求的组织和个人。”
4. 第十条第六款修改补充如下：
“6. 自母公司取得对子公司控制权之日起，子公司的经营成果应纳入合并财务报表；当母公司实际失去对子公司的控制时，子公司的经营成果应从合并财务报表中剔除。当投资单位不再成为子公司的股东或不再成为投资者的关联公司时，投资者应根据法律规定对剩余的投资进行适当的会计处理。”
5. 第十三条修改补充如下：
“1. 合并财务报表采用独立企业财务报表格式，并增加以下指标：
a) 在资产负债表部分增加“商业优势”（代码279）的指标，反映合并业务交易时点后商业优势的价值；
b) 在利润表中增加“非控制股东权益”（代码429），作为所有者权益的一部分，反映截至报告日非控制股东在子公司中的累积权益价值。
2. 合并财务报表附注应按照本通知附件1的规定编制。
3. 企业可根据自身生产和经营活动特点及管理要求，在本通知附件1所列示的合并财务报表基础上增加其他指标。增加这些指标时，必须符合会计法第29条第一款和第二款的要求，并遵循本通知关于合并财务报表编制和呈现的原则。在增加新的合并财务报表指标后，企业应在合并财务报表中说明新增内容与附录1所列示的独立企业财务报表之间的差异，并制定相应的会计核算制度（或类似文件）作为依据。
4. 如果子公司用于合并的财务报告已提取奖励和福利基金，则在编制合并财务报表时，应相应调整非控制股东权益，记账如下：
借：未分配利润 - 股东权益
贷：盈余公积。”
- 补充指标“未控制股东的净利润”-编码62，以反映合并财务报表期间未控制股东的净利润价值。
2. 合并财务报表附注中必须披露的信息应按照本通知附件1的规定进行编制。
3. 企业可根据其生产经营特点和管理要求，在本通知附件1发布的合并财务报表模板基础上补充相关指标。补充内容须符合第29条第1款、第2款会计法的要求，并遵守本通知中关于合并财务报表编制和披露的原则。在补充合并财务报表的相关指标时，企业应在合并财务报表附注中说明与参考的合并财务报表模板相比已补充的内容，并制定相应的会计核算制度（或其他等效文件）以作为补充内容的基础。
6. 修改第25条第2款如下：
“2. 如果子公司财务报告在合并时已经提取了奖励和福利基金，当编制合并财务报表时，公司应相应调整未控制股东的利益，对应于未控制股东持股比例的部分，记录为：
借：未控制股东权益
贷：未分配净利润。”
7. 将第三十二条第三款修改为：
“第三条 各项收入、所得、成本费用的发生，如集团内部交易产生的各项金融活动收入和财务费用支出（包括因评估外币项目而产生的收入和费用、内部租赁收入和服务提供……），均应予以完全剔除，但汇率差异调整范围在本准则第二十八条中的越南会计准则第10号——汇率变动影响内的除外。”
8. 将第三十七条第一款修改补充为：
“第一条 本条所规定的方法适用于对子公司、联营公司和合营公司的投资相关的各项减值准备的处理方法。”
9. 将第四十一条第二款修改补充为：
“第二，对于建设工程的质量保证，如果集团内部单位承担了质量保证工作，则记录如下：
借：主营业务收入及提供劳务收入
贷：销售费用（如在计提减值准备期间发生）
贷：累计未分配利润——年初至报告期期末的净利润（如发生在以后期间）。”
10. 将第五十八条修改为：
“当子公司编制的财务报表所使用的货币与母公司编制的财务报表所使用的货币不同时，会计人员应按照以下汇率进行调整：
- 子公司从国外购买时产生的资产、应付账款和商业优势按实际交易期末汇率（即银行转账买卖中间价平均值，在会计期间结束时经常发生业务往来的商业银行的实际交易日的买入卖出中间价或与该日期相近的买入卖出中间价）进行调整；
- 母公司于购买子公司当日持有的子公司净资产价值按照记账日汇率进行调整；
- 购买子公司后产生的净利润按损益表中的收入和费用项目计算调整；
- 已支付的股利根据实际交易日的买卖中间价进行调整。
- 损益表和现金流量表中的各项科目按照发生交易时的实际交易汇率进行调整。如报告期平均汇率与交易发生时的实际交易汇率相近（差异不超过中国人民银行规定的即期汇率波动范围），则可采用报告期平均汇率。
如经常发生业务往来的商业银行未公布某种外币的汇率，则企业可以选择一种中间货币将其转换为母公司编制财务报表所使用的货币，但必须按照越南会计准则的一致性原则进行。企业应在财务报表附注中说明选择中间货币的理由及其处理方式，并披露交易发生的外币如何转换为母公司编制财务报表所使用的货币。
企业应详细说明用于调整财务报表的各种汇率。”
11. 将第六十六条修改补充为：
a) 将第六十六条第一款第三项修改补充为：
“c）当投资者有义务代偿联营公司或合营公司的已担保债务或承诺偿还时，根据合同或协议内容确定自身在发生代偿责任时的权利和义务，并据此确认财务报表。
- 当投资者同意承担联营公司或合营公司的亏损或允许联营公司或合营公司无需向投资者返还/补偿其已代付的债务，则联营公司或合营公司中的亏损或投资者需承担的代偿金额应作为一项费用在合并财务报表中确认。
- 当投资者未承诺承担联营公司或合营公司的亏损，且联营公司或合营公司同意向投资者返还/补偿其已代付的债务时，则在履行代偿义务后，投资者应确认一项对联营公司或合营公司的应收账款，并同时确认支付给债权人的相应支出。投资者还应跟踪并评估从联营公司或合营公司收回该应收账款的可能性，根据规定计提坏账准备。
b) 在第六十六条第一款增加h项如下：
特别是来自联营公司的股利和利润调整如下：
借：金融活动收入
贷：联营公司或合营公司损益部分。
12. 将第七十三条修改为：
a) 将第七十三条第二款修改补充为：
“2. 固定资产和在建工程折旧 - 编码02
- 当企业将剩余的折旧额从库存商品中分离出来，并已将其计入本期损益表时：‘固定资产和在建工程折旧’指标仅包括本期计入损益表的折旧金额以及未达到无形资产确认条件的一次性支付的土地租金摊销；‘存货增减变动’指标不包括期末库存商品中的折旧额（尚未确定为当期消耗）。”
- 企业无法将固定资产折旧与存货中的折旧费用分开计算并在本期财务报表中计入经营成果的情况下，应按照以下原则处理：固定资产折旧费指标包括已计入本期经营成果的折旧费以及因支付一次性土地租金而产生的待摊费用中不符合无形资产确认条件的部分加上尚未销售的存货相关的折旧费；“存货增减变动”指标还包括期末存货价值中包含的固定资产折旧费（未在本期确定为消耗）。
- 该指标根据母公司及其子公司在本期计提的固定资产折旧费和各子公司的分摊数据编制，参照集团内母公司及各子公司财务报表中的固定资产折旧费指标。
- 在任何情况下，企业均应从现金流量表中扣除期末在建工程、已形成无形资产的土地补偿基金、科技发展基金等期间发生的固定资产折旧费用。此外，在集团内部发生股权投资、出售固定资产或存货转为固定资产时，还应根据集团内固定资产买卖汇总表和存货转为固定资产汇总表进行调整。
- 在编制该指标时，需要对与集团内部股权投资、固定资产及无形资产买卖相关的本期计提的折旧费用以及存货转为固定资产和无形资产的调整进行增减调整，具体如下：
+ 如果在本期发生以固定资产或无形资产形式的股权投资或出售固定资产或无形资产产生收益，导致按原值计算的新折旧费高于按原值计算的老折旧费，则应减少该指标中已计提的折旧费用至老折旧费水平。例如：如果卖方固定资产原值为1000万元，使用年限为10年，每年折旧额为100万元。假设卖方已经使用和折旧6年后（剩余价值400万元），以600万元的价格转让给买方，买方继续再折旧4年，每年折旧费150万元。编制该指标时，应减少50万元，使新折旧费回到老折旧费水平。
+ 如果在本期发生以固定资产或无形资产形式的股权投资或出售固定资产或无形资产产生亏损，导致按原值计算的新折旧费低于按原值计算的老折旧费，则应增加该指标中已计提的折旧费用至老折旧费水平。
+ 如果固定资产或无形资产是通过内部集团单位投资、建设并使用借款资本化形成的，则财务报表中的固定资产或无形资产原值将包括所有借款费用。然而，在编制合并财务报表时，借款费用将被剔除，因此按原值计算的折旧费应包含内部借款利息，并需在合并现金流量表中予以扣除。
- 在合并现金流量表中检查和核对本指标的数据通过以下方式：期末固定资产或无形资产减值准备科目余额减去期初余额后的差额，剔除以下影响：
+ 由于用于文化、福利等目的的固定资产折旧累计增加的影响；
+ 固定资产或无形资产在年内处置或转让导致累计折旧减少的影响；
+ 由于在本期购买子公司而产生的累计折旧增加的影响；
+ 由于在本期出售子公司而产生的累计折旧减少的影响。
- 该指标还包括分配到管理费用中的商业信誉优势。
- 本指标的数据应加至“税前利润”指标中（并从“税前利润扣除商业信誉劣势”指标中减去）。
b) 第73条第3款修改如下：
“3. 各项准备金 - 编码03
- 该指标反映计提、冲销和使用各项准备金对本期现金流量的影响。根据以下编制：合并财务报表；“交易性金融资产减值准备”汇总表；对外投资减值准备；持有至到期投资减值准备；存货跌价准备；应收账款坏账准备；生物资产减值准备；应付账款准备等由母公司及其子公司编制的准备金数据，以及内部集团调整后的各项准备金汇总表。
- 该指标的数据通过合并财务报表中各项资产减值准备（交易性金融资产减值准备、对外投资减值准备、持有至到期投资减值准备、存货跌价准备、应收账款坏账准备、生物资产减值准备、应付账款准备）期初余额与期末余额的差额确定。
+ 对于本期新购入的子公司，该指标不包括在购买前已计提或冲销的准备金；对于本期处置的子公司，该指标不包括在处置后已计提或冲销的准备金。
+ 本指标的数据应加至“税前利润”指标中。如果上述各项准备金在报告期间内被冲销，则减少生产成本费用，并以负数形式记录（***）。
- 该指标可以通过比较母公司及其子公司在合并试算表中已计提或冲回的详细预提数据来实现，具体为调整与本期有关联公司购买或处置以及预提项目变动后的关联公司预提项目的差异。
c) 将第73条第五款修改和补充如下：
“5. 投资、金融活动产生的收益、损失 - 代码05
- 该指标反映母公司及其子公司在本期已计入税前利润的合并利润表中的投资、金融活动产生的现金流收益/损失，具体包括：
+ 处置或转让固定资产、在建工程所得收益/损失；
+ 非货币性资产用于股权投资、向其他单位投资所产生的评估差额收益/损失；
+ 投资、金融活动中发生的汇兑损益；
+ 出售、回收各类金融投资（不包括交易性金融资产买卖产生的收益/损失），如：对子公司、联营企业、合营企业的股权投资，持有至到期的投资等；
+ 购买低价商品的商业折扣收益；
+ 放款利息收入、存款利息、股利和利润分配。
- 该指标不包括：
