通知第45/2009/TT-BTC号关于增值税、资源税和企业所得税对水电生产单位的规定

通知

关于水电生产单位增值税、资源税和企业所得税的指导

根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》；根据2007年5月25日第85/2007NĐ-CP号政府法令，对《税收管理法》若干条款的具体规定；

根据2008年6月3日第13/2008/QH12号《增值税法》；根据2008年12月8日第123/2008/NĐ-CP号政府法令，对《增值税法》若干条款的具体规定和实施指导；

根据2008年6月3日第14/2008/QH12号《企业所得税法》；根据2008年12月11日第124/2008/NĐ-CP号政府法令，对企业所得税法若干条款的具体规定；

根据1998年4月16日《资源税法》（修正）；关于修改补充《资源税法》第六条的法令；根据2009年1月19日第05/2009/NĐ-CP号政府法令，对《资源税法》及关于修改补充《资源税法》第六条的法令的具体规定。

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

财政部就水电生产单位的增值税、资源税和企业所得税的申报缴纳事宜作出如下指导：

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 适用范围

本通知对水电生产单位的增值税、资源税和企业所得税进行指导，包括属于和不属于越南电力集团（以下简称EVN）的公司从事水电生产。

条 2. 关于增值税

一、确定应缴增值税额

1.1. 水电生产单位按照《增值税法》及其实施指导文件的规定，采用扣减法确定应缴增值税额。

1.2. 对于隶属于EVN的水电公司，其确定发电活动应缴增值税额如下：

增值税销项税额按以下公式计算：

其中：

- 发电量是指水电公司与输电公司或购电公司确认的电表读数。

- 计税价格为前一年平均销售电价的60%，不包括增值税。如果无法确定前一年平均销售电价，则按EVN通报的暂定价计算，但不得低于前一年最近的平均销售电价。一旦确定了前一年的平均销售电价，则在有正式价格时调整申报差异。

确定前一年平均销售电价最迟不得超过次年的3月31日。

例如：2008年平均销售电价为866分/千瓦时（不含增值税），则2009年的计税价格（按上述指导）为519.6分（=866分×60%）。

发电活动可扣减的进项增值税额依据水电公司的采购货物和服务的增值税发票确定。

二、申报缴纳

2.1. 根据第1.1点第1款的规定，水电生产单位应在所在地税务机关申报增值税，并向水电厂所在地（涡轮机、大坝和主要设施所在地）的地方国库缴纳增值税。如果水电厂（涡轮机、大坝和主要设施所在地）位于两个省份交界处，则水电生产单位缴纳的增值税将按每个省份各占50%的比例分配。

水电生产单位向所在地税务机关提交增值税申报表，并将申报表副本发送给共同拥有水电厂的地方税务机关以供监督。

2.2. 对于隶属于EVN的水电公司：该公司应在所在地税务机关使用本通知附带的适用于EVN附属核算单位的增值税申报表进行申报，并将申报表副本发送给共同拥有水电厂的地方税务机关（如有），并向水电厂所在地的地方国库缴纳增值税。如果水电厂（涡轮机、大坝和主要设施所在地）位于两个省份交界处，则隶属于EVN的水电公司缴纳的增值税将按每个省份各占50%的比例分配。

隶属于EVN的水电公司已缴纳的增值税（根据付款凭证）被视为EVN的进项增值税，并按规定进行申报扣减。

2.3. 凭证流转程序

水电生产单位应按照规定向国家财政上缴增值税。如果水电生产单位的水电厂（涡轮机、大坝和主要设施所在地）位于多个省份，则该单位应在申报地国库（或公司所在地）缴纳增值税，同时向享有增值税收入的地方国库缴纳。每份缴税凭证应分别开具给不同的地方国库，在凭证上应明确记载各地方国库的财政账户。

