通知2024年第45号令发布国家定价的商品和服务的定价方法

通知
发布通用定价方法

 适用于由国家定价的商品和服务

根据2023年6月19日《价格法》；

根据政府2023年4月20日发布的第14/2023/NĐ-CP号法令，规定财政部的功能、任务、权限和组织结构；

根据价格管理总局局长的建议；

财政部部长发布关于发布由国家定价的商品和服务的通用定价方法的通知。

第一章

总则

第一条 调整范围

一、本通知规定了根据价格法第二十三条第二款规定的由国家定价的商品和服务的通用定价方法。

二、土地及其他商品和服务的定价方法，按照价格法第二十三条第三款的规定，属于部长或主管部级机构负责人或需报有权限机关发布的职权范围。

第二条 适用对象

经营商品和服务的企业和个人；政府机关；与国家定价商品和服务定价活动有关的其他组织和个人。

条3. 术语解释

在本通知中，下列术语定义如下：

一、成本法是通过合理合法的生产、经营成本，利润（如有）或法律规定积累（如有），以及法定财务义务来确定商品和服务价格的方法。

二、比较法是通过收集到的同类商品和服务的价格信息来确定商品和服务价格的方法。

第二章

国家定价商品和服务的

定价方法

节 1

定价方法的选择

定价方法

第四条 定价方法及选择定价方法

一、本通知规定的由国家定价的商品和服务的通用定价方法包括两种方法，即成本法和比较法。

二、根据商品和服务的特点，生产和经营的具体条件，市场流通情况，组织和个人应选择适合所需定价的商品和服务的定价方法。

节

成本法

第五条 一些基本原则

一、在生产和经营商品和服务过程中，如果产生额外收入，则必须从主要产品的成本中扣除相应的金额；如果可以回收副产品用于销售或作为原材料继续生产其他产品，则必须分配成本以从主要产品的生产成本中扣除；如果副产品无法回收销售或使用，则无需分配成本。

二、对于涉及多个商品和服务的成本和定价因素，且无法单独区分的情况，需要根据适当的指标如收入、成本、数量、体积、时间等进行汇总和分配。对于这些成本和定价因素在多个期间、多年内用于生产和经营的情况，应逐步将其纳入生产和经营成本。对于在多个期间、多年内产生的成本和定价因素，必须汇总多个期间的数据进行分配。

三、在计算价格的成本项目中，凡是在经济和技术定额、成本定额中有规定的，有国家政策制度的，有国家规定的定价，有法律规定（关于税收、会计、统计及相关法律法规），有单位内部支出制度规定的，均按相关规定计算。单位有责任定期审查其内部支出制度，确保节约、有效，并符合国家政策、法律制度的要求，并对其内部支出制度承担法律责任。政府机关有责任定期审查其制定的经济和技术定额、成本定额，根据法律规定进行修改和补充。

四、如果有市场上关于材料成本、外包成本、人工成本、销售成本、管理成本的信息，则可以根据本通知第十三条、第十四条和第十五条的规定，基于市场价格信息确定。

五、根据各行业和领域的特殊性，为生产、经营商品和服务所需的必要成本，如编辑、创作、排练、表演、检验、认证、校对、设计、印刷、审定、实验教学、培训使用书籍、出版管理、防伪电子教材、样书印刷、仓库租金、临时居住和施工管理费用、设备租赁费用、仓库维护费用、临时居住和施工管理费用、维修设计费用、施工监督费用、交通保障组织费用、项目管理费用、咨询费用、工程保险费用、基础设施停止运营期间的管理和交通保障费用以及其他相关费用，均应计入价格。