+ 集团内部投资活动产生的收益/损失，如：应收贷款利息；应付贷款利息；股利、利润的分配或支付；股权投资、固定资产处置等在集团内部交易中未实现的收益/损失；
+ 对子公司购买日至合并日以及对子公司处置日至期末期间的投资、金融活动产生的收益/损失。
- 该指标根据合并经营活动现金流量表、母公司及其子公司的详细数据编制，包括：贷款利息收入、股利和利润分配报告；集团内部股权投资、处置固定资产等的报告或汇总表。
- 该指标的数据通过以下方式确定：从合并经营现金流量表中未计入经营活动现金流的各项收益/损失中提取。与母公司及其子公司合并现金流量表中的相应指标进行核对时，扣除：
+ 集团内部单位的贷款利息收入、股利和利润分配；
+ 由于股权投资、固定资产处置等在集团内部交易中未实现的收益/损失。
- 如果有投资活动产生的收益，则该指标的数据应从“税前利润”指标中减去，并以负数形式记录（**）；如果有投资活动产生的亏损，则应加上该指标。
d) 将第73条第八款修改和补充如下：
“8. 应收账款的增减 - 代码09
- 该指标反映外部单位与集团内关联公司之间的应收账款变动情况，包括：客户的短期应收账款；客户的长期应收账款；预付给卖方款项；建设合同进度中的应收账款；其他短期应收账款；其他长期应收账款；本期增值税进项税额；国家应收款项；期末的其他短期资产。编制该指标时应扣除子公司在报告期内失去控制权前后的应收账款变动。
- 该指标不包括：
+ 投资活动相关的应收账款，如：预付给施工方的工程款；放款回收（本金和利息）；存款利息、股利和利润分配回收；固定资产处置、在建工程转让等其他单位的应收账款（除交易性金融资产外）；用于抵押或质押的固定资产价值。
+ 报告期内购买子公司时该子公司的应收账款余额；
+ 集团内部各单位之间的应收账款；
+ 由于向国家多缴税款而产生的应收款项。
- 该指标根据以下内容编制：
+ 合并财务状况表中的相关指标，如：客户的短期应收账款；客户的长期应收账款；预付给卖方的款项；建设合同进度中的应收账款；其他短期应收账款；其他长期应收账款；增值税进项税额；国家应收款项；其他短期资产；
+ 母公司及其子公司的报告，包括：集团内部各单位之间的应收账款和应付账款；贷款利息、股利和利润分配回收的应收账款；与投资活动相关的应收账款（如处置固定资产、在建工程等）。
- 该指标的数据通过以下方式确定：
+ 合并财务状况表中各相关账户期末余额减去期初余额；
+ 加上报告期末的子公司被处置时的应收账款余额，减去报告期购买子公司时的应收账款余额；
+ 最后扣除母公司及其子公司的应收账款、贷款利息回收、股利和利润分配回收以及与投资活动相关的应收账款（如固定资产处置等）。
- 该项指标的核对通过将公司母子公司相应指标相加减去集团内部各单位之间的应收账款，然后调整因购买或处置子公司而产生的应收账款变动来完成。如果报告期期末余额合计小于期初余额合计，则本项指标的数据应加至“经营利润扣除流动资金变动影响”项目；反之，若期末余额合计大于期初余额合计，则本项指标的数据应减至“经营利润扣除流动资金变动影响”项目，并以负数形式在括号内表示：（***）。
- 如果报告期期末余额合计小于期初余额合计，则本项指标的数据应加至“经营利润扣除流动资金变动影响”项目；如果报告期期末余额合计大于期初余额合计，则本项指标的数据应减至“经营利润扣除流动资金变动影响”项目，并以负数形式在括号内表示：（***）。
- 第七十三条第一款修改为：
“11. 待分配费用的增加、减少 - 代码12
- 本指标反映报告期集团外部各单位发生的待分配费用金额。集团内部单位之间的待分配费用已从内部销售所得收入中扣除，因此未在合并现金流量表中反映。编制该指标时应剔除因购买或处置失去控制权的子公司而产生的待分配费用变动。
- 本指标不反映：
+ 子公司在报告期购入时的待分配费用余额；
+ 集团内部各单位之间发生的交易产生的待分配费用。
+ 与投资活动现金流相关的待分配费用，如一次性支付的土地租金不符合无形资产确认标准。
- 根据合并财务报表报告期“待分配费用短期”和“待分配费用长期”科目期末余额与期初余额的差额总和编制该指标，并加上在报告期内处置子公司时的待分配费用余额，减去购入子公司时的待分配费用余额。
- 本指标的核对通过将公司母子公司相应指标相加减去集团内部各单位之间的待分配费用，然后调整因购买或处置子公司而产生的待分配费用变动来完成。如果报告期期末余额合计小于期初余额合计，则本项指标的数据应加至“经营利润扣除流动资金变动影响”项目；反之，若期末余额合计大于期初余额合计，则本项指标的数据应减至“经营利润扣除流动资金变动影响”项目，并以负数形式在括号内表示：（***）。
- 如果报告期期末余额合计小于期初余额合计，则本项指标的数据应加至“经营利润扣除流动资金变动影响”项目；如果报告期期末余额合计大于期初余额合计，则本项指标的数据应减至“经营利润扣除流动资金变动影响”项目，并以负数形式在括号内表示：（***）。
- 第七十四条修改为：
a) 修改、补充第七十四条第一款如下：
1. 购建固定资产及其他长期资产的支出 - 代码21
- 本指标反映报告期为集团外部各单位购买、建造有形和无形固定资产、投资性房地产、一次性支付的土地租金不符合无形资产确认标准、研发阶段已资本化的费用以及在建工程期间发生的费用。生产试制费用减去从形成固定资产的活动中销售产品所得收入后的余额应加至本指标（如果支出大于收入）或从中扣除（如果收入大于支出）。
本指标还反映为购买原材料、资产用于建设但期末未领用进行投资建设活动；预付给承包商的工程款尚未验收；与购建固定资产、投资性房地产相关的应付账款在本期直接支付（包括前一期因购建固定资产、投资性房地产和长期资产而产生的应付账款）。如果为生产和经营活动共同使用的原材料、资产，期末无法确定其价值分配于投资建设活动或生产、经营，则所支付的款项不反映在本指标中，而是反映在经营活动现金流中。
- 本指标不反映：
+ 子公司在报告期购入前由母公司控制期间发生的固定资产、投资性房地产及其他长期资产购买支出；
+ 租赁负债的确认价值、用于支付固定资产、投资性房地产或在建工程购买的非货币性资产的价值，以及固定资产、投资性房地产或其他长期资产在报告期内增加但未以现金支付的价值；
+ 报告期内购入但尚未支付的固定资产、投资性房地产及其他长期资产的价值；
+ 为集团内部单位购买、建造固定资产、投资性房地产期间发生的支出。
- 根据合并财务报表报告期“固定资产”、“投资性房地产”和其他长期资产科目期末余额与期初余额的差额总和编制该指标，并减去报告期内购入但未支付或已用非货币性资产支付的价值，加上因处置、转让而减少的固定资产、投资性房地产及其他长期资产价值，以及向卖方预付款项或与购建固定资产、投资性房地产相关的应付账款。
- 本指标的数据确定方法为：期末余额减去期初余额后，再从合并财务报表报告期相关“固定资产”、“投资性房地产”和其他长期资产科目期末余额中扣除报告期内购入但未支付或已用非货币性资产支付的价值，并加上因处置、转让而减少的固定资产、投资性房地产及其他长期资产价值以及向卖方预付款项或与购建固定资产、投资性房地产相关的应付账款。
- 母公司及其子公司在报告期的现金流量表；
- 母公司及其子公司关于存货使用情况用于投资、固定资产和无形资产建设期间的财务报表；
- 母公司及其子公司在报告期内的投资、建设和购置固定资产、无形资产及其他资产的财务报表。
6. 这些指标的数据通过以下方式确定：从合并财务报表期初余额中减去（-）与固定资产、无形资产和其他长期资产相关的各指标期末余额，然后：
+ 减去报告期间内购入但未支付的固定资产、无形资产及其他长期资产的价值；
+ 加上因处置或转让而减少的固定资产、无形资产及其他长期资产的价值；
+ 加上为投资购买固定资产、无形资产及建设活动预付款项，以及用于建设活动采购原材料的款项。
与子公司在报告期被清算时的固定资产、土地使用权及其他长期资产余额（清算日余额）相加，减去子公司在报告期购入时的固定资产、土地使用权及其他长期资产余额（购入日余额）；
当报告期内未发生购买或清算子公司交易时，该指标可以通过合并母公司及其子公司在报告期内的现金流量表相关项目，并调整内部集团交易引起固定资产、土地使用权及其他长期资产价值变动后得出；
该指标的数据应从投资活动产生的净现金流中扣除，并以负数形式列示：（***）。
b) 第74条第2款修改如下：
2. 清算和转让固定资产及其他长期资产的收入 - 编码22
该指标反映报告期从集团外部单位清算、转让有形固定资产、无形固定资产、土地使用权（包括持有待售或等待增值的土地使用权）、其他长期资产时所获得的总收入（包括与前一期相关的应收账款回收，涉及固定资产、土地使用权及其他长期资产的收入）。
该指标不反映：
+ 子公司在报告期购入后至被母公司控制前清算和转让有形或无形固定资产、土地使用权及其他长期资产所获得的收入；集团内部单位在报告期内清算和转让有形或无形固定资产、土地使用权及其他长期资产时获得的收入；
+ 清算和转让有形或无形固定资产、土地使用权及其他长期资产时获得的非货币性资产价值；
+ 报告期内已清算和转让但未收到款项的有形或无形固定资产、土地使用权及其他长期资产的价值；
+ 与处置有形或无形固定资产、土地使用权及其他长期资产相关的非货币性费用以及剩余价值，因向联营或合资企业投资而转移的有形或无形固定资产、土地使用权的价值损失。
该指标根据以下内容编制：
+ 合并财务报表报告期情况表；
+ 母公司及其子公司现金流量报告期情况表；
+ 母公司及子公司在报告期内的清算和转让固定资产、土地使用权及其他资产的情况表。
该指标的数据通过以下方式确定：从合并经营成果报表及相关资料中详细记录的报告期内处置有形或无形固定资产、土地使用权及其他长期资产的收入和支出总额减去报告期已处置但未结清或以非货币性资产结清的有形或无形固定资产、土地使用权的价值。
当报告期内未发生购买或清算子公司交易时，该指标可以通过合并母公司及其子公司的现金流量表相关项目，并调整内部集团交易引起固定资产、土地使用权及其他长期资产价值变动后得出；
该指标的数据应加入投资活动产生的净现金流中。
c) 第74条第6款修改如下：
6. 回收对其他单位的投资资本 - 编码26
该指标反映报告期从集团外部单位回收的投资资本总额（包括因出售、减少投资或清算已投资的其他单位而获得的资金，如：收回的投资款项、向联营或合资企业及其它单位的投资款项等）。例如，在报告期内母公司以3亿元的价格出售了对联营企业的投资，其中2亿元为现金收入，1亿元为政府债券。该指标应反映2亿元。