2.4. 特殊情况下的申报缴纳增值税：

2.4.1. 和平水电公司（隶属于EVN的核算单位）的公司总部和平和水电厂均位于和平省，则和平水电公司应在和平省申报并缴纳全部增值税。

2.4.2. 惠安水电公司（隶属于EVN的核算单位）的公司总部和惠安水电厂均位于同奈省，则惠安水电公司应在同奈省申报并缴纳全部增值税。

2.4.3. 雅莱水电公司（属于越南电力集团的附属核算单位），位于嘉莱省，但拥有三个水电厂：雅莱水电厂、塞桑三水电厂和普莱克隆水电厂。

雅莱水电公司应在嘉莱省申报增值税，增值税分配如下：

+ 雅莱水电厂和塞桑三水电厂的增值税由雅莱水电公司按比例分别向嘉莱省和 Kontum 省各缴纳50%。

+ 普莱克隆水电厂的全部增值税由雅莱水电公司缴纳给 Kontum 省。

2.4.4. 大宁水电公司（属于越南电力集团的附属核算单位）位于林同省，大宁水电厂位于平顺省，而大坝位于林同省。大宁水电公司应在林同省申报增值税，大宁水电厂的增值税按比例分别向平顺省和林同省各缴纳50%。

2.4.5. 塞桑三A水电股份有限公司（不属于越南电力集团）位于嘉莱省，塞桑三A水电厂位于嘉莱省和Kontum省。塞桑三A水电股份有限公司应在嘉莱省申报增值税，塞桑三A水电厂的增值税按比例分别向嘉莱省和Kontum省各缴纳50%。

