联合通知第43-LĐ/TT号关于执行国务院1986年11月27日第150-HĐBT号决定关于处理1995年10月1日零时固定资产全面清查和重新评估结果及加强固定资产管理工作的问题的通知。- 43

联合通则

关于执行国务院第150号决定处理一九八五年十月一日零时固定资产清查和重新评估结果及加强企业固定资产管理工作的问题的通知

根据国务院1983年12月16日第157号决定和1985年4月13日第125号决定关于一九八五年十月一日零时固定资产清查和重新评估工作；财政部已于1985年5月29日发布了第27-财存会通字[1985]27号通知，并于1986年3月26日发布了第204-财存会通字[1986]204号公文，指导固定资产清查和重新评估的结果会计处理。

根据国务院1986年11月27日第150号决定关于处理一九八五年十月一日零时固定资产清查和重新评估结果以及加强企业固定资产管理工作，财政部与国家统计局联合发布以下几点指导意见：

一、按新价值汇总固定资产清查和重新评估结果：

为了满足基层单位的核算工作和国家管理机关关于固定资产的新价值规定（根据国务院1986年11月27日第150号决定和国家物价委员会1986年11月29日发布的第28-价国统通字[1986]28号通知），属于国有经济成分的企业生产单位应依据一九八五年十月一日零时固定资产清查和重新评估的结果，重新计算固定资产的新价值。重新计算固定资产的价值必须遵循以下原则：

- 对每项固定资产分别进行价值重估；

- 新价值的重估必须基于1985年固定资产清查的价格水平；

- 对于1985年10月1日前已存在的但未重新评估的固定资产，其新价值的重估应基于当前账面价值。

为了准确确定固定资产的新原值（即重新评估价格或恢复价格）， 各基层单位必须完成以下工作： 1. 审核所有“固定资产清查和重新评估表”。

- 必须检查1985年固定资产清查的价格是否正确，如果没有价格，则检查所采用的计算方法是否合适？如有必要调整任何项目，都应在每个表格上详细记录并由基层清查小组签字确认。

- 如果“固定资产清查和重新评估表”中列出了多个固定资产，现在看来不合理，可以将其拆分为多个表格以合理反映。

将新价值记录在“固定资产清查和重新评估表”的空白栏中，这些栏在1985年10月1日零时清查时未填写：现填写如下：

2. - 第18栏：记录根据国家物价委员会的通知确定的固定资产恢复价格的换算系数。 - 第19栏：记录重新计算后的固定资产1985年的恢复原值，通过将1985年固定资产清查的原值乘以恢复价格换算系数得出。

第19栏 = 第16栏 × 第18栏

- 第20栏：记录重新计算后的固定资产1985年的恢复净值，通过将1985年固定资产清查的净值乘以恢复价格换算系数得出。

节19 = 节16 × 节18

- 节20：记录按1985年恢复价格计算后的固定资产剩余价值，通过将1985年清查价格的剩余价值乘以（×）恢复价格调整系数得出。

节20 = 节17 × 节18

按照恢复价格1985年重新计算的固定资产原值和剩余价值，在“固定资产清查与重新评估表”中的第19节和第20节，自1987年1月1日起正式作为会计账簿记录固定资产的依据。

3). 编制处理全面清查和重新评估固定资产结果的报告 1985年10月1日零时 按照新价值（恢复价格）。

根据全面清查和重新评估固定资产的结果以及在“固定资产清查与重新评估表”中重新计算的新价值，各生产、经营单位必须编制处理全面清查和重新评估固定资产结果的报告，于1985年10月1日零时至1987年1月1日期间（见本通知末尾的表格）。各部、总局；各省、市和中央直辖市的总指挥部负责督促收集（无需汇总）并最迟于1987年1月30日前将各单位的报告提交中央总指挥部。