报告期内因完全或部分清算子公司导致失去控制权而获得的回收金额，由清算子公司时获得的总收入减去清算日子公司持有的现金、银行存款及未结清款项确定。例如：母公司以75亿元的价格出售了一家子公司，其中48亿元为政府债券，27亿元为现金。在出售时，该子公司的余额为13亿元。该指标应反映27亿元 - 13亿元 = 14亿元。
母公司或子公司向集团外部非控制股东出售部分股权期间获得的收入；子公司向集团内部其他单位非控制股东出售部分股权期间获得的收入。例如：在报告期内，母公司（或子公司）将其持有的另一家子公司的部分股权转让给集团外股东，总收入为1亿元，其中8000万元为现金，2000万元为固定资产。该笔款项来自集团外部非控制股东，增加了非控制股东持股比例（但不影响子公司总股本）。该指标应反映8000万元。
报告期内因出售其他单位投资而收回的前一期应收账款。
该指标不反映以下现金流：
+ 因经营目的出售持有的股票所获得的收入；通过资产、债务或另一家公司的工具回收的投资价值，且尚未以现金形式结清；
+ 向集团内部单位减少投资并减少子公司实收资本。例如：子公司的注册资本为5亿元，在报告期内母公司决定以取消部分股份（或返还部分出资）的形式减少对子公司的投资。母公司将收到1亿元的现金收入，该笔款项应从该指标中扣除，并不在合并现金流量表中反映。
报告期内购入子公司在期初已投资单位回收的投资资本；
+ 由集团内部其他单位非控制股东出售部分股权获得的资金。
+ 各项非货币性资产收回投资款交易，例如：在报告期集团从联营公司收回的投资中包括10亿元现金和4亿元固定资产。该指标的数据确定为10亿元。
- 本指标根据以下内容编制：
+ 合并财务报表；
+ 母公司及其子公司的现金流量表；
+ 母公司及其子公司关于收回投资款情况的报告。
- 该指标的数据确定方法为：从合并财务报表及相关资料中详细记录报告期内处置或出售其他单位投资所收到的款项总额，然后：
+ 减去尚未支付的投资回收款项或以非货币性资产支付的投资回收款项。
+ 减去集团内部各单位之间的投资回收款项。
- 如报告期未发生子公司购买或处置交易，则该指标可依据母公司及其子公司的现金流量表中相应指标合计，然后扣除集团内各公司投资回收款项。
- 本指标的数据计入投资活动产生的净现金流。
d) 第74条第7款修改如下：
“7. 收取贷款利息、股息和分得利润 - 编码27
- 该指标反映报告期从集团外其他单位的投资、合作中收取的贷款利息、存款利息、股息和利润（包括之前期间产生的应收贷款利息、股息、利润分配收入）。
- 该指标不包括：
+ 集团内部各单位之间的贷款利息、股息和利润；
+ 子公司被母公司控制前收到的贷款利息、股息和利润；
+ 贷款利息、股息和利润以非货币性资产或股票形式收回。
+ 企业定期存款利息收入。
- 该指标根据以下内容编制：
+ 合并财务状况报告期情况表；
+ 母公司及其子公司的现金流量表；
+ 母公司及其子公司关于收取贷款利息、股息和分得利润的报告。
- 该指标的数据确定方法为：从合并经营成果报表及相关资料中详细记录报告期内从其他单位投资中收到的贷款利息、股息和利润分配总额，然后：
+ 减去尚未支付或以非货币性资产支付的投资回收款项；
+ 减去集团内部各单位之间的贷款利息、股息和利润。
+ 减去子公司被母公司控制前收到的贷款利息、股息和利润。
- 如报告期未发生子公司购买或处置交易，则该指标可依据母公司及其子公司的现金流量表中相应指标合计，然后扣除集团内部各单位之间的贷款利息、股息和利润。
- 本指标的数据计入投资活动产生的净现金流。
例如：确定从联营公司获得的股息、利润（已知联营公司未以股票或非货币性资产形式支付股息、利润）。
合并经营成果报告20X2年
|
|
亿元人民币 |
|
集团营业利润 |
60 |
|
联营企业投资收益 |
10 |
|
税前利润 |
70 |
|
所得税 |
(15) |
|
净利润 |
55 |
合并财务状况报告截至20X2年12月31日
|
|
20X2 |
20X1 |
|
|
亿元人民币 |
亿元人民币 |
|
对联营企业投资 |
92 |
88 |
确定股息、利润的方法如下：
|
|
亿元人民币 |
|
上期对联营企业投资余额 |
88 |
|
加：联营企业投资收益 |
10 98 |
|
实际收到的现金股利 β（隐含数字） |
(6) |
|
期末对联营企业投资余额 |
92 |
14. 第75条修改如下：
a) 第75条第2款修改如下：
“32. 资本返还给股东、回购已发行股票 - 编码32
“该指标反映报告期内因向集团外股东返还资本或以现金回购本公司已发行的股票用于注销或作为奖励股而支付的总金额，根据法律规定。
- 该指标不包括：
+ 向集团内部各单位返还的资本；
+ 子公司在被母公司控制前回购的已发行股票；
+ 资本返还或回购已发行股票以非货币性资产支付。
+ 用于弥补经营亏损而减少的注册资本。
+ 分类为应付账款的优先股赎回金额
- 该指标根据以下内容编制：
+ 合并财务报表；
+ 母公司及其子公司的现金流量表、合并财务报表说明及相关资料；
+ 母公司及其子公司关于资本返还和回购已发行股票情况的报告。
- 该指标的数据确定方法为：从合并财务状况报表中详细记录报告期内母公司及各子公司实际支付（具体支付股东资本返还、回购已发行股票）总额，然后：
+ 减去以非货币性资产形式支付的资本返还；
+ 减去用于弥补经营亏损而减少的注册资本
+ 减去向集团内部各单位返还的资本。
- 在会计期间未发生子公司购销或清算交易的情况下，该指标可以通过合并母公司及其子公司相应的现金流量表项目后，扣除内部集团单位间资本返还的方式编制。
- 本指标的数据应从金融活动产生的净现金流中扣除，并以负数形式在括号内记录：（***）。
b) 第75条第4款修改如下：
“34. 偿还本金的现金 - 编码34” 在现金流量表中的表述如下：
“- 本指标反映报告期向集团外部各对象偿还的借款本金总额，包括偿还普通债券、可转换债券或归类为报告期内应付项目的优先股本金。该指标还包括卖方在回购政府债券及其它证券回购交易中退还给买方的资金。
- 本指标不反映：
+ 集团内部单位间本金返还；
+ 子公司在报告期内被母公司控制前偿还的借款本金。
+ 以非货币性资产偿还本金或将债务转换为资本投入。
- 该指标根据以下资料编制：
+ 合并财务报表；
+ 母公司及其子公司现金流量表、合并财务报表附注及相关附件；
+ 子公司关于报告期偿还本金情况的报告。
- 本指标的数据通过以下方式确定：将母公司及其子公司在报告期内支付的本金总额减去：
+ 非货币性资产偿还的本金（-）；
+ 内部集团单位间本金返还（-）。
- 在会计期间未发生子公司购销或清算交易的情况下，该指标可以通过合并母公司及其子公司相应的现金流量表项目后，扣除内部集团单位间资本返还的方式编制。
- 本指标的数据应从金融活动产生的净现金流中扣除，并以负数形式在括号内记录：（***）。
第二条 废止和修改用语
1. 废止第57条第3款。
2. 将第1条第3款中的“未取得法人资格的附属单位核算从属单位”改为“附属单位”。
3. 将第4条、第10条、第11条、第13条、第14条、第15条、第17条、第21条、第22条、第23条、第26条、第30条、第31条、第33条、第48条、第50条、第52条、第53条、第56条、第59条、第65条、第66条、第68条、第69条、第70条、第72条、第73条、第74条、第75条、第76条中的“资产负债表”改为“财务状况报告”。
4. 将第14条、第16条、第22条、第75条中的“股本溢价”改为“资本溢价”。
5. 将第32条、第73条中的“预付费用”改为“待摊费用”。
6. 将第17条、第75条中的“库存股”改为“本公司回购的股票”。
7. 将第37条中的“长期股权投资减值准备”改为“对其他单位长期投资损失的预计负债”。
8. 将第73条中的“利息费用”改为“借款费用”；将“利息支出”改为“借款费用”。
9. 将第73条中的“按建设计划进度应付款项”改为“按建设计划进度应付款项”。
10. 将第73条中的“按建设计划进度应收款项”改为“按建设计划进度应收账款”。
11. 将随本通知发布的附件1替换为随本通知发布的附件I。合并财务报表中相应的“未实现短期收入”，“未实现长期收入”指标与个别财务报表中的“待分配短期收入”，“待分配长期收入”指标相对应，并从个别财务报表中的相应指标获取数据。
12. 将随本通知发布的附件2替换为随本通知发布的附件II。
第三条 实施规则
1. 本通知自发布之日起生效，并适用于从或在2026年1月1日或之后开始的会计年度编制和呈报合并财务报表。
2. 首次适用法律法规或越南会计准则，且无需追溯调整或简单重述的情况下，则可采用非追溯调整方法。企业自愿变更会计政策时，应追溯调整该会计政策的变化。
3. 各部门、机构、人民委员会、省级财政局、税务机关有责任指导企业实施本通知。在执行过程中如遇问题，请向财政部反映以研究解决。
|
收件人： 收件人： - 中央委员会秘书处； - 总理及副总理； - 各部、同级机构； - 中央党委所属事业单位； - 中央办公厅及其各部门； - 中央书记办公室； - 国家主席办公室； - 民族事务委员会及全国人民代表大会各委员会； - 全国人民代表大会常务委员会办公厅； - 最高人民检察院； - 最高人民法院； - 国家审计署； - 中华人民共和国全国爱国统一战线委员会； - 省级人大、人民政府； - 省级财政局； - 税务机关； - 中国注册会计师协会； - 中国注册审计师协会； - 司法部法规审查和处理违法行为局； - 国家法律法规数据库； - 公报；中国政府网、财政部网站； - 财政部所属及直属单位； |
保存：VT, QLKT（50份）。 经济部长
副部长
|
谭英田
附件 I
合并财务报表模板
根据财政部2026年第43号通知（2026年4月20日）
1. 合并财务状况报告
|
报告单位：…… 地址：…… |
模板编号 B 01 - DN/HN 根据财政部2026年第43号通知（2026年4月20日） |
截至……年……月……日
单位：……
资产
|
编码 |
说明 |
年末余额（3） |
年初余额（3） |
A - 流动资产 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
I. 现金及现金等价物 |
100 |
|
|
|
|
1. 现金 |
110 |
|
|
|
|
2. 现金等价物 |
111 |
|
|
|
|
II. 短期投资 |
112 |
|
|
|
|
1. 经营性证券 |
120 |
|
|
|
|