条 3. 关于资源税

1. 水电厂生产单位应根据发电量、资源税计税价格和资源税税率，在申报期内申报并缴纳用于生产水电的天然水资源的资源税。

在申报期内应缴纳的资源税金额确定如下：

其中：

- 申报期内的发电量是指水电公司与输电公司或购电公司确认的电表读数所记录的电量。

- 用于生产水电的天然水资源的资源税计税价格为平均销售电价。

平均销售电价以计算水电生产单位的资源税，由财政部每年一月份公布。

- 用于生产水电的天然水资源的资源税税率为2%，依据政府令第05/2009/NĐ-CP号2009年1月19日发布的规定。

二、申报缴纳

2.1. 水电厂生产单位应在申报纳税所在地的地方税务机关按照本通知附带发布的水电生产单位资源税申报表进行申报和缴纳资源税。

如果水电生产单位的资源税需分配给不同的地方，则该单位应将资源税申报表提交给申报纳税所在地的地方税务机关（或其总部所在地）并将其副本发送给受益地方的税务机关。

2.2. 国库与税务机关之间流转资源税凭证的程序应按照本通知第二条第2.3项的规定执行。

3. 对某些具体情况下的资源税申报和缴纳如下：

3.1. 和平水电公司（属于越南电力集团的附属核算单位）：和平水电公司缴纳的资源税按比例分配给和平省和山罗省，每省50%。

3.2. 治安水电公司（属于越南电力集团的附属核算单位）：在同奈省申报和缴纳资源税。

3.3. 雅莱水电公司（属于越南电力集团的附属核算单位）对各水电厂缴纳资源税如下：

- 雅莱水电厂的资源税按70%的比例缴纳给Kontum省，30%的比例缴纳给嘉莱省；

- 塞桑三水电厂的资源税按50%的比例分别缴纳给嘉莱省和Kontum省；

- 普莱克隆水电厂的全部资源税缴纳给Kontum省。

3.4. 大宁水电公司（属于越南电力集团的附属核算单位）：在林同省缴纳大宁水电厂的资源税。

3.5. 塞桑三A水电股份有限公司（不属于越南电力集团）位于嘉莱省：塞桑三A水电股份有限公司按50%的比例分别向嘉莱省和Kontum省缴纳资源税。

3.6. 多尼姆-哈姆顿-多米水电公司总部位于林同省，有两个水电厂：

- 哈姆顿-多米水电厂：多尼姆-哈姆顿-多米水电公司按50%的比例分别向林同省和平顺省缴纳资源税；

- 多尼姆水电厂：多尼姆-哈姆顿-多米水电公司在林同省缴纳100%的资源税。

组织实施 关于企业所得税

1. 确定原则

独立核算的水电公司应在公司总部所在地申报企业所得税。独立核算的水电公司如有在其他省份或直辖市运营的附属水电生产单位；母公司为越南电力集团（包括附属水电公司和附属水电厂）的附属水电生产单位在其他省份或直辖市运营，其企业所得税应在总部所在地和附属水电生产单位所在地分别计算缴纳。

2. 确定税额及申报缴纳程序

2.1. 应在有附属水电生产单位的省份或直辖市缴纳的企业所得税税额等于应缴企业所得税乘以该附属水电生产单位成本占公司总成本的比例。

独立核算的水电公司及其母公司（越南电力集团）根据2008年企业所得税决算数据确定总部及附属水电生产单位的成本费用比例，并自2009年起保持该比例不变。对于正在运营且新增或缩减附属水电生产单位的情况，必须重新确定成本费用比例，并应用于后续的税务申报。

2.2. 独立核算的水电公司及其母公司（越南电力集团）负责按照有附属水电生产单位的企业所得税纳税申报表模型申报总部和附属单位产生的企业所得税。根据每季度计算的企业所得税、附属单位的成本费用比例，独立核算的水电公司及其母公司（越南电力集团）应分别在总部和各附属单位缴纳每季度的企业所得税暂缴税款。

3. 国库与税务机关之间的凭证流转手续

独立核算的水电公司及其母公司（越南电力集团）向同级国库缴纳总部所在地产生的企业所得税，并代为缴纳各地附属水电生产单位应缴的企业所得税。每笔税款缴纳凭证需单独开具，并注明地方财政账户，具体到水电厂所在地或受益地。

4. 税务结算

独立核算的水电公司及其母公司（越南电力集团）应在总部所在地进行企业所得税年度申报，应缴企业所得税额等于年度应缴企业所得税减去已缴纳的总部和各附属单位的暂缴税款。剩余应缴企业所得税（或多退少补）在总部所在地进行结算和缴纳。

如在企业所得税年度申报检查中发现差异（多退少补），则该差异应在总部所在地处理，无需重新分配给各附属水电生产单位。

第五条组织实施

本通知自发布之日起45日后生效，并适用于增值税、企业所得税、资源税的申报如下：

- 对于增值税和资源税：从2009年1月的申报期开始实施。如2009年1月的申报与本通知规定不符，则水电生产单位应按本通知要求调整申报，不视为迟报处罚。

- 对于企业所得税：从2009年第一季度的企业所得税申报期开始实施。

2. 在执行过程中，如遇困难或问题，请各单位及时向财政部反映，以便及时解决。

社会主义共和国越南
独立 自由 幸福
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增值税纳税申报表

（适用于EVN附属水电公司）

（随同农业农村部2025年第/2025/TT-BNNMT号通知发布） 45（2009年第2009号通知） 11月 3 二〇〇九年

[01] 计税期间：200...年...月 

 

[03] 生产经营单位名称：...

[04] 单位地址：...[05] 区县：... [06] 省市：...

[07] 电话：...[08] 传真：...[09] 邮箱：...

 

我保证上述申报数据真实无误，并对所申报的数据承担法律责任。

 

中华人民共和国
独立 自由 幸福
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有附属水电生产单位的企业所得税纳税申报表
（附随第45/2009/TT-BTC号通知发布）

（2009年3月11日发布）

计税期间：...年...季度

- 纳税人：...

（大写）

- 地址：……

- 区县：...省市...

- 电话...传真：...邮箱：...

货币单位：人民币

 

我保证上述申报数据真实无误，并对所申报的数据承担法律责任。