六、固定资产折旧按照财政部关于固定资产管理和折旧的规定执行。

七、对于适用增值税扣税方法的纳税人，原材料和投入要素的价格不包括增值税。对于不适用增值税或适用直接征税方法的纳税人，原材料和投入要素的价格包括增值税。

八、不得计入合理合法成本以确定商品和服务价格的项目

（一）不得计入合理合法成本以确定商品和服务价格的项目，按照企业所得税法及其相关法规关于不得从应纳税所得额中扣除的项目的有关规定执行。

b) 已由国家预算保障的费用；已计入需定价的商品和服务价格的费用；已在其他商品和服务价格中计算的费用。

第六条 商品和服务价格（商业活动主体）

一、确定价格的公式

其中：

a) 购买商品和服务的价格等于按法律规定记载在发票、合同或其他凭证上的购买商品和服务的价格，减去商业折扣和购买商品的降价（如有）和其他减免（如有），加上按法律规定允许的其他合理费用（如有）；

b) 销售费用、管理费用、财务费用按照本通知第十条的规定确定；

c) 利润按照本通知第十一条的规定确定；

d) 增值税及其他税收按照税收法律法规的规定执行。

二、商业活动主体每单位商品和服务的成本核算表

第七条 进口商品价格

一、确定价格的公式

其中：

进口成本价

其中：

- 进口商品购买价格是指货物运抵越南首个入境口岸的价格。

货物运抵越南首个入境口岸的价格等于[国外购买价格加上将货物运至越南所产生的费用（如有）加上确定进口货物价值时必须加的其他费用（如有）减去确定进口货物价值时必须减的其他费用（如有）]乘以汇率。

汇率根据生产或经营组织实际支付给银行（该组织或个人交易的银行）的汇率计算，当借款或购买外币用于购买货物时。如果尚未支付给银行，则根据与银行签订的买卖外汇合同汇率或在该组织或个人借款或购买外币时银行卖出汇率计算；

- 进口关税、特别消费税及其他进口环节产生的税费（如有）按照税收法律法规的规定执行；

- 其他规定中的货币支出（如有）；

b) 销售费用、管理费用、财务费用按照本通知第十条的规定确定；

c) 利润按照本通知第十一条的规定确定；

d) 增值税及其他税收按照税收法律法规的规定执行。

二、每单位进口商品的成本核算表

条8. 商品和服务的国内生产价格

一、确定价格的公式

其中：

a) 商品和服务的国内生产成本按照以下公式确定：

其中：

- 商品和服务的国内生产成本按照本通知第9条的规定确定；

- 销售费用、管理费用和财务费用按照本通知第10条的规定确定；

b) 利润按照本通知第11条的规定确定；

c) 消费税、增值税和其他税收按照税收法律法规的规定执行。

2. 单位商品和服务的国内生产成本计算表

条9. 商品和服务的国内生产成本

1. 直接材料费用包括用于生产商品和服务的原材料、材料、工具、药品、化学品、器具、燃料、能源及其他直接使用的物资（以下简称“材料”）费用。

材料费用按如下方式确定：

材料费用 = 材料消耗量 × 材料单价

a) 材料消耗量根据国家机关制定的经济和技术定额确定；

b) 材料单价

用于计算商品和服务价格的材料单价应符合材料的标准、类型和质量，与商品和服务生产的地点相关联。具体如下：

对于由国家定价的材料：按照国家规定的价格加上合理的合法费用（如有）。

对于不由国家定价的材料：按照法律规定从发票和凭证中扣除商业折扣、采购减价（如有）和其他减除项（如有），如果缺少完整的发票和凭证，则按照本通知第13、14和15条的规定确定价格，并加上将材料运送到单位仓库的合理合法费用（如有）。对于没有按照法律规定开具发票的个人或家庭出售的材料，必须按照法律规定编制无发票购货清单。