2. 交易性金融资产减值准备（*） |
121 |
|
|
|
|
3. 持有至到期短期投资 |
122 |
|
(...) |
(...) |
|
4. 短期投资减值准备（*） |
123 |
|
|
|
|
5. 其他短期投资 |
124 |
|
(...) |
(...) |
|
6. 其他短期投资减值准备（*） |
125 |
|
|
|
|
III. 应收款项 |
126 |
|
(...) |
(...) |
|
1. 应收账款 |
130 |
|
|
|
|
2. 预付款项 |
131 |
|
|
|
|
3. 合同资产 |
132 |
|
|
|
|
4. 其他应收款 |
134 |
|
|
|
|
5. 坏账准备（*） |
135 |
|
|
|
|
6. 待处理财产损失 |
136 |
|
(...) |
(...) |
|
IV. 存货 |
137 |
|
|
|
|
1. 存货 |
140 |
|
|
|
|
2. 存货跌价准备（*） |
141 |
|
|
|
|
V. 短期生物资产 |
142 |
|
(...) |
(...) |
|
1. 一次性短期养殖动物 |
150 |
|
|
|
|
2. 一次性短期种植作物 |
151 |
|
|
|
|
3. 短期生物资产减值准备（*） |
152 |
|
|
|
|
VI. 其他流动资产 |
153 |
|
(...) |
(...) |
|
1. 待摊费用 |
160 |
|
|
|
|
2. 应交增值税 |
161 |
|
|
|
|
3. 应交税费及其他应付款项 |
162 |
|
|
|
|
4. 回购国债交易 |
163 |
|
|
|
|
5. 其他流动资产 |
164 |
|
|
|
|
B - 非流动资产 |
165 |
|
|
|
|
I. 长期应收款项 |
200 |
|
|
|
|
1. 应收账款 |
210 |
|
|
|
|
2. 预付款项 |
211 |
|
|
|
|
3. 其他长期应收款 |
212 |
|
|
|
|
4. 坏账准备（*） |
215 |
|
|
|
|
II. 固定资产 |
216 |
|
(...) |
(...) |
|
1. 实物固定资产 |
220 |
|
|
|
|
- 原值 |
221 |
|
|
|
|
- 累计折旧（*） |
222 |
|
|
|
|
2. 融资租赁固定资产 |
223 |
|
(...) |
(...) |
|
- 原值 |
224 |
|
|
|
|
- 累计折旧（*） |
225 |
|
|
|
|
3. 无形资产 |
226 |
|
(...) |
(...) |
|
- 原值 |
227 |
|
|
|
|
- 累计摊销（*） |
228 |
|
|
|
|
III. 长期生物资产 |
229 |
|
(...) |
(...) |
|
1. 定期养殖动物 |
230 |
|
|
|
|
a) 尚未达到成熟阶段的定期养殖动物 |
231 |
|
|
|
|
b) 达到成熟阶段的定期养殖动物 |
232 |
|
|
|
|
- 原值 |
233 |
|
|
|
|
- 累计折旧（*） |
|
|
|
|
|
2. 长期一次性生物资产 |
234 |
|
|
|
|
3. 季节性种植或一次性收获长期生物资产 |
235 |
|
(...) |
(...) |
|
4. 长期生物资产减值准备（*） |
236 |
|
|
|
|
IV. 投资性房地产 |
237 |
|
|
|
|
- 原值 |
238 |
|
(...) |
(...) |
|
- 累计折旧（*） |
240 |
|
|
|
|
V. 在建工程 |
241 |
|
|
|
|
1. 长期在建工程项目 |
242 |
|
(...) |
(...) |
|
2. 基本建设长期在建项目 |
250 |
|
|
|
|
VI. 长期投资 |
251 |
|
|
|
|
1. 对子公司投资 |
252 |
|
|
|
|
2. 对联营企业和合营企业的投资 |
260 |
|
|
|
|
3. 向其他单位的投资 |
261 |
|
|
|
|
4. 其他长期投资减值准备（*） |
262 |
|
|
|
|
5. 持有至到期的长期投资 |
263 |
|
|
|
|
6. 长期投资持有至到期减值准备（*） |
264 |
|
(...) |
(...) |
|
VII. 其他非流动资产 |
265 |
|
|
|
|
1. 待摊费用 |
266 |
|
(...) |
(...) |
|
2. 延期所得税资产 |
270 |
|
|
|
|
3. 固定资产、材料和配件的长期投资 |
271 |
|
|
|
|
4. 其他非流动资产 |
272 |
|
|
|
|
5. 商誉 |
273 |
|
|
|
|
总计资产（280 = 100 + 200） |
274 |
|
|
|
|
C - 流动负债 |
279 |
|
|
|
|
I. 短期负债 |
280 |
|
|
|
|
1. 应付账款 |
300 |
|
|
|
|
2. 预收款项 |
310 |
|
|
|
|
3. 股利、利润应付 |
311 |
|
|
|
|
4. 应交税费及其他短期应付款项 |
312 |
|
|
|
|
5. 应付职工薪酬 |
313 |
|
|
|
|
6. 短期费用 |
314 |
|
|
|
|
7. 合同建造短期应付账款 |
315 |
|
|
|
|
8. 预收收入 |
316 |
|
|
|
|
9. 其他短期负债 |
318 |
|
|
|
|
10. 短期借款及融资租赁负债 |
319 |
|
|
|
|
11. 短期负债准备金 |
320 |
|
|
|
|
12. 奖励基金、福利基金 |
321 |
|
|
|
|
13. 平衡价格基金 |
322 |
|
|
|
|
14. 回购国债交易 |
323 |
|
|
|
|
II. 长期负债 |
324 |
|
|
|
|
1. 应付账款 |
325 |
|
|
|
|
2. 预收款项 |
330 |
|
|
|
|
3. 应交税费及其他长期应付款项 |
331 |
|
|
|
|
4. 长期费用 |
332 |
|
|
|
|
5. 长期待实现收入 |
333 |
|
|
|
|
6. 其他长期负债 |
334 |
|
|
|
|
7. 长期借款及融资租赁负债 |
337 |
|
|
|
|
9. 可转换债券 |
338 |
|
|
|
|
10. 优先股 |
339 |
|
|
|
|
11. 延期所得税负债 |
340 |
|
|
|
|
12. 其他长期负债准备金 |
341 |
|
|
|
|
13. 科技发展基金 |
342 |
|
|
|
|
D - 所有者权益 |
343 |
|
|
|
|
1. 所有者投入资本 |
344 |
|
|
|
|
- 普通股（有权表决） |
400 |
|
|
|
|
411a |
411 |
|
|
|
|
- 优先股 |
411b |
|
|
|
|
2. 资本溢价 |
3. 可转换债券期权 |
|
|
|
|
4. 其他所有者权益 |
412 |
|
|
|
|
5. 自行回购的股票（*） |
413 |
|
|
|
|
6. 资产重估差额 |
414 |
|
|
|
|
7. 外汇差价 |
415 |
|
(...) |
(...) |
|
8. 发展基金 |
416 |
|
|
|
|
9. 其他所有者权益科目 |
417 |
|
|
|
|
10. 未分配利润 |
418 |
|
|
|
|
9. 其他权益工具 |
419 |
|
|
|
|
10. 未分配净利润 |
420 |
|
|
|
|
- LNST未分配累计至前一期期末 |
420a |
|
|
|
|
- 本期未分配的利润 |
420b |
|
|
|
|
11. 控股股东权益 |
429 |
|
|
|
|
总资本（440 = 300 + 400） |
440 |
|
|
|
|
编制人 （签字，姓名） |
会计主管 （签字，姓名）
|
批准，日期 ... 月 ... 日 年 ... 法定代表人 按法律规定 （签字，姓名，盖章）
|
备注：
(1) 对于无数据的指标可免予填报但不得空“指标代码”。
(2) 在有*号的指标中，数据以负数形式填写并在括号内表示（...）。
(3) 对于会计年度为公历年的企业（X），年末数可以填写“31.12.X”，年初数可以填写“01.01.X”。
2. 合并财务报表
|
报告单位： … 地址： … |
表格编号： B 02 - DN/HN （根据财政部2026年4月20日发布的第43号通知43/2026/TT-BTC） |
会计期间从 ... 日至 ... 日
单位： …
指标
|
编码 |
注释 |
本年 |
上年 |
1. 营业收入和提供劳务收入 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
2. 各项减营业收入 3. 营业收入净额（10 = 01 - 02） |
01 02 |
|
|
|
|
4. 销售成本 |
10 |
|
|
|
|
5. 销售毛利（20 = 10-11） |
11 |
|
|
|
|
6. 处置投资不动产、动产和无形资产的收益或损失 |
20 |
|
|
|
|
7. 财务活动收入 |
21 |
|
|
|
|
8. 财务费用 - 其中：借款费用 9. 销售费用 10. 管理费用 11. 在联营企业和合营企业中的收益或亏损 12. 经营活动利润总额 |
22 23 24 25 26 27 |
|
|
|
|
13. 其他收入 {30 = 20 + 21 + (22 - 23) - (25 + 26) + 27} |
30 |
|
|
|
|
14. 其他费用 15. 其他利润（40 = 31 - 32） 16. 应税前会计利润总额（50 = 30 + 40） 17. 当期应交所得税费用 18. 延期缴纳的所得税费用 19. 所得税后净利润（60 = 50 - 51 - 52） |
31 32 40 50 51 52 |
|
|
|
|
20. 母公司净利润 |
60 |
|
|
|
|
21. 控股股东未控制公司的净利润 22. 基本每股收益（*） |
61 62 |
|
|
|
|
23. 稀释每股收益（*） （仅适用于股份有限公司） |
70 71 |
|
|
|
编制人
|
（签字，姓名） 会计主管 |
（签字，姓名） 批准，日期 ... 月 ... 日 年 ...
