联合通知第43-TC/TTLB号通知规定管理水利企业和水利工程财务制度

联合通则

关于水利工程管理与经营企业的财务管理制度 四三号财政部-水利部令 八五年十二月十四日发布

第一章 总则

一、水利工程管理与经营企业（以下简称水工企业）是具有工业性质的国营技术服务企业，其任务是在批准的任务范围内进行水资源的开发、储备和调节，以满足农业生产和国民经济其他部门的需求。

为了充分利用劳动力、技术和设备潜力，水工企业可以组织种植、养鱼、碾米、维修水泵等基本业务之外的生产活动。

二、水工企业是独立核算的经济实体，具有法人资格，按照财政自主原则运作，可以在国家银行开设账户，直接与用水户、物资供应单位和其他生产企业签订经济合同，由国家提供固定资金和流动资金，可以从国家银行获得贷款，并享受现行工资和奖金制度以及企业基金提取制度。特别地，发展生产奖励基金暂时不提取。如果企业需要用于技术改进、扩大生产或购买价值不大的固定资产等的资金需求，经有权机关批准后，可由省水利基金拨付或向国家银行借款。

水工企业必须严格遵守国家的经济财务管理规定。

第二章 财务管理制度

A. 计划化

每年，水工企业根据分配的任务、工程系统的灌溉排水能力及已批准的经济和技术定额，制定高质量的生产、技术和财务计划，确保积极而稳定的平衡。

生产、技术和财务计划包括以下部分：

1. 生产和消费计划（灌溉排水计划）

2. 科学技术计划

3. 基本建设和大型固定资产修理计划

4. 劳动工资计划

5. 物资、设备和能源计划

6. 生产费用和每公顷灌溉排水平均费用计划

7. 财务和信贷计划

8. 水利基金提取和使用计划

B. 固定资产和固定资金管理

水工企业的固定资产通过国家预算投资、银行贷款、企业自有资金和省级水利基金购置和建设。

水工企业的固定资产分为以下几类：

1. 房屋

2. 建筑材料 包括水库、大坝；桥和涵洞；渠道；等等...

3. 动力机械

4. 工作机械

5. 传动设备

6. 工具

7. 工作测量和试验工具

8. 运输设备和工具

9. 管理工具

10. 其他固定资产

水工企业应按照财政部于一九八零年十月十一日发布的第222-TC/CĐKT号会计制度，组织和记录固定资产。

水工企业应对所有已投入使用的固定资产计提折旧和大修折旧。对于以下固定资产，暂时只计提大修折旧而不计提基本折旧：

- 水库、大坝，

- 桥梁、涵洞、船坞，

- 渠道，

- 流量大于等于8000立方米/小时的大功率电动泵。

各类固定资产的具体折旧率由水利部在与财政部协商一致后指导。基本折旧和大修折旧资金须在企业收到水利费后全部上缴省级水利基金。对于用银行贷款购买的固定资产（如有），其基本折旧需偿还给银行。

C. 流动资金管理

水工企业可确定流动资金定额，并按与其他生产型企业相同的程序从国家银行获得贷款（具体原则、内容、方法和审批程序由水利部在与财政部和越南国家银行协商一致后指导）。

D. 生产成本核算

水工企业的生产成本包括主要生产经营活动的成本和辅助生产经营活动的成本：

a) 主要生产经营活动的成本包括完成灌溉任务所需的各种费用，包括以下项目：

1. 原材料，

2. 生产用燃料，

3. 生产用电，

4. 生产工人及其补贴的工资，

5. 使用机械设备的费用，其中包括机械设备的折旧，

6. 大坝、水库、涵洞、渠道的大修费用，

7. 经常性维护大坝、水库、涵洞、渠道的费用，

8. 管理枢纽站的费用，

9. 管理站点和集群的费用，

10. 非生产费用，

11. 其他费用。

企业应根据经济和技术定额，在正常气候条件下计算生产成本，并计算每公顷一年和每公顷一季的平均成本，作为编制和评估生产成本计划的基础（降低生产成本）。

在完成分配任务的基础上，企业应努力将成本降至最低，但不得削减必要的开支，特别是对工程设施的维修和经常性维护费用。

对于非正常气候年份，将具体考虑以正确评估企业的计划执行情况。

b) 辅助生产经营活动的成本包括除灌溉任务外的其他生产经营活动的成本，旨在利用现有的有利条件，如劳动力和工程能力等。

E. 会计机构组织

- 组织精简的会计机构，包括具备能力和道德品质的会计师。

- 水利企业适用工业会计制度。

- 按照国家规定，建立健全会计账簿系统。

- 准确、及时记录所有经济活动的发生情况，管理与使用资金、固定资产的情况，物资入库、出库和库存情况，劳动力、物资、能源和其他费用的使用情况，水利费、运输费、副业生产收入的情况，应缴入省级水利基金的各项款项的情况，企业提取和使用的预备基金的情况。水利企业的会计主管是国家保护社会主义财产和合理使用企业财产、物资、资金的监督员，负责协助厂长组织指导企业的会计工作。