对于直接进口用于生产的材料：按照本通知第7条第1款第a项规定的进口成本价格计算。

对于自制材料：按照实际出库价格加上在生产过程中发生的合理合法费用（如有）计算。

对于租赁加工材料：按照实际出库价格加上加工费用以及将材料送至加工地和运回单位仓库的其他合理合法费用（如有）计算。

各类材料、租赁加工、运输、保管、收购以及其他费用（如有）必须按照法律规定记录在发票和凭证上。

2. 直接人工费用

a) 直接人工费用包括支付给直接参与生产人员的工资、劳务报酬及各种性质类似工资的补贴，以及按照《劳动法》、国家政策及相关法律法规规定为直接生产工人提取的社会保险、医疗保险、失业保险和工会经费等；

b) 工资费用按如下方式确定：

工资费用 = 劳动定额 × 工资单价

劳动定额根据国家机关制定的经济和技术定额确定。

工资单价按照有关工资和相关法律法规的规定执行；

c) 劳务报酬根据经济和技术定额、劳动合同、集体协议和其他合法约定，以及单位内部规章制度的规定确定。

3. 直接固定资产折旧费用

固定资产折旧费用按照财政部关于固定资产管理和折旧制度的规定执行。

如果直接服务于生产和经营活动的固定资产折旧费用已经包含在共同生产成本中，则不再在此项中重复计算。

4. 共同生产费用

共同生产费用包括按照法律规定为生产和销售商品和服务而产生的车间、部门、小组、科室、工地及其他部分（以下简称“车间”）的共同服务费用，包括：

a) 车间员工费用：支付给车间管理人员的工资和类似工资的补贴，以及按照《劳动法》、国家政策及相关法律法规规定提取的社会保险、医疗保险、失业保险和工会经费等；

b) 车间使用的材料费用，如用于车间固定资产维修的材料、车间管理用材料、临时工棚费用；

c) 车间使用固定资产的折旧费用，按照财政部关于固定资产管理和折旧制度的规定执行。如果已经在第3款中计算过，则不再在此项中重复计算；

d) 车间外购服务费用，如电费、水费、电话费、固定资产维修费、固定资产租赁费、支付给承包商的费用（如有）、其他外购费用（如有）；

e) 除上述费用外，按照法律规定为车间活动提供的其他合理合法费用。

5. 其他合理合法费用（如有），按照法律规定为生产提供服务但未在上述项目中提及的费用。

条 10. 销售费用、管理费用、财务费用

1. 销售费用

销售费用包括销售过程中合理合法的费用，提供服务：

a) 支付销售人员、包装人员、运输人员和保管人员的费用，包括工资、奖金和其他具有工资性质的补贴，以及按照《劳动法》规定为员工缴纳的社会保险费、医疗保险费、失业保险费和工会经费；

b) 包装、保管、运输、装卸和消耗商品、产品的材料费用；用于修理和维护销售部门固定资产的材料费用；

c) 用于销售和服务过程中的工具和设备费用，如测量工具、计算设备、工作设备；

d) 保管和销售部门的固定资产折旧费用，如仓库、商店、码头、装卸和运输设备、计算和测量设备、质量检验设备。固定资产折旧按照财政部关于固定资产管理和折旧的规定执行；

đ) 推广和保修费用；

e) 外购服务费用，如外包修理直接服务于销售环节的固定资产费用、租赁仓库和码头费用、租赁装卸和运输产品销售费用、支付给销售代理人的佣金；

g) 除上述已列明的费用外，在销售环节发生的其他合理的现金费用，按法律规定处理；

h) 对于使用国家财政资金购买的商品和服务，则不得计入以下费用：广告、营销、促销费用，中介和代理佣金；

2. 管理费用

管理费用包括：

a) 管理人员费用，包括支付给管理部门的工资和具有工资性质的补贴，以及按照《劳动法》规定为管理人员缴纳的社会保险费、医疗保险费、失业保险费和工会经费；

b) 用于管理工作的材料费用，用于修理和维护固定资产、工具和设备的材料费用；

c) 用于管理工作的固定资产、交通工具、传输设备、机器和设备的维修费用；

d) 用于管理部门的固定资产折旧费用，如各部门的工作房屋、仓库、建筑物、交通工具、传输设备、办公室管理机器和设备以及其他资产。固定资产折旧按照财政部关于固定资产管理和折旧的规定执行；