|
法定代表人 按法律规定 （签字，姓名，盖章） 货币资金合并报表
|
3. 报告单位： …
|
地址： … 表格编号： B 03 - DN/HN |
（根据财政部2026年4月20日发布的第43号通知43/2026/TT-BTC） 合并货币资金报表 |
会计期间从 ... 日至 ... 日
单位： …
指标
编码
|
注释 |
本年 |
上年 |
I. 经营活动产生的现金流量 |
1. 销售商品、提供劳务收到的现金及其它营业收入 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
2. 购买商品、接受劳务支付的现金 |
|
|
|
|
|
3. 支付给职工以及为职工支付的现金 |
01 |
|
|
|
|
4. 偿还借款利息支出 |
|
|
|
|
|
5. 缴纳企业所得税 |
02 |
|
(...) |
(...) |
|
6. 其他经营活动产生的现金流入 |
03 |
|
(...) |
(...) |
|
7. 其他经营活动产生的现金流出 |
04 |
|
(...) |
(...) |
|
经营活动现金流量净额 |
05 |
|
(...) |
(...) |
|
II. 投资活动产生的现金流量 |
06 |
|
|
|
|
1. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 |
07 |
|
(...) |
(...) |
|
2. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金 |
20 |
|
|
|
|
3. 借款及购买其他单位债务工具支付的现金 |
|
|
|
|
|
4. 收回借款及出售其他单位债务工具取得的现金 |
21 |
|
(...) |
(...) |
|
5. 对外投资支付的现金 |
22 |
|
|
|
|
6. 回收对外投资收到的现金 |
23 |
|
(...) |
(...) |
|
7. 分得股利、利润或利息收入 |
24 |
|
|
|
|
投资活动产生的现金流量净额 |
25 |
|
(....) |
(...) |
|
III. 筹资活动产生的现金流量 |
26 |
|
|
|
|
1. 发行股票及接受所有者投入资本收到的现金 |
27 |
|
|
|
|
2. 向所有者支付股利、回购发行在外的股票支付的现金 |
30 |
|
|
|
|
3. 借款收到的现金 |
|
|
|
|
|
4. 偿还债务本金支付的现金 |
31 |
|
|
|
|
5. 支付融资租赁款项 |
32 |
|
(...) |
(...) |
|
6. 向所有者分配利润支付的现金 |
|
|
|
|
|
筹资活动产生的现金流量净额 |
33 |
|
|
|
|
本期现金及现金等价物净增加额（50 = 20+30+40） |
34 |
|
(...) |
(...) |
|
期初现金及现金等价物余额 |
35 |
|
(...) |
(...) |
|
外币折算差额的影响 |
36 |
|
(...) |
(...) |
|
期末现金及现金等价物余额（70 = 50+60+61） |
40 |
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备注：对于无数据的指标可免予填报但不得空“指标代码”。 |
50 |
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编制人 |
60 |
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|
|
|
（签字，姓名） |
61 |
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|
|
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会计主管 |
70 |
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（签字，姓名）
|
批准，日期 ... 月 ... 日 年 ... 法定代表人 |
按法律规定 （签字，姓名，盖章）
|
报告单位： … 地址： … 表格编号： B 03 - DN/HN （根据财政部2026年4月20日发布的第43号通知43/2026/TT-BTC）
|
|
合并货币资金报表 按间接法编制 |
会计期间从 ... 日至 ... 日 单位： … |
编码
注释
本年
上年
|
I. 经营活动产生的现金流量 |
1. 应税前利润 |
2. 各项调整 |
- 固定资产和投资不动产折旧及摊销 |
- 各种准备金的调整 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
- 汇兑损益（由于重新评估非货币性项目的外币金额） - 投资、金融活动产生的收益或损失 |
01 |
|
|
|
|
- 借款费用 - 其他调整项目 |
02 |
|
|
|
|
3. 经营活动利润变动前的现金流量 |
03 |
|
|
|
|
- 应收账款和预付款项的变化 |
04 |
|
|
|
|
- 存货变化（不包括借款利息费用及企业所得税） |
05 |
|
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|
|
- 待摊费用的变化 |
06 |
|
|
|
|
- 交易性金融资产的变化 |
07 |
|
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|
- 偿还借款利息支出 |
08 |
|
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|
|
- 缴纳企业所得税 |
09 |
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- 其他经营活动产生的现金流入 |
10 |
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|
- 其他经营活动产生的现金流出 |
11 |
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|
经营活动现金流量净额 |
12 |
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|
|
II. 投资活动产生的现金流量 |
13 |
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1. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 |
14 |
|
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2. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金 |
15 |
|
|
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|
3. 借款及购买其他单位债务工具支付的现金 |
16 |
|
|
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|
4. 收回借款及出售其他单位债务工具取得的现金 |
17 |
|
|
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|
5. 对外投资支付的现金 |
20 |
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|
6. 回收对外投资收到的现金 7. 分得股利、利润或利息收入 |
21 |
|
|
|
|
投资活动产生的现金流量净额 |
22 |
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III. 筹资活动产生的现金流量 1. 发行股票及接受所有者投入资本收到的现金 2. 向所有者支付股利、回购发行在外的股票支付的现金 3. 借款收到的现金 4. 偿还债务本金支付的现金 5. 支付融资租赁款项 6. 向所有者分配利润支付的现金 筹资活动产生的现金流量净额 |
23 24 25 26 27 30
31 |
|
|
|
|
本期现金及现金等价物净增加额（50 = 20+30+40） |
32 |
|
|
|
|
期初现金及现金等价物余额 外币折算差额的影响 期末现金及现金等价物余额（70 = 50+60+61） 6. 现金股利、已支付给所有者的利润 财务活动现金净流量 本期现金流量净额（50 = 20+30+40） 期初现金及现金等价物余额 外币折算差额影响 期末现金及现金等价物余额（70 = 50+60+61） |
33 34 35 36 40 50 60 61 70 |
|
|
|
注释：未有数据的指标无需呈报，但不得删除“指标代码”。
|
编制人 （签字，姓名） |
财务负责人 （签字，姓名）
|
批准，日期……月……日……年… 代表人 按法律规定 （签字，姓名，盖章）
|
4. 合并财务报表说明
|
报告单位：…… 地址：…… |
表格编号 B-09 - 企业 根据财政部于2026年4月20日发布的第43号通知（2026年第43号财会通） |
年……
I.
企业经营特点 1. 资本所有权形式。
2. 经营领域。
3. 经营业务范围。
4. 生产、经营周期。
5. 影响合并财务报表的年度内企业经营活动特点。
6. 集团结构
- 子公司总数：
+ 合并子公司数量：……
+ 不合并子公司的数量：……
关于集团重组的信息（包括在报告期内购买、出售或退出子公司的案例）
- 合并的子公司名单：
+ 公司A：
名称：……
地址：……
母公司权益比例：……
母公司表决权比例：……
+ 公司B：
名称：……
地址：……
母公司权益比例：……
母公司表决权比例：……
- 被排除在合并过程中的子公司（详细说明原因）。
………….
- 在合并财务报表中反映的重要关联方名单，按权益法：
+ 关联方A：
总部地址：……
持股比例：……
表决权比例：……
+ 关联方B：
总部地址：……
持股比例：……
表决权比例：……
+ 关联方C：
- 在合并财务报表中不采用或未采用权益法的关联方名单。
………………………
………………………
- 重要共同控制经营单位在合并财务报表中的反映，按权益法：
+ 共同控制经营单位A：
总部地址
持股比例
表决权比例
+ 共同控制经营单位B：
总部地址
持股比例
表决权比例
+ 共同控制经营单位C：
- 在合并财务报表中不采用或未采用权益法的共同控制经营单位名单。
…………………………………………..
- 影响报告年度内集团经营活动的重要事件。
7. 报告期末员工人数或本年度平均员工人数。
8. 关于合并财务报表信息可比性的声明：如无法进行比较，应详细说明原因及未比较的原因。
9. 根据相关法律法规规定对合并财务报表中其他信息的说明（包括企业法、证券法等）。
II.
会计期间，采用的货币单位 1. 会计年度（从……年……月……日至……年……月……日）。
2. 会计中使用的货币单位。如与上年度不同，则需详细说明原因及影响。
III.
采用的会计准则和制度 1. 适用的会计制度
2. 关于遵循会计准则和制度的声明
IV.
实施的会计政策（假设持续经营） 1. 外币合并财务报表转换为人民币的原则（如记账本位币不同于人民币）；外币合并财务报表转换为人民币的影响。
2. 采用的汇率
- 选择性汇率，用于会计期间产生的汇兑差额和评估外币货币项目；
- 对于银行未公布外币交易汇率的情况，交叉汇率的应用；
- 根据中国人民银行或法定黄金经营单位公布的购金价格，在期末会计期间内重新评估黄金货币价值。
3. 实际利率（有效利率）确定原则用于折现现金流量。
4. 现金和现金等价物的确认原则。
5. 财务投资的会计政策
a) 经营性证券；
b) 持有到期的投资；
c) 对子公司的投资；联营公司、合营企业的投资；
d) 对其他单位的投资；
e) 其他与财务投资相关的交易的会计处理方法。
6. 应收账款的会计政策
企业应说明与应收账款相关的会计政策及其重要估计基础。
7. 存货的会计政策：
- 存货确认原则；
- 存货价值计算方法；
- 存货核算方法；
- 存货跌价准备计提方法；
- 原材料、物料分配标准。
- 对于存在重大风险的合同，存货会计政策的相关规定。
8. 固定资产（包括长期作物、工作用牲畜等）、无形资产、融资租赁固定资产和投资性房地产的会计政策：
9. 生物资产的会计政策。
10. 合作经营合同的会计政策。
11. 待分配费用的会计政策。
12. 应付卖方款项的会计政策。
13. 股利、利润应付的会计政策。
14. 费用确认原则。
15. 尚未实现收入的确认原则。
16. 应付账款的会计政策。
17. 延期所得税资产的会计政策。
18. 贷款和融资租赁负债的确认原则。
19. 贷款费用资本化的会计处理。
20. 可转换债券的会计处理。
21. 所有者权益的会计政策。