固定资产1985年1月1日零时按新价值处理结果的报告，在提交中央总指挥部之前，须经财政部门或主管机关审核。

- 对于地方管理的基层单位，由地方财政局审核。

- 对于中央管理的基层单位，由主管部门（财务司）审核。

第二节 处理全面清查和重新评估固定资产的结果：

上述财政部发布的《关于处理和记账全面清查中发现的固定资产盈亏的通知》27号已经详细指导了处理1985年10月1日零时全面清查中发现的固定资产盈亏。以下强调一些主要点：

1/ 如果发现固定资产盈余，则根据“固定资产清查与重新评估表”重新建立固定资产档案，增加固定资产和固定资本原值（借方科目01，贷方科目85（85.1），减少基本资本和增加固定资产折旧额（借方科目85-85.1，贷方科目02）。

2/ 如果发现固定资产短缺，则查明原因，确定责任，并按照一般原则处理。在等待上级解决期间，应减少固定资产和固定资产原值（借方科目85-85.1，贷方科目01），增加固定资产和减少固定资产折旧额（借方科目02，贷方科目85-85.1），并将固定资产剩余价值转为待处理损失（借方科目84-84.1，贷方科目85-85.2）。收到上级解决问题的决定后，记账：借方科目75（如果责任人需赔偿），借方科目85-85.2（如果减少资本），借方科目99（如果计入亏损），贷方科目84-84.1。

为了审查、处理和记账，各单位必须列出全面清查中发现的固定资产盈亏清单，注明每项资产的原值、已提取的基本折旧额和剩余价值及总盈亏数。

示例1： （单位：1000元）

1/ 借方科目01，贷方科目85（85.1）：250

2/ 借方科目85（85.1），贷方科目02：110

3/ 借方科目85（85.1），贷方科目01：200

4/ 借方科目02，贷方科目85（85.1）：50

5/ 借方科目84（84.1），贷方科目85（85.2）：150

在确定重新评估的固定资产新价值之前，必须完成清查中发现的固定资产盈亏的记账工作，确保账面上的固定资产原值与1985年10月1日零时的实际清查结果一致。

B. 根据国务院第150号决定，固定资产的新评估价值（恢复价格）从1987年1月1日起正式记入账簿，而全面清查和重新评估固定资产的结果是在1985年10月1日零时确定的，因此处理重新评估固定资产的结果必须基于从1985年10月1日至1987年1月1日期间固定资产增减和折旧情况，按照以下程序进行：

调整由于重新评估导致的固定资产原值增加差额

1/ 通过根据重新评估的新价值和账簿上记录的全部实际清查固定资产的原值来确定固定资产原值增加的差额，增加固定资产和固定资本的价值： 借方科目01-"固定资产"

贷方科目85（85.1）-"基本资本"

同时将每个固定资产的新评估价值记录在卡片或固定资产账目中（参见示例2）。

同时将每项固定资产重新评估的新价值记录在卡片或固定资产编号上（参见示例2）。

2/ 调整实际折旧价值与账面折旧价值之间的差额 对于截至1985年10月1日零时的全部固定资产实物盘点，依据“固定资产盘点和重新评估表”，通过计算每项固定资产在总盘点中的实际折旧率（x）与1985年固定资产盘点价值（“固定资产盘点和重新评估表”第17项）的比例，然后乘以恢复价格调整系数，得出每项固定资产的实际折旧价值和全部固定资产的实际折旧价值。将计算结果与截至1985年10月1日的账面折旧价值（已计提的基本折旧）进行比较，计算出每项固定资产和全部固定资产的折旧增加差额。全部固定资产的折旧增加总额记录如下：

借：85（85.1）科目—"基本基金"

贷：02科目—"固定资产折旧"

每项固定资产的折旧增加差额补充记录在相应的“固定资产卡片”中。

示例2： （单位：1000元）

- 固定资产原值 实物盘点 的账面价值为1050，账面折旧：260（参见示例1）。

- 固定资产的新价值（重新评估价值）为22050，总盘点确定的折旧率为30%（平均）。

1/ 借方科目01，贷方科目85（85.1）：250

1. 借：01科目，贷：85（85.1）科目：21000

(21.000 = 22.050 - 1.050)

