通知2007年第45号关于实施特别优惠关税税率的通知

通知

关于特别优惠税率进口关税的实施指南

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根据2005年6月14日第45/2005/QH11号《出口税、进口税法》；2005年12月8日第149/2005/NĐ-CP号政府法令，对《出口税、进口税法》的具体执行进行规定；

根据2005年12月15日国务院发布的第154号令，对《海关法》中关于海关手续、检查和监督的规定进行详细规定；

根据2003年7月1日第77/2003/NĐ-CP号政府法令，关于财政部的功能、任务、权限和组织结构的规定；.

财政部就特别优惠税率进口关税的实施作出如下指导：

第一部分：适用范围、条件和原则

第一条 适用范围

来自与越南有特别优惠协定的国家、国家集团或地区（以下简称“有特别优惠协定的国家”）的进口货物，根据自由贸易区制度、关税同盟制度或为促进边境贸易便利化以及其它特别优惠情况（以下简称“贸易协定”），按照以下规定执行特别优惠税率。

第二条 适用条件

2.1. 进口货物要享受特别优惠税率必须符合每份由财政部长发布的特别优惠税率进口关税表中具体规定的条件。

2.2. 从非关税区（包括加工品）进口到国内市场并享受财政部长发布的特别优惠税率的货物，必须满足以下条件：

（一）属于财政部长发布的相应特别优惠税率进口关税表中的商品。

（二）符合原产地要求，并由原产地证书确认，按照商务部的规定。

2.3. 单票货物（FOB）总价值不超过200美元的进口货物无需提供原产地证书（以下简称“特别优惠原产地证书”）。

3. 应用原则

3.1. 特别优惠税率进口关税适用于某一商品的税率由财政部长发布的决定确定（包括任何修改或补充决定），该决定发布特别优惠税率进口关税表以执行贸易协定，并根据本通知和其他现行相关法规的规定。

3.2. 如果某一商品在特别优惠税率进口关税表中的最惠国税率低于特别优惠税率进口关税表中规定的特别优惠税率，则该商品适用的进口关税税率将是最惠国税率。

3.3. 对于用于组装机械、电气和电子产品的零部件和散件，特别优惠税率的实施如下：

具备特别优惠原产地证书的零部件（组件）、散件（组件）如果满足本通知第一部分规定的特别优惠税率适用条件，则可适用整机的特别优惠税率。不具备特别优惠原产地证书的零部件和散件将适用最惠国税率或整机的普通税率。

企业必须单独提交一份或多份商业发票，以申请具备特别优惠原产地证书的零部件（组件）、散件（组件）的特别优惠税率。

特别优惠税率的适用应在计算进口关税时按出口税、进口税法律规定执行。海关机构应按照现行规定办理进口关税结算手续。

零部件和散件的分类原则应按照现行的进出口商品分类法律法规及其他相关现行法律法规的规定执行。

3.4. 在非关税区内加工后进口到国内市场的货物，其特别优惠税率是根据财政部长发布的特别优惠税率进口关税表中规定的加工品进口特别优惠税率，按照每个贸易协定的规定。

3.5. 如果报关人在申报进口货物时未能提交特别优惠原产地证书，但货物满足本通知第一部分规定的其他条件，则暂按最惠国税率计税。当报关人按规定提交有效的特别优惠原产地证书时，海关机构将重新按相应的特别优惠税率计税。

3.6. 带有“仅供累积用途”的原产地证书的进口货物不得享受特别优惠税率。FOR CUMULATION PURPOSES ONLY不得适用特别优惠税率。

3.7. 如果商业发票是由第三方而非交易合同的签约方出具的，只要进口货物符合本通知第一部分第二款规定的条件，仍可享受特别优惠税率。

第二部分：原产地、原产地证明

1各项规则以认定货物来自与越南有特别优惠协定的国家，由商务部部长根据每个贸易协定发布的原产地证书发放规章规定。

2原产地证书必须有符合各有关当局签发的特别优惠原产地证书的签名和印章。各有关当局名单由财政部长发布的每个贸易协定的特别优惠税率进口关税表决定。

3当报关人出示中间成员国签发的背对背原产地证书且货物符合本通知第一部分的规定时，可以享受特别优惠税率。海关机构应按照海关总局发布的原产地核查程序进行核查。

4条 ||| 原产地证书（C/O）对于从非关税区进口到国内市场的产品，必须有与授权机构正式印章和签名样本相符的印章和签名。该授权机构由商务部授权签发C/O。

5条 ||| 关于提交原产地证书的规定：

款5.1项 ||| 提交原产地证书给海关的时间是进口货物报关单登记的时间。提交给海关的原产地证书包括一份正本，并且在提交时仍具有有效力。原产地证书的有效期为自签发之日起六个月内。

款5.2项 ||| 如果在报关单登记时未能提交原产地证书，但有正当理由并且报关人书面请求延期提交优惠原产地证书，并承诺在允许的期限内提交，则海关分局局长可以决定将提交原产地证书的期限延长至自报关单登记之日起不超过三十天。