21. 资本公积确认原则。
- 原则确认所有者权益、资本溢价、可转换债券权益、其他所有者权益。
- 资产重新评估差额的确认原则。
- 外币折算差额的确认原则。
- 未分配利润的确认原则。
22. 收入和其他收入的会计原则和方法：
- 商品销售收入和服务收入
+ 销售商品收入。
+ 提供服务收入。
+ 建造合同收入。
+ 出售旅游公寓、办公兼住宿或类似产品的收入。
+ 房地产投资品的销售收入。
+ 财务活动收入；
+ 其他收入。
23. 收入减免的会计原则。
24. 销售成本的会计原则。
25. 财务费用的会计原则。
26. 销售费用和企业管理费用的会计原则。
27. 固定资产、投资性房地产处置的会计原则。
28. 现行企业所得税费用（包括根据全球最低税规定确定的企业所得税补充费用）及递延所得税费用的会计原则。
29. 其他会计原则和方法。
30. 合并财务报表编制的原则（仅说明在本期发生的会计处理方法）
a) 多阶段合并交易的会计处理原则；
b) 控制权不相关的少数股东权益确认原则；
c) 子公司股权比例变化时收益、亏损的确认原则（包括非控制性处置投资、失去控制权、子公司发行普通股、共同控制下的合并等情形）；
d) 内部交易抵销方法。
V. 适用会计政策（企业不满足持续经营假设时）
1. 是否重新分类长期资产和长期负债为短期？
2. 各类资产和负债的确定原则（按可变现净值、预计可收回金额、公允价值、现值、现行成本等）。
3. 对以下项目的财务处理：
- 债务减值准备；
- 资产重新评估差额和外币折算差额（如在合并财务报表中仍反映）。
VI. 合并财务报表项目补充信息
单位：……
1. 现金及现金等价物
|
企业持有的未受限使用的现金和现金等价物 |
年末余额 |
年初余额 |
|
- 现金 |
… |
… |
|
- 非定期存款 |
… |
… |
|
- 往来款 |
… |
… |
|
- 现金等价物 |
… |
… |
|
合计 |
… |
… |
- 详细说明非定期存款余额，按银行占比超过10%的分类；
- 详细说明现金等价物内容、期限和余额（各类别占总价值10%以上）。
2. 投资金融资产
a) 经营性证券
|
指标 |
年末余额 |
年初余额 |
||||
|
原始成本 |
公允价值 |
减值准备 |
原始成本 |
公允价值 |
减值准备 |
|
|
- 股票总价值； （各类股票占总股票价值10%以上） |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
- 债券总价值； （同股票） |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
- 其他投资； |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
合计 |
|
|
|
|
|
|
- 每项投资/股票债券数量和价值变动原因：
+ 数量变化
+ 价值变化
- 经营性证券公允价值确定依据。
b) 到期日持有投资
|
指标 |
年末余额 |
年初余额 |
||||
|
原始成本 |
可收回金额 |
减值准备 |
原始成本 |
可收回金额 |
减值准备 |
|
|
- 短期： |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
+ 定期存款（按短期定期存款占比超过10%的分类） |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
+ 债券（按短期债券投资占比超过10%的分类） |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
+ 贷款（按短期贷款占比超过10%的分类） |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
+ 其他投资 |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
- 长期： |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
+ 定期存款 |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
+ 债券 |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
+ 贷款 |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
+ 其他投资 |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
合计 |
... |
... |
... |
... |
... |
... |
- 说明到期日持有但无法收回的投资的利息收入，企业不得确认为收入。
- 导致长期持有投资减值准备增加或减少的原因。
c) 对其他单位的投资（按持股比例和表决权比例详细分类）
|
指标 |
年末余额 |
年初余额 |
||||
|
原始成本 |
可收回金额 |
减值准备 |
原始成本 |
可收回金额 |
减值准备 |
|
|
- 对子公司的投资 |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
- 对联营企业和合营企业的投资 |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
- 其他对单位的投资 + 其中：对不具有共同控制权但能从被投资合同BCC的利润后税收益中受益的投资进行简要说明。 |
…
… |
…
… |
…
… |
…
… |
…
… |
…
… |
|
合计 |
... |
... |
... |
... |
... |
... |
- 子公司、联营企业及合营企业的经营状况摘要，以及BCC在本期的情况。
- 企业在本期与子公司、联营企业及BCC之间的重要交易情况。
- 当无法确定投资的公允价值或可收回金额时，说明原因。
- 确定对子公司的无形资产如知识产权等投资价值的基础。
3. 应收账款
|
指标 |
年末余额 |
年初余额 |
||
|
账面价值 |
减值准备 |
金额 记账 |
减值准备 |
|
|
a) 应收账款（短期） |
… |
… |
… |
… |
|
- 占应收账款总额10%以上的具体应收账款明细 |
… |
… |
… |
… |
|
- 其他应收账款 |
… |
… |
… |
… |
|
b) 长期应收账款（同短期） |
… |
… |
… |
… |
|
c) 关联方应收账款（按对象详细说明） |
… |
… |
… |
… |
|
合计 |
... |
... |
... |
... |
- 导致增加或减少坏账准备的原因。
4. 其他应收款
|
指标 |
年末余额 |
年初余额 |
||
|
账面价值 |
减值准备 |
金额 |
记账 |
|
|
减值准备 |
… |
… |
… |
… |
|
a) 短期： |
… |
… |
… |
… |
|
- 应收股利和利润分配款 |
… |
… |
… |
… |
|
- 劳动者应收款项 |
… |
… |
… |
… |
|
- 投保、保证金 |
… |
… |
… |
… |
|
- 非货币性资产借出 |
… |
… |
… |
… |
|
- 代付款项 |
… |
… |
… |
… |
|
b) 长期（类似于短期） |
… |
… |
… |
… |
|
c) 企业共同控制的合同应收款 |
… |
… |
… |
… |
|
合计 |
... |
... |
... |
... |
- 企业应当详细说明各项预付款及其他占其他应收账款总额10%以上的款项或资产的本质、内容、价值、暂付时间、偿还时间、预计收回时间和逾期收回时间（如有）...以及其他相关信息。如各方约定接受方需支付利息，则企业应详细说明利率、支付时间及方式，并根据实质而非交易名称进行确认和账务处理。
- 详细说明占企业共同控制的合同总额10%以上的合同信息：
+ 合同编号/名称。
+ 合同本质（描述各方关系的本质，合同条款、条件，企业与合同相关的权利义务等）。
+ 合同执行状态及进度。
+ 其他必要信息，如共同控制资产重新评估的依据（如有）。
5. 缺失待处理资产 （逐类详细说明缺失待处理资产）
|
指标 |
年末 |
年初 |
||
|
数量 |
价值 |
数量 |
价值 |
|
|
a) 现金； |
… |
… |
… |
… |
|
b) 存货； |
… |
… |
… |
… |
|
c) 固定资产； |
… |
… |
… |
… |
|
d) 其他资产。 |
… |
… |
… |
… |
|
合计 |
|
... |
|
... |
企业应详细说明确定各类缺失待处理资产原因的时间期限，并在合并财务报表前一期报告中明确已处理和未处理的情况，以及之前年度财务报表中反映但本期内仍未处理的原因。
坏账
6. 指标
|
年末 |
年初 |
账面原值 |
||||
|
可能收回价值 |
债务人 |
账面原值 |
可能收回价值 |
债务人 |
各类逾期或未逾期但难以收回的应收账款、借款总额（包括详细逾期时间及每类债务人的应收账款、借款金额，如单个债务人的金额占总逾期金额10%以上） |
|
|
逾期应收账款、借款可收回性 |
… |
… |
|
… |
… |
|
|
合计 |
… |
… |
|
… |
… |
|
|
- 对于从应收账款中产生的罚息等无法收回的款项，企业不得确认收入。 |
... |
... |
|
... |
... |
|
存货：
7. 指标
|
年末 |
年初 |
原值 |
||
|
预提 |
原值 |
预提 |
- 在途物资 |
|
|
- 原材料、辅料 |
… |
… |
… |
… |
|
- 工具、用具 |
… |
… |
… |
… |
|
- 生产成本在产品 |
… |
… |
… |
… |
|
- 产品 |
… |
… |
… |
… |
|
- 商品 |
… |
… |
… |
… |
|
- 销售中的商品 |
… |
… |
… |
… |
|
- 保税仓库原材料、物资 |
… |
… |
… |
… |
|
- 原材料、辅料分配标准 |
… |
… |
… |
… |
- 存货积压、质量差、技术落后等在期末无法销售的价值；积压、质量差、技术落后的存货原因及处理措施；
- 用作抵押、质押担保期末借款的存货价值；
- 增加或减少存货跌价准备的原因。
长期未完成固定资产
8. 指标
|
年末 |
年初 |
原值 |
||
|
可收回价值 |
原值 |
可收回价值 |
a) 长期未完成的生产成本（详细列出各类，说明为何生产过程中断异常） |
|
|
合计 |
… |
… |
… |
… |
|
b) 未完成的基本建设（详细列出占总基本建设投资10%以上的工程） |
... |
... |
... |
... |
|
- 购买 |
… |
… |
… |
… |
|
- 基本建设 |
… |
… |
… |
… |
|
- 定期维修保养 |
… |
… |
… |
… |
|
- 固定资产更新改造 |
… |
… |
… |
… |
|
合计 |
… |
… |
… |
… |
|
固定资产增减： |
... |
... |
... |
... |
9. 项目
|
房屋、构筑物 |
机器设备 |
运输工具、传输设施 |
定期收获的多年生作物 |
总计 |
.... |
原值 |
|
年初余额 |
|
|
|
|
|
|
|
- 当年购入 |
|
|
|
|
|
|
|
- 完成基本建设投资 |
|
|
|
|
|
|
|
- 其他增加 |
|
|
|
|
|
|
|
- 转为投资性房地产 |
|
|
|
|
|
|
|
- 报废、出售 |
|
|
|
|
|
|
|
- 其他减少 |
|
|
|
|
|
|
|
年末余额 |
|
|
|
|
|
|
|
累计折旧 |
|
|
|
|
|
|
|
年初余额 |
|
|
|
|
|
|
|
- 当年折旧 |
|
|
|
|
|
|
|
- 其他增加 |
|
|
|
|
|
|
|
- 转为投资性房地产 |
|
|
|
|
|
|
|
- 报废、出售 |
|
|
|
|
|
|
|
- 其他减少 |
|
|
|
|
|
|
|
年末余额 |
|
|
|
|
|
|
|
剩余价值 |
|
|
|
|
|
|
|
- 期初 |
|
|
|
|
|
|
|
- 期末 |
|
|
|
|
|
|
|
- 期末用于抵押、质押担保借款的固定资产剩余价值； |
|
|
|
|
|
|
- 多年生作物及工作牲畜说明（如有）；
- 详细说明期末仍在使用的固定资产明细及其处置、转让情况，占固定资产原值10%以上的资产；
- 期末已折旧完毕但继续使用的固定资产；
- 等待处理的固定资产；
- 大额未来可能发生的固定资产买卖承诺；
- 其他有关固定资产的变化。
10. 无形资产增减：
项目
|
土地使用权 |
著作权 |
工业产权 |
商业秘密权 |
软件 |
... |
总计 |
|
原值 |
|
|
|
|
|
|
|
年初余额 |
|
|
|
|
|
|
|
- 当年购入 |
|
|
|
|
|
|
|
- 内部生成 |
|
|
|
|
|
|
|