2. 借：85（85.1）科目，贷：02科目：6355

[6355 = (22050 x 30% - 260)]

3/ 调整1985年10月1日至1987年1月1日前减少的固定资产：

根据在此期间减少的固定资产情况（因清理、转让、移交等），从1985年10月1日至1987年1月1日前调整减少固定资产和固定资本：

- 如果在此期间未按原值减少固定资产，则现在按重新评估的价值减少（借：85-85.1科目，贷：01科目）。如果已经按原值减少了，则现在只减少由于重新评估增加的原值差额（借：85-85.1科目，贷：01科目）。

- 实际折旧价值与账面折旧价值之间的差额，对于在此期间减少的固定资产，根据重新评估的价值计算的折旧，按照相反的会计分录进行调整，如第2点所述（借：02科目，贷：85-85.1科目）。

4/ 由于基本建设投资或新购置而增加的固定资产 在1985年10月1日至1987年1月1日前增加的固定资产，应按实际投资或购买价值登记入账。

在此期间由于移交或转让而增加的固定资产，如果按原价登记入账，则需增加重新评估增加的原价差额（借：01科目，贷：85-85.1科目）；同时增加实际折旧价值与账面折旧价值之间的差额（借：85085.1科目，贷：02科目）。

示例3： （单位：1000元）

- 1986年5月减少一项固定资产，账面价值为40，截至1985年10月1日已计提的基本折旧为16；重新评估后的价值为800，总盘点确定的折旧率为40%；从1985年10月1日至1986年5月已计提的基本折旧为15。会计已在1986年5月的账簿上按原价减少了固定资产和固定资本。

- 1986年3月接收一项固定资产，账面价值为30，截至1985年10月1日已计提的基本折旧为56；重新评估后的价值为610，总盘点确定的折旧率为20%；从1985年10月1日至1986年3月已计提的基本折旧为2。会计已在1986年3月的账簿上按原价增加了固定资产和固定资本。

记账如下： 减少固定资产：

1. 借：85（85.1）科目，贷：01科目：760（800 - 40）

2. 借：02科目，贷：85（85.1）科目：289

[289 = (800 x 40%) - (16 + 15)]

增加固定资产：

3. 借：01科目，贷：85（85.1）科目：580（610 - 30）

4. 借：85（85.1）科目，贷：02科目：115

[115 = (610 x 20%) - (5 + 2)]

此外还需 确定实际已按原价计提的基本折旧 从1987年1月1日起（贷记86-86.1科目，借记各生产成本科目）与已按减少基本基金（借记85-85.1科目，贷记02科目）减少的基本折旧之间的差额，以减少固定资本：

借：85（85.1）科目—"基本基金"

贷：02科目—"固定资产折旧"。

| 示例4： （单位：1000元）

从1985年10月1日至1987年1月1日前已按原价计提的基本折旧合计为650（86.1科目的贷方累计数），其中已减少基本基金并增加固定资产折旧为150（02科目的贷方累计数—对应85（85.1）科目的借方累计数）。

记账如下：

借：85（85.1）科目，贷：02科目：500（650-150）

6/ 处理银行贷款余额用于基本建设投资。

对于用银行贷款投资的固定资产原值增加部分，在调整增加固定资产和固定资本（如前所述）的同时，还需根据银行贷款余额和固定资产原值与重新评估价值之间的增加比例，计算新的贷款余额和增加的贷款余额，并记录：

借：72科目—"用利润和其他资金偿还的银行贷款"

贷：94科目—"长期银行借款"。

| 示例5： （单位：1000元）

按照原账面价值登记的银行贷款投资的固定资产（也是银行贷款总额）为30；重新评估后的价值为600。截至1987年1月1日前的银行贷款余额为10。

记录：借：72科目，贷：94科目 = 190

[190 = (10 x 600/30) - 10]

第三部分：调整固定资产盘点和重新评估后的工作管理及核算工作

1/ 审核固定资产，将不符合标准的资产转为低值易耗品：

根据财政部1986年7月22日发布的《关于固定资产管理和折旧制度的规定》（决定号507/DTXD），固定资产的标准是：单件价值不低于10000元且使用年限不少于一年。