厂长有责任为会计主管完成任务创造一切条件，并经常检查会计主管的工作。

G. 资源收入管理。

水利企业的收入包括：

a) 主营业务收入包括：

- 水利费：提供灌溉和排水服务给稻米、蔬菜、经济作物、水果等农作物以及渔业养殖鱼类的收入。

- 运输费（船只、筏子、驳船通过码头、水闸）。

b) 副业生产收入包括：

- 销售副产品如种植作物、养殖鱼类、碾米、维修水泵等的收入。

c) 其他收入是指地方人民政府批准的超出第112-HĐBT号1984年8月25日政府令和第47-TT/LB号1984年11月2日水利部-财政部联合通知规定的范围内的收入，例如工业用水、城市排涝等。

d) 如果企业在达到规定的最高限额后仍无法保证合理的经审核的成本或因自然灾害导致减产而需减免水利费时，企业可以从省级水利基金获得补偿，如果基金不足，则由地方政府特别补助。

水利费是水利企业的主要收入来源，企业必须按照第112-HĐBT号1984年8月25日政府令、第47-TT/LB号1984年11月2日水利部-财政部联合通知以及省人民委员会的规定，准确计算每个用水单位应缴纳的水利费。

水利企业必须汇总本单位的全部收入价值和实物，向县人民委员会报告，并及时办理与粮食、财政、银行等部门相关的必要手续，同时监督和催促各用水单位按时足额缴纳水利费，并督促粮食部门及时支付款项到企业的账户。

水利企业必须严格管理和使用收入，包括从省级水利基金获得的补偿款和地方政府特别补助（如有）。

H. 利润分配和提取基金。

水利企业的利润包括主营业务利润和副业生产利润。

a) 主营业务利润按经审核的生产工人基本工资总额的18%确定，水利企业必须制定利润计划并将其纳入年度生产技术财务计划中，作为评估财务成果和提取企业基金的基础。

在土地贫瘠、粮食产量低、灌溉排水工程复杂、气候恶劣等条件下经营的水利企业，其总成本高于总收入（已仔细核算）。如果达到了经审核的差额，则视为完成了利润计划。实际差额低于经审核的差额部分被视为超额利润。

b) 副业生产利润是副业生产过程中实际收入与相关成本之间的差额。

根据上述方法确定的利润总额（a+b）将作为审查和提取企业基金的基础。

c) 水利企业的利润分配如下：

- 计划利润用于提取企业基金（奖励基金和福利基金）

- 超额利润的50%补充企业基金，另外50%转入预备基金。

副业生产的利润分配按照现行工业企业规定执行。

d) 审核后的成本高于收入但完成计划指标的水利企业可以像其他水利企业一样提取基金（包括预备基金）。

预计提取的资金数额，企业必须在年初与生产成本计划一起编制预算，由主管部门和财政部门审核。每次收获后，根据成本高于收入的差额，可暂拨70%，其余部分由省级水利基金或地方财政拨付（如有）。年终正式决算后，企业可补足剩余的提取金额。如果超领，将在下一年度的提取金额中扣除。

完成计划和提取企业基金的原则、内容和方法将由水利部在与财政部及其他相关部门协商一致后予以指导。

e) 水利企业可以设立预备基金。在天气良好或企业努力增加收入、合理减少成本的情况下，如果有超额利润，企业可以将50%的超额利润存入银行的一个专用账户，以备将来因自然灾害导致成本增加时使用。

对于重大自然灾害年份（按照水利部的指导进行评估），企业可向有审批权的机关申请审核，经批准后，企业可以从预备基金中提取资金以弥补增加的成本。如果预备基金不足以保障，则企业可以申请或临时借用省级农田水利基金或地方财政资金。

第三章 实施细则

本通知自签发之日起施行，统一适用于全国范围内管理和运营农田水利工程的企业，取代1972年10月21日由水利部和财政部联合发布的第16号决定及其相关指导文件。各省、市、自治区人民政府负责组织和指导实施。在执行过程中，如需修改或补充，各地方应及时报告财政部和水利部研究修订。