- 通过企业合并增加 |
|
|
|
|
|
|
|
- 其他增加 |
|
|
|
|
|
|
|
- 报废、转让 |
|
|
|
|
|
|
|
- 减少其他 |
|
|
|
|
|
|
|
年末余额 |
|
|
|
|
|
|
|
累计折旧 |
|
|
|
|
|
|
|
年初余额 |
|
|
|
|
|
|
|
- 当年折旧 |
|
|
|
|
|
|
|
- 其他增加 |
|
|
|
|
|
|
|
- 报废、转让 |
|
|
|
|
|
|
|
- 减少其他 |
|
|
|
|
|
|
|
年末余额 |
|
|
|
|
|
|
|
剩余价值 |
|
|
|
|
|
|
|
- 年初 |
|
|
|
|
|
|
|
- 年末 |
|
|
|
|
|
|
- 详细说明无形资产当前存在和已报废、转让、转移的项目，其价值占无形资产总值的10%及以上；
- 用作抵押、质押担保贷款的无形资产年末剩余价值；
- 已完全折旧但仍在使用的无形资产；
- 折旧方法变更；
- 其他数据说明和解释。
11. 融资租赁固定资产增减：
|
项目 |
房屋、构筑物 |
机器设备 |
运输工具、传输设施 |
... |
总计 |
|
原值 |
|
|
|
|
|
|
年初余额 |
|
|
|
|
|
|
- 当年融资租赁 |
|
|
|
|
|
|
- 回购固定资产融资租赁 |
|
|
|
|
|
|
- 其他增加 |
|
|
|
|
|
|
- 归还固定资产融资租赁 |
(...) |
(...) |
(...) |
(...) |
(...) |
|
- 减少其他 |
(...) |
(...) |
(...) |
(...) |
(...) |
|
年末余额 |
|
|
|
|
|
|
累计折旧 |
|
|
|
|
|
|
年初余额 |
|
|
|
|
|
|
- 当年折旧 |
|
|
|
|
|
|
- 回购固定资产融资租赁 |
|
|
|
|
|
|
- 其他增加 |
|
|
|
|
|
|
- 归还固定资产融资租赁 |
(...) |
(...) |
(...) |
(...) |
(...) |
|
- 减少其他 |
(...) |
(...) |
(...) |
(...) |
(...) |
|
年末余额 |
|
|
|
|
|
|
剩余价值 |
|
|
|
|
|
|
- 年初 |
|
|
|
|
|
|
- 年末 |
|
|
|
|
|
- 本年新增租金费用确认为当期费用；
- 确定新增租金费用的依据；
- 租赁续展条款或购买资产的权利；
- 融资租赁固定资产当前存在的项目详细说明，其价值占融资租赁固定资产总值的10%及以上。
12. 生物资产
12.1. 除定期达到成熟期的牲畜外的其他生物资产
|
指标 |
年末 |
年初 |
||
|
原值 |
可回收价值 |
原值 |
可回收价值 |
|
|
1. 一次性产畜牲畜 |
|
|
|
|
|
a) 短期一次性产畜牲畜 |
|
|
|
|
|
b) 长期一次性产畜牲畜 |
|
|
|
|
|
2. 季节性种植或一次性收获的作物 |
|
|
|
|
|
a) 短期季节性种植或一次性收获的作物 |
|
|
|
|
|
b) 长期季节性种植或一次性收获的作物 |
|
|
|
|
|
3. 定期产畜尚未达到成熟期的牲畜 |
|
|
|
|
- 描述生物资产中价值占总生物资产值10%及以上的各类资产：性质、特点以及针对每类生物资产的应用会计政策等；
- 对母生物资产、新生成生物资产和农产品在本期应分摊的成本进行说明的方法；
- 生物资产的折旧方法；
- 有用寿命或生物资产的折旧率；
- 账面价值及累计折旧在会计期间初和期末的情况；
- 生物资产减值准备（如有）；
- 用作抵押、质押担保贷款的生物资产年末剩余价值；
- 对投资或购买生物资产的承诺；
- 可能观察到并可计量的企业定期产畜资产合理净值减去销售成本的变化情况（如有）；
- 其他与生物资产相关的说明。
12.2. 定期达到成熟期的牲畜
|
项目 |
第一组 |
第二组 |
… |
.... |
总计 |
|
原值 |
|
|
|
|
|
|
年初余额 |
|
|
|
|
|
|
- 当年购入 |
|
|
|
|
|
|
- 报废、转让 |
|
|
|
|
|
|
- 减少其他 |
|
|
|
|
|
|
年末余额 |
|
|
|
|
|
|
累计折旧 |
|
|
|
|
|
|
年初余额 |
|
|
|
|
|
|
- 当年折旧 |
|
|
|
|
|
|
- 其他增加 |
|
|
|
|
|
|
- 报废、转让 |
|
|
|
|
|
|
- 减少其他 |
|
|
|
|
|
|
年末余额 |
|
|
|
|
|
|
剩余价值 |
|
|
|
|
|
|
- 年初 |
|
|
|
|
|
|
- 年末 |
|
|
|
|
|
第一组、第二组等，根据企业对定期达到成熟期的牲畜进行分类。
13. 投资性房地产增减：
|
项目 |
年初数 |
当年增加 |
当年减少 |
年末数 |
|
a) 投资性房地产用于出租 |
|
|
|
|
|
原值 |
|
|
|
|
|
- 土地使用权 |
|
|
|
|
|
- 房屋 |
|
|
|
|
|
- 房屋和土地使用权 |
|
|
|
|
|
- 基础设施 |
|
|
|
|
|
累计折旧 |
|
|
|
|
|
- 土地使用权 |
|
|
|
|
|
- 房屋 |
|
|
|
|
|
- 房屋和土地使用权 |
|
|
|
|
|
- 基础设施 |
|
|
|
|
|
剩余价值 |
|
|
|
|
|
- 土地使用权 |
|
|
|
|
|
- 房屋 |
|
|
|
|
|
- 房屋和土地使用权 |
|
|
|
|
|
- 基础设施 |
|
|
|
|
|
b) 投资性房地产持有待增值 |
|
|
|
|
|
原值 |
|
|
|
|
|
- 土地使用权 |
|
|
|
|
|
- 房屋 |
|
|
|
|
|
- 房屋和土地使用权 |
|
|
|
|
|
- 基础设施 |
|
|
|
|
|
资产减值损失 |
|
|
|
|
|
- 土地使用权 |
|
|
|
|
|
- 房屋 |
|
|
|
|
|
- 房屋和土地使用权 |
|
|
|
|
|
- 基础设施 |
|
|
|
|
|
剩余价值 |
|
|
|
|
|
- 土地使用权 |
|
|
|
|
|
- 房屋 |
|
|
|
|
|
- 房屋和土地使用权 |
|
|
|
|
|
- 基础设施 |
|
|
|
|
- 投资性房地产年末剩余价值用于抵押、质押担保贷款；
- 已完全折旧但仍出租或持有待增值的投资性房地产原值；
- 详细说明投资性房地产当前存在和已报废、转让的项目，其价值占投资性房地产总值的10%及以上；
- 其他数据说明和解释。
14. 待摊费用
|
项目 |
年末 |
年初 |
|
a) 短期（按每一支出内容详细列出） |
… |
… |
|
b) 长期（按每一支出内容详细列出） |
… |
… |
|
合计 |
... |
... |
15. 商誉
|
项目 |
年末 |
年初 |
|
商誉 |
… |
… |
|
合计 |
... |
... |
其中：
- 当期因购买子公司产生的商誉价值，包括投资成本和购买时子公司的净资产公允价值；
- 对于当期商誉减值损失高于定期摊销水平的子公司，说明其商誉减值的原因。
16. 其他资产
|
项目 |
年末 |
报告期内 |
|
年初 |
… |
… |
|
a) 短期（按每一项详细列出） |
… |
… |
|
b) 长期（按每一项详细列出） |
... |
... |
合计
|
17. 借款及融资租赁负债 |
项目 |
年末 |
报告期内 |
|
|
年初 |
增加 |
|||
|
减少 |
… |
… |
… |
… |
|
a) 短期借款（如有余额占短期借款总额的10%及以上，需按对象详细说明） |
… |
… |
… |
… |
|
b) 长期借款（同短期借款） |
… |
… |
… |
… |
|
c) 关联方借款 |
… |
… |
… |
… |
合计
|
d) 租赁负债（如有余额占租赁负债总额的10%及以上，需按对象详细说明） |
期限 |
今年 |
||||
|
去年 |
融资租赁付款总额 |
利息支付 |
还本付息 |
一年以内 |
一至五年 |
|
|
五年以上 |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
关联方融资租赁负债 |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
合计 |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
d) 超过期限未偿还的借款和租赁负债（如有余额占借款和租赁负债总额的10%及以上，需按对象详细说明） |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
b) 长期（同短期） |
... |
... |
... |
... |
... |
... |
合计
未结清）。如其他法律法规要求详细说明全部借款和融资租赁逾期未结清的，则企业应按照该法律法规的规定进行说明。
|
款目 |
年末 |
年初 |
||
|
本金 |
利息 |
本金 |
利息 |
|
|
- 借款 |
… |
… |
… |
… |
|
- 融资租赁负债 |
… |
… |
… |
… |
|
- 逾期未结清的原因 |
… |
… |
… |
… |
|
合计 |
... |
... |
... |
... |
e) 来自关联方的借款和融资租赁负债已逾期但尚未结清
|
款目 |
年末 |
年初 |
||
|
本金 |
利息 |
本金 |
利息 |
|
|
- 借款 |
… |
… |
… |
… |
|
- 融资租赁负债 |
… |
… |
… |
… |
|
- 逾期未结清的原因 |
… |
… |
… |
… |
|
合计 |
... |
... |
... |
... |
18. 应付卖方款项
|
款目 |
年末 |
年初 |
|
a) 短期应付卖方款项 |
… |
… |
|
- 对每项占总应付金额10%及以上的对象详细说明 |
… |
… |
|
- 其他应付卖方款项 |
… |
… |
|
b) 长期应付卖方款项（短期应付卖方款项的类似说明） |
… |
… |
|
合计 |
... |
... |
|
c) 逾期未结清的应付款项 |
… |
… |
|
- 对每项占总逾期金额10%及以上的对象详细说明 |
… |
… |
|
- 其他应付款项 |
… |
… |
|
合计 |
... |
... |
|
d) 来自关联方的应付卖方款项（对每个对象进行详细说明） |
… |
… |
19. 应付股利、利润
|
款目 |
年末 |
年初 |
|
应付股利、利润 |
... |
... |
- 对现金股利或非货币性资产股利支付时间的说明，以及对股东、所有者的相关说明；
- 已承诺支付但超过期限仍未向股东、所有者支付的相关款项
20. 税费及其他应缴国家款项
|
款目 |
年初 |
当年应缴金额 |
当年实际已缴金额 |
年末 |
|
a) 应缴（按各类税种分别说明） |
… |
… |
… |
… |
|
- 短期应缴 |
… |
… |
… |
… |
|
- 长期应缴 |
… |
… |
… |
… |
|
合计 |
... |
... |
... |
... |
|
b) 应收（按各类税种分别说明） |
… |
… |
… |
… |
|
- 短期应收 |
… |
… |
… |
… |
|
- 长期应收 |
… |
… |
… |
… |
|
合计 |
... |
... |
... |
... |
如企业属于根据全球最低税收规定需缴纳补充企业所得税的范围，则应详细说明确认当年报告期内应缴的企业所得税补充金额以及因与税务申报年度和确认企业所得税补充支出年度之间的差异而调整的税款义务。
21. 应付费用
|
款目 |
年末 |
年初 |
|
a) 短期（按各项内容详细说明） |
… |
… |
|
b) 长期（按各项内容详细说明） |
… |
… |
|
合计 |
... |
... |
22. 其他应付款项
|
款目 |
年末 |
年初 |
|
a) 短期 |
… |
… |
|
- 剩余资产等待处理 |
… |
… |
|
- 工会经费 |
… |
… |
|
- 社会保险费 |
… |
… |
|
- 医疗保险费 |
… |
… |
|
- 失业保险费 |
… |
… |
|
- 短期保证金、押汇 |
… |
… |
|
- 其他应付、应缴款项 |
… |
… |
|
合计 |
... |
... |
|
b) 长期（按各项详细说明） |
… |
… |
|
- 长期保证金、押汇 |
… |
… |
|
- 其他应付、应缴款项 |
… |
… |
|
c) 逾期未结清的其他应付款项（按每一项详细说明，包括未结清的原因） |
… |
… |
23. 尚未实现的收入
|
款目 |
年末 |
年初 |
|
a) 短期（按各项内容详细说明） |
… |
… |
|
b) 长期（按各项内容详细说明） |
… |
… |
|
c) 客户无法履行合同的可能性（按各项内容及未履行合同的原因详细说明） |
… |
… |
|
合计 |
... |