根据上述标准，在确定固定资产的新价值（重新评估价值）后，必须重新审核所有固定资产，并排除不符合上述两个条件之一的资产（除行业特殊规定外），将其转入低值易耗品。会计部门应根据“固定资产盘点和重新评估表”、“固定资产卡片”或“固定资产账簿”编制一份固定资产转为低值易耗品的清单，并据此进行账务处理。

a) 借：“低值易耗品”科目

设立科目01“固定资产”（按固定资产转换为劳动工具后的新的价值记录）；同时将上述资产的固定资产卡片转入档案，并在劳动工具固定资产库存或使用中的登记簿中记录。

b) 借方科目85-85.1“固定基金”

贷方科目85-85.2“流动基金”（按实际剩余价值确定，即在1985年10月1日全面清查时按重新评估的新价值计算，减去从1985年10月1日至1987年1月1日期间已提取的固定资产折旧额，该固定资产已转换为劳动工具并属于流动资金）。

c) 借方科目02“固定资产折旧”

贷方科目13“分配劳动工具属于流动资金”（按实际损耗额确定，在1985年10月1日全面清查时按重新评估的新价值计算，并加上从1985年10月1日至1987年1月1日期间已计算的固定资产折旧额，该固定资产已转换为劳动工具并属于流动资金）。

对于转换为劳动工具且分配比例为50%的固定资产：

如果上述已计算的折旧额未达到50%的劳动工具出库价值，则继续分配直至达到该值，记录如下：

借方科目生产成本-经营费用（或科目33）

贷方科目13“分配劳动工具属于流动资金”

如果上述已计算的折旧额超过50%的劳动工具出库价值，则必须设立单独的记录簿以在报损时分配剩余价值。

对于转换为劳动工具且逐步分配的固定资产，除上述a、c项外，还应记录：

借方科目33“待分配费用”

贷方科目12“劳动工具属于流动资金”（按重新评估的新价值记录转换为劳动工具并属于逐步分配的固定资产）。

借方科目13“分配劳动工具属于流动资金”

贷方科目33“待分配费用”（按1985年10月1日全面清查时重新评估的新价值计算的实际损耗额记录逐步分配的固定资产）。

2/ 整理固定资产管理和核算的文件、凭证和账簿：

完善技术文件，包括设计图纸、功能说明、使用方法、操作指南等。

完善会计文件，包括：

重新编制“固定资产卡片”（替换现有所有固定资产卡片），按重新评估的新价值和1985年10月1日全面清查确定的实际损耗额编制。

收集所有发票、预算价格表、固定资产验收单、大修凭证、安装试运行记录等。

每个固定资产的文件应单独整理并按类别顺序存放在柜子中。

固定资产卡片应为每个固定资产开设，填写所有必要信息，并按管理单位、固定资产类型及使用情况（用于生产、未用于生产、暂不使用等）分类存放在卡片箱内。

此外，每个管理单位应有固定资产登记簿，以便跟踪固定资产的增减、维修和使用情况。

3/ 调整固定资产折旧的计算和提取：

根据财政部第507号决定自1987年1月1日起，固定资产的基本折旧和大修理折旧按新比率（根据第507号决定）和1985年10月1日前的固定资产按财政部第150号决定重新评估的新价值或1985年10月1日后实际建设或购买的固定资产原价计算。

每月必须按每个固定资产计算折旧（而不是对所有固定资产进行统一计算，如某些单位正在做的那样）。每年末必须计算当年每个固定资产已提取的折旧额，并记录在“固定资产卡片”上，作为确定每个固定资产损耗程度和使用效率的基础。

4/ 调整关于固定资产数量、价值和使用情况报告的编制：

各单位必须严格遵守国家统计局和财政部制定的关于固定资产、机器设备等的会计统计报告制度，确保各部、总局和财政部、国家统计局能够准确掌握固定资产的情况，依据国务院第150号决定。

