通知第43号TC/TCT关于保险和再保险业务的营业收入税的规定

通知

|||财政部第43号通知（43/TC-TCT）关于保险和再保险业务的营业税征收问题的通知 

根据《营业税法》及相关现行指导文件；
为了符合政府第100/CP号法令（1993年12月18日）关于保险经营的规定以及财政部第1314号决定（1994年12月21日）的要求，财政部就上述活动的营业税征收事宜作出如下指导：

第一条 营业收入计算：

对于从事保险和再保险业务的企业（包括总公司、公司及其国内外分支机构等），其营业收入计算规定如下：

1. 原保险费：指从组织和个人购买保险中获得的所有款项。

2. 代理鉴定费包括从国内外组织和个人聘请保险公司和再保险公司进行鉴定所获得的所有款项；其他与保险业务相关的收入如索赔代理费、向第三方追偿费等。

3. 再保险接受费：指从在越南境外经营的保险公司和再保险公司收取的再保险接受费。

从在越南境内经营的保险公司和再保险公司收取的再保险接受费不计入营业收入（原保险费已缴纳营业税）。

例如：A保险公司收到：

a) 直接从投保人处收取的原保险费为100万元。

b) 从在越南境外经营的保险公司和再保险公司收取的再保险接受费为50万元。

c) 从在越南境内经营的保险公司收取的再保险接受费为30万元。

d) 向B再保险公司转嫁再保险费为80万元。

A公司将需对以下营业收入缴纳营业税：

- 点a所述的原保险费：100万元

- 点b所述的再保险接受费：50万元

---------------

总计：150万元

点c所述的从国内保险公司收取的再保险接受费30万元不计入营业收入。

点d所述的A公司向B公司转嫁的再保险费80万元，则B公司也不将其计入营业收入（这是最初直接从组织和个人处收取的原保险费，并已缴纳营业税）。

4. 再保险佣金收入：此收入由保险公司和再保险公司从其他保险公司和再保险公司因再保险而获得，应计入营业收入以计算营业税。

例如：A保险公司向B公司（B公司接受）提供再保险服务，再保险费为100万元。B公司支付给A公司5%的再保险佣金，即5万元。A公司将需对这5万元收入缴纳营业税。

其他收入如代售外国商品所得、放弃的外国商品和其他经营活动所得，每种经营活动的营业收入必须单独核算并适用具体规定的税率。

单纯作为中介或代理人提供保险服务所获得的佣金收入，应按规定的中介或代理服务税率缴纳营业税。

第二条 营业税率：

1. 对于保险业务：税率为4%（见《营业税表》第六节第四项，该表附随政府第55/CP号法令（1993年8月28日）发布）。

2. 对于其他业务：应根据《营业税表》中具体规定的不同行业税率缴纳营业税。如果无法单独核算各行业的营业收入，则应按照企业所有经营活动中的最高税率计算总营业收入。

第三条 纳税登记及申报：

保险和再保险业务的纳税登记及申报程序如下：

1. 各省、市保险公司的申报及纳税登记应在所在省、市税务局办理。中国保险总公司和国家再保险公司应在首都税务局办理。

如果总公司或公司在其他地方设有分公司，则这些分公司应在当地省、市税务局办理申报及纳税登记。中外合资企业也应按上述方式办理。

2. 申报及缴税手续：按照财政部第73A/TC-TCT号通知（1993年8月30日）第三部分第三节第二点和第三点的规定执行。

第四条 减免税：

学生保险费、家畜作物保险费、医疗保险费和社会保险费暂时不计入营业收入（见政府第55/CP号法令（1993年8月28日）第十三条）。

V. 组织实施：

本通知自一九九五年一月一日生效，并取代财政部之前发布的关于保险业务营业税的指导文件。

在执行过程中，如有困难或障碍，请各单位报告，以便财政部及时研究解决。