... |
24. 发行的债券
24.1. 普通债券（按各类分别说明）
|
款目 |
年末 |
年初 |
|
a) 发行的债券 |
… |
… |
|
- 按面值发行的债券 |
… |
… |
|
- 有折扣发行的债券 |
… |
… |
|
- 附息票发行的债券 |
… |
… |
|
合计 |
... |
... |
|
b) 关联方持有的债券详细说明（按各类债券） |
... |
... |
|
c) 发行债券费用 |
... |
... |
|
合计 |
... |
... |
企业应详细说明发行时间、每种债券的发行数量、发行债券的利率以及根据面值、有折扣或附息票的不同组别发行债券的到期日。还应说明摊销折价或溢价及发行费用的方法。
24.2. 可转换债券：
企业应详细说明以下信息：
a) 报告期初可转换债券情况：
- 发行时间、原始到期日和剩余期限的每种可转换债券；
- 每种可转换债券的数量、面值及利率；
- 各种可转换债券的转股比例；
- 用于确定每种可转换债券本金部分价值的折现率；
- 每种可转换债券的本金部分和股票期权部分的价值。
b) 报告期内新增发行的可转换债券：
- 发行时间、原始到期日的每种可转换债券；
- 每种可转换债券的数量、面值及利率；
- 各种可转换债券的转股比例；
- 用于确定每种可转换债券本金部分价值的折现率；
- 每种可转换债券的本金部分和股票期权部分的价值。
c) 报告期内已转换为股票的可转换债券：
- 各种可转换债券在报告期内转股的数量；
- 用于发行额外股份以转换债券的报告期数量；
- 转换为股票的可转换债券本金部分增加资本公积的价值。
d) 报告期内未转换为股票的到期可转换债券：
- 各种在报告期内到期但未转股的可转换债券数量；
- 用于偿还投资者的可转换债券本金部分价值。
e) 报告期末可转换债券情况：
- 每种可转换债券的原始到期日和剩余期限；
- 每种可转换债券的数量、面值及利率；
- 各种可转换债券的转股比例；
- 用于确定每种可转换债券本金部分价值的折现率；
- 每种可转换债券的本金部分和股票期权部分的价值。
f) 关联方持有的可转换债券详细说明（内容与上述a、b、c、d项相同）。
优先股分类为负债
25. - 面值； - 发行对象（董事会成员、管理人员、员工或其他对象）；
- 强制回购条款或发行人必须按固定金额支付股利，不依赖于发行人的经营业绩（回购时间、回购价格及其他合同基本条款）；
- 本期已回购的金额；
- 其他说明。
预计负债
款目
26. 年初
|
当年预计负债增加额 |
当年预计负债减少额 |
年末 |
a) 短期（按各类预计负债详细说明） |
合计 |
|
b) 长期（短期的类似说明） |
… |
… |
… |
… |
|
合计 |
... |
... |
... |
... |
|
- 一至五年 |
… |
… |
… |
… |
|
- 五年以上 |
... |
... |
... |
... |
- 企业必须说明关于环境恢复、清理、修复和返还土地义务的法律义务或连带责任的信息，以及（如有）估计的价值。
- 应详细说明根据劳动法规定的企业为支付员工遣散费而应承担的总估算费用。
27. 延期征税收入资产及需偿还的延期征税收入
a) 延期征税收入资产
|
项目 |
年末 |
年初 |
|
- 计算延期企业所得税税率以确定延期征税收入资产的价值 |
… |
… |
|
- 关联暂时性差异可抵扣的延期征税收入资产 |
… |
… |
|
- 关联未利用应纳税亏损的延期征税收入资产 |
… |
… |
|
- 关联未利用税收优惠的延期征税收入资产 |
… |
… |
|
- 与需偿还的延期征税收入相关的冲销数 |
… |
… |
|
延期征税收入资产 |
… |
… |
b) 应偿还的延期征税收入
|
项目 |
年末 |
年初 |
|
- 计算企业所得税税率以确定应偿还的延期征税收入的价值 |
… |
… |
|
- 因暂时性差异需缴纳的企业所得税延期征税收入 |
… |
… |
|
- 与延期征税收入资产相关的冲销数 |
… |
… |
28. 所有者权益
a) 所有者权益变动表
|
项目 |
所有者权益各项目 |
||||||||
|
投资者投入资本 |
资本溢价 |
可转换债券的权益部分 |
其他投资者权益 |
资产重估差额 |
汇兑损益 税后净利润和各项基金 |
其他项目 |
合计 |
A |
|
|
年初余额 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
- 前一年度增加资本 - 前一年度实现的净利润 - 前一年度其他增加额 - 前一年度减少资本 - 前一年度发生亏损 - 前一年度其他减少额 本年年初余额 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- 本年度增加资本 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- 本年度实现的净利润 - 本年度其他增加额 - 本年度减少资本 - 本年度发生亏损 - 本年度其他减少额 年末余额 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
b) 投资者投入资本明细 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
项目
|
年末 |
年初 |
- 母公司投资（子公司） |
|
- 其他投资者投入资本 |
… |
… |
|
合计 |
… |
… |
|
c) 与所有者和分配股利、利润相关的交易及利润分配 |
... |
... |
项目
|
本年 |
上年 |
- 投资者投资 |
|
+ 年初投资额 |
… |
… |
|
+ 本年度增加投资额 |
… |
… |
|
+ 本年度减少投资额 |
… |
… |
|
+ 年末投资额 |
… |
… |
|
- 已分配股利、利润 |
… |
… |
|
d) 股票 |
… |
… |
项目
|
年末 |
年初 |
- 发行的股票数量 |
|
- 向公众出售的股票数量 |
… |
… |
|
+ 普通股 |
… |
… |
|
+ 优先股（归类为所有者权益） |
… |
… |
|
- 回购的本公司股票数量 |
… |
… |
|
+ 普通股 |
… |
… |
|
+ 优先股（归类为所有者权益） |
… |
… |
|
- 流通中的股票数量 |
… |
… |
|
+ 普通股 |
… |
… |
|
+ 优先股（归类为所有者权益） |
… |
… |
|
* 每股面值：…… |
… |
… |
e) 其他所有者权益变动原因说明
- 资本溢价；
- 可转换债券的权益部分；
- 发展基金；
- 本公司回购的股票；
- 其他归类为所有者权益的基金；
g) 根据具体会计准则，直接计入所有者权益的收入、费用、收益或损失。
29. 资产重估差额
项目
本年
上年
年初与年末之间变化的原因（在何种情况下进行重估，哪些资产进行了重估，根据什么决定？……）。
30. 汇兑差额
项目
本年
上年
- 外币报表转换为人民币时产生的汇兑差额
|
- 其他原因产生的汇兑差额（说明原因） |
31. 控制权以外的股东权益 |
企业详细说明重要子公司的控制权以外的股东权益汇总表，包括：非控股股东投入资本、分配给非控股股东的利润、与非控股股东进行的内部交易余额。 |
|
报告财务状况合并报表外项目 |
… |
… |
项目
|
年末 |
年初 |
a) 外租资产：未来不可取消租赁合同中每年最低租金总额，按各期限划分 |
|
- 不超过一年 |
… |
… |
|
- 超过一年至五年 |
… |
… |
- 超过五年
- 企业必须说明在会计期末时每种或每组外租资产的数量、种类、特点、性质及租赁期限等。
32. b) 托管、寄售、加工、委托进出口的资产
|
- 解释企业持有的大额货币资金和其他等价物但未使用的理由，由于法律限制或其他约束条件而必须执行。 |
- 详细说明在会计期末时每种产品、原材料、商品或资产托管、寄售、加工的数量、种类、技术参数、规格、质量等。对于物流和仓储管理企业，需详细说明所托管货物的类别信息、各方的权利与义务以及任何重大风险等相关信息。如无法具体说明托管货物的信息，则应明确并解释原因。 |
- 代销、寄售、代理进出口的商品：企业必须详细说明每种商品的数量、种类、规格和质量； |
|
- 抵押、质押资产：企业必须详细说明每种抵押、质押的资产；每个期限及抵押、质押的对象等。 |
… |
… |
|
- 其他单位盘点时发现的多余资产。 |
… |
… |
|
- 企业应在会计期末时点披露每种或每组租赁资产的数量、种类、特性、期限等信息。 |
… |
… |
|
b) 托管、寄售、加工、委托进出口的资产 |
… |
… |
- 解释企业持有的大量现金及现金等价物但未使用的理由，由于法律限制或其他约束而必须执行的情况。
- 详细说明会计期末时点每种产品、原材料、货物或托管、寄售、加工资产的数量、种类、技术参数、规格、质量等信息。对于物流和仓储管理企业，需详细说明所托管商品的类别、各方的权利与义务以及相关风险等信息。如无法具体说明托管商品的信息，则应明确并解释原因。
- 代销、寄售、委托进出口的商品：企业需详细说明每种商品的数量、种类、规格和质量；
- 抵押、质押资产：企业需详细说明每一类抵押、质押资产；每一期的抵押、质押对象等信息。
- 其他单位盘点时发现的多余资产。
- 质押和抵押的财产：企业必须详细说明每种质押和抵押的财产；每个期限以及质押和抵押的对象，……
- 其他单位在盘点时发现的多余财产。
c) 构成基础设施的资产不计入国家资本组成部分：企业应当说明该类资产的原始价值、累计折旧的价值，并依照相关法律法规的规定进行阐述。
d) 用于抵押或质押的企业资产：企业应详细说明每一类用于抵押或质押的资产；各期期限以及接受抵押或质押的对象等。
đ) 各种外币：企业应当详细说明各类外币的数量，按原币计算。
货币黄金：企业应以国内计量单位阐述其持有量。
珍贵金属、宝石：企业应详细说明各种珍贵金属和宝石的原始价值、数量及种类。
e) 已处理的难以收回的债务：企业应当详细说明自处理之日起十年内已处理的难以收回的债务的价值（以原币和人民币计算），并按对象和原因逐项列出已经注销会计账目的难以收回的债务。
g) 分期付款购买资产时的利息：企业应说明分期付款的次数、总应付利息金额、已支付的利息金额以及在购买分期付款资产时剩余未付的利息。
h) 分期付款销售资产时的利息：企业应说明分期收款的次数、总应收利息金额、已收取的利息金额以及在出售分期收款资产时剩余未收的利息。
i) 其他财务报表合并外的信息项目，以提供给报表使用者有用的信息。
32. 各项价值中企业持有的其他方资产但因法律限制使用或需根据合同约定或法律规定偿还的债务（例如BCC合同下的资产、公司发行/配售股票时被冻结的资金等）
项目
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（根据项目的具体内容进行适当的说明，以符合企业的实际情况） 今年 |
去年 |
资产 |
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- 现金及现金等价物 |
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- 应收账款 |
… |
… |
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- 存货 |
… |
… |
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- 固定资产 |
… |
… |
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- 投资性房地产 |
… |
… |
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- 其他资产 |
… |
… |
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合计 |
… |
… |
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负债 |
... |
... |
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- 应付供应商款项 |
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- 应付借款款项 |
… |
… |
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- 应付款项 |
… |
… |
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- 其他应付款项 |
… |
… |
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合计 |
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