通知第43号TC/TCT关于保险和再保险业务增值税的指导

 通知

|||财政部第43号通知（43/TC-TCT）一九九五年六月五日关于保险和再保险业务的营业税征收问题的通知

|||根据营业税法及相关现行指导文件；
|||为了符合政府第100/CP号法令（一九九三年十二月十八日）关于保险经营的规定以及财政部第1314/TC-QĐ-TCNH号决定（一九九四年十二月二十一日）的规定，财政部就上述活动的营业税征收事宜作如下指导：

|||一、应税营业额：

|||对于从事保险和再保险业务的企业（包括总公司、公司及其分支机构等），其应税营业额规定如下：

|||1. 原保险费：指从组织和个人购买保险所收取的全部金额。

|||2. 代理鉴定费及其他与保险业务相关的收入，如索赔代理费、向第三方追偿费用等。

|||3. 从在越南境外经营的保险和再保险公司收取的再保险费。

|||从在越南境内经营的保险和再保险公司收取的再保险费不计入应税营业额（原保险费已缴纳营业税）。

|||例如：A保险公司收取：

|||a) 直接从投保人处收取的原保险费为一百万元。

|||b) 从在越南境外经营的保险和再保险公司收取的再保险费为五十万元。

|||c) 从在越南境内经营的保险和再保险公司收取的再保险费为三十万元。

|||d) 将再保险转给B再保险公司八十万。

|||A公司需缴纳的营业税应税营业额包括：

|||- 原保险费（a项）：一百万元

|||- 再保险费（b项）：五十万元

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|||总计：一百五十万元

|||从国内保险公司收取的再保险费三十万元（c项）无需缴纳营业税。

|||A公司将再保险转给B公司的八十万（d项）则B公司也不需要将其计入应税营业额（这是最初直接从组织和个人收取的原保险费，并已缴纳营业税）。

|||4. 再保险佣金收入：此类收入由保险和再保险公司从其他保险和再保险公司收取，必须计入应税营业额以计算营业税。

|||例如：A保险公司将再保险转给B公司（B公司接受），再保险费为一百万元。B公司支付给A公司再保险佣金为五%，即五万元。A公司需按五万元缴纳营业税。

|||其他收入如代售外国商品、放弃的外国商品及其它经营活动等，每种经营活动的营业额必须单独核算，适用具体规定的税率表中的税率。

|||单纯作为中介或代理人提供保险服务而收取的佣金，必须按照规定的中介或代理服务税率缴纳营业税。

|||二、营业税率：

|||1. 对于保险业务：税率为百分之四（见营业税税率表第四项，第六节，政府第55/CP号法令一九九三年八月二十八日）。

|||2. 对于其他业务：必须按照营业税税率表中具体规定的行业税率缴纳营业税。如果无法单独核算各行业的营业额，则需按最高税率计算总营业额。

|||三、申报缴纳税款：

|||保险和再保险业务的申报缴纳税款程序如下：

|||1. 各省、市保险公司的申报缴纳税款应在所在省、市税务局办理。全国保险总公司和国家再保险公司应在北京市税务局办理。

|||如果总公司或公司在其他地方设有分公司，则分公司应在当地省、市税务局办理申报缴纳税款。中外合资企业也应按此程序办理。

|||2. 申报缴税手续：按照财政部第73A/TC-TCT号通知（一九九三年八月三十日）第二部分第三点的规定执行。

|||四、减免税：

|||学生保险费、家畜作物保险费、医疗保险费和社会保险费暂时免征营业税（见政府第55/CP号法令一九九三年八月二十八日第十三条）。

V. 组织实施：

|||本通知自一九九五年一月一日生效，并取代财政部以前发布的关于保险业务营业税的指导文件。

|||在执行过程中如有困难，请各单位及时报告财政部研究解决。/。