款 ||| 若报关人在已获准延期的三十天后仍未提交原产地证书，如果该原产地证书仍然有效并与相关单据一致，并且适用于实际检查结果（如需进行实际检查），则海关将继续接受并适用特别优惠税率对该批进口货物征税，并同时对违规对象采取以下措施：

项a) ||| 根据《行政处罚法》关于海关行政处罚的规定，对超出允许延期期限未提交原产地证书的行为进行行政处罚。

项b) ||| 将其列入不遵守海关法律法规的企业名单。

项c) ||| 对进口的享受特别优惠待遇的货物实施严格的放行后核查。

项d) ||| 不接受企业为享受特别优惠待遇的货物提供税收担保，必须立即缴纳税款。

6条 ||| 在怀疑原产地证书的真实性或准确性的情况下，海关应按照以下程序处理：

款6.1项 ||| 暂停适用特别优惠税率，并按最惠国税率暂收税款，如果货物符合最惠国税率条件；若不符合最惠国税率条件，则按普通税率征税。

款6.2项 ||| 要求重新核查原产地证书：

项- 海关提出对原产地证书真实性和准确性的疑虑，并要求进口商提供额外文件（如有），证明货物确实来自与越南有特别优惠协定的国家；或者：

项- 请求出口国授权签发原产地证书的机构确认（海关总署将根据各省市海关局的报告进行核实）。

项- 海关总署派遣代表团前往出口国以核实原产地证书的真实性。

当有足够的证据证明货物确实来自与越南有特别优惠协定的国家时，海关负责退还进口商因按最惠国税率或普通税率暂收税款而多支付的部分税款。

在等待重新核查结果期间，继续按照一般进口规定办理货物放行手续。

重新核查的程序和手续按照商务部部长根据每个自由贸易协定决定发布的原产地证书签发制度的相关规定执行。

审查并接受原产地证书的期限不得超过自原产地证书提交给海关之日起三百六十天，或自海关怀疑存在违反原产地规定的欺诈行为之日起三百六十天。

编III ||| 报关、海关查验

（a）符合党的方针政策和国家法律法规；

款1.1项 ||| 对于适用特别优惠税率的进口货物，报关和海关查验必须遵循现行的海关手续、海关监管和查验进口货物原产地的现行规定以及本通知中的相关规定。

款1.2项 ||| 属于本通知适用范围内的货物受海关总署规定的海关查验。

款1.3项 ||| 海关分局必须安排具备足够能力和资格的海关官员，在接收报关单、验货、计税、归档海关文件等各个环节处理适用特别优惠税率的进口货物的海关手续。

款2 ||| 报关

款2.1项 ||| 报关人有责任完整、准确、清晰地填写报关单上的所有项目；自行确定特别优惠税率，或请求被指派指导应用特别优惠税率的海关官员在报关前给予指导。

款2.2项 ||| 在申报进口关税税率时，报关人必须明确申报依据财政部部长决定的特别优惠税率。

款2.3项 ||| 报关人必须准备证明货物符合特别优惠税率条件的文件，例如原产地证书、直接运输证明等。

款3 ||| 海关查验

对于适用特别优惠税率的进口货物，海关查验按照本通知、《特别优惠进口税率表》、海关总署长发布的货物原产地查验程序和其他相关法律规定执行。

编IV ||| 其他规定

1条 ||| 税基计算、税收缴纳制度、免税、减税、退税、追缴税款、申诉和处罚等其他规定，依照《出口税法》、《进口税法》、《税务管理法》、《海关法》及相关现行法规执行。

2条 ||| 如果由于相关国家发布的法律文件中涉及国际协议的条款变更或其他原因导致影响越南享受特别优惠税率的权利，财政部将针对具体情况进行相应指导。

编V ||| 执行组织

本通知自登载于公报之日起十五日后生效，并适用于自本通知生效之日起向海关登记的进口货物报关单；废止财政部2006年2月28日发布的第14/2006/TT-BTC号通知，该通知关于实施越南为执行东盟共同有效关税协定（CEPT）而给予的特别优惠税率的规定；财政部2004年3月10日发布的第16/2004/TT-BTC号通知，该通知关于实施政府2004年2月25日发布的第99/2004/NĐ-CP号决定中规定的货物目录和越南为执行东盟与中国全面经济合作框架协议早期收获计划而给予的进口税率的规定；财政部2006年6月12日发布的第52/2006/TT-BTC号通知，该通知关于实施越南为执行东盟-中国自由贸易协定而给予的特别优惠税率的规定；财政部2006年6月12日发布的第35/2006/QĐ-BTC号决定，该决定关于发布2006年越南为执行东盟-中国自由贸易协定而给予的特别优惠税率的货物目录。

对于此前与本通知规定不符的关于特别优惠税率指导的其他规定均予废止。

在执行过程中如遇困难或问题，请及时反映，以便财政部作出补充指导，使之符合实际情况。/。