5/ 所有涉及第二部分B1、2、3、4、5、6和第三部分1所述固定资产会计数据处理的问题，均应在1986年12月的账簿中完成，以便在编制1986年决算报告之前解决。 但在分析和评估1986年计划完成情况时，不得使用这些数据。 本通知自签发之日起生效。

*

在执行过程中，各部、总局、地方和基层如有疑问，请向财政部和国家统计局反映，以便解决。

- 国务院办公厅（供报告）

发送单位：

- 各部、总局、省市政府及其下属机构

- 各省、市、特别行政区人民政府

- 统计局

- 质量监督和管理处

- 各部委、局、院、校属

||| 财政局

- 属于财政部的各大学、财经学院

- 财政部和国家统计局所属各局、司、研究院

- 存档：办公厅+统计科。

附件：财政部与国家统计局联合发布的第43号通知

处理1985年10月1日零时固定资产全面清查和重新评估结果的报告指南

 

报告对象：

            所有已完成1985年10月1日零时固定资产全面清查和重新评估的国有经济成分的生产和经营单位。

------

            I. 报送规定： 适用全面清查和重新评估1985年10月1日零时固定资产报告的规定。  各级中央和地方总检查和重新评估固定资产委员会督促并收集报告（无需汇总），报送中央总检查和重新评估固定资产委员会。

            二. 报送时间最迟不得超过1987年1月30日。计算和填报各项指标：

            中央和地方各级总清查和重新评估固定资产领导小组督促并收集报告（无需汇总），报送中央总清查和重新评估固定资产领导小组。

            报告提交最迟日期为1987年1月30日。

            第三节 记录和计算各项指标：

            编 记录并签署“单位报告：国营经济行业；单位地址，所属”按照1985年10月1日零时清查系统的规定执行。

            编A：

            第1行 - 反映1985年10月1日零时固定资产实际清查价值，其中：

            第1.1行 - 按照在“固定资产清查和重新评估表”第22项有标记（x）的第14项账面使用价值记录。

            第1.2行 - 按照1985年清查价值，在“固定资产清查和重新评估表”第22项有标记（x）的第16项汇总记录。

            第1.3行 - 按照国务院决定重新评估的价值，在“固定资产清查和重新评估表”第22项有标记（x）的第19项汇总记录。

            第2.1行 - 记录自1985年10月1日至1987年1月1日期间按重新评估价值增加的固定资产总值（包括转让、移交等取得的固定资产以及在此期间新建设或购买的固定资产的实际成本）。

            第2.2行 - 记录自1985年10月1日至1987年1月1日期间按重新评估价值减少的固定资产总值（包括报废、出售、移交以及不符合固定资产标准而转为劳动工具的固定资产）。

            第2.3行 - 反映从1985年10月1日至1987年1月1日期间已提取的基本折旧额，使固定资产净值减少。此数额不包括上述期间内新增固定资产已提取的基本折旧额（参见示例4：648=650-2）。

            第3行：反映截至1987年1月1日按重新评估价值计算的固定资产价值（第3行=第1.3行+第2.1行-第2.2行-第2.3行）

            编 第4、5、6、7、8项指标按1986年实际完成数和1987年计划数按重新评估价值及财政部规定的折旧率（1986年7月22日财建字507号令）填写。

            本报告经总清查小组审核后，由单位负责人确认，并由财务部门或主管机关根据第一部分第3节的规定进行审查批准。

 

- 报告单位：...                                                               - 报告接收单位：

- 国营经济行业：...

- 所属：...

 

 

            处理1985年10月1日零时固定资产总清查和重新评估结果报告 1/10/1985

（根据1986年11月29日财政部、国家统计局联合通知43LB/TT号）

 

 

 

                                                                                                             开源软件指导委员会的任务是协助科学技术部部长：    月     实际

 

                            1987年                                         制表人                             单位负责人

                            财政局或主管部门审批      （姓名-签名）       （姓名，签名

                            （姓名，签名                                                加盖公章）

                            加盖公章）

  

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