đ) 用于管理工作的外购服务费用；购买和使用技术资料、专利权等未达到固定资产标准的费用，按照分摊方法计入管理费用；租赁固定资产费用、支付承包商费用（如有）；

e) 按法律规定应缴纳的各种税费（如有）；

g) 其他属于共同管理的现金费用，除上述已列明的费用外，如会议费、招待费、差旅费、交通费、妇女福利费、研究和培训费、协会会费和其他合理合法的费用（如有）；

3. 财务费用

a) 财务费用包括与生产、经营活动相关的借款利息费用，以及在采购原材料和商品过程中产生的汇率差异（如有），并分配到相关的产品或服务单位；

b) 对于使用国家财政资金购买的商品和服务：如果预先拨付了资金，则不得计入相应的借款利息费用。

条11. 利润

1. 根据价格法第二十二条的规定，确定利润率（如有）或利润额（如有）或积累额（如有），以确保商品和服务的销售价格不超过市场销售价格（对于有市场价格的商品和服务）。

利润率是利润占收入、净收入、所有者权益或国家投资资本（由所有者代表分配）或总销售成本、销售费用、管理费用和财务费用（分配给商品和服务）的百分比（%）。

2. 确定利润额的方法

a) 对于在市场上流通或有类似商品和服务生产并流通的商品和服务：最高利润额或最高利润率根据与定价时间最近的经审计的财务报告或决算报告确定，或者参考行业数据或单位最近连续几年的实际数据；

b) 对于由政府订购或分配任务且尚未在市场上流通或没有类似商品和服务生产并流通的商品和服务：在缴纳企业所得税后，利润额应保证不超过按照法律规定提取的两个（02）福利基金和奖励基金；或者最高利润额或最高利润率根据与定价时间最近的经审计的财务报告或决算报告确定，该报告涉及单位已生产和正在经营的其他商品和服务；

c) 对于公立事业单位提供的商品和服务的积累额，根据法律规定计算进入价格：在缴纳企业所得税后，积累额应不超过按照法律规定提取的两个（02）福利基金和奖励基金；或者积累额不应超过根据最近经审计的财务报告或与定价时间最近的决算报告确定的实际盈余（分配给商品和服务）。

3. 如果有权机关规定了利润额或利润率，则按该规定计算利润。

条12. 确定价格

1. 商品和服务的最大价格、最低价格、价格区间和具体价格根据本通知第五条、第六条、第七条、第八条、第九条和第十条规定的成本，并结合第十一条规定确定的利润额或积累额，确保确定的价格符合价格法第二十二条规定的定价原则和依据。

2. 对于属于政府确定最大价格、最低价格或价格区间的具体商品和服务定价：具体价格应根据本款第一项规定确定，并在价格区间范围内，不超过最高价格，不低于有权机关发布的最低价格。

节 3

比较法

条13. 收集价格信息

1. 负责制定价格方案的机关、单位、组织和个人对收集商品和服务价格信息过程的真实性负全面责任；负责审查价格方案的机关和组织应对在价格方案中使用的信息的适当性进行检查。

2. 比较商品和服务

a) 比较的商品和服务是指与需要定价的商品和服务在所有特性上完全相同的商品和服务；

b) 如果无法获取与需要定价的商品和服务完全相同的商品和服务的信息，则比较的商品和服务是指与需要定价的商品和服务具有最相似特性的商品和服务，如：规格、质量、功能、用途、生产时间、经济和技术特征、形状、尺寸、构造原理、主要技术参数、原产地、生产工艺、法律特征、运输、流通、分配以及其他一些因素；

c) 在国防和安全领域内的商品和服务不适用本款b项的规定。

比较商品和服务的价格信息必须在确定价格的时间点或从该时间点起向前推算24个月内最近的时间点收集，优先选择最近的时间点和地点（国内或国外）的信息，依据以下至少一种资料：

a) 国家有权机关决定、审定、公布的或者提供的价格；

b) 组织和个人在销售发票上记录的实际交易成功的价格，或者买卖合同上记载的价格；

c) 投标中标价、拍卖价；进口报关单或海关提供的进口价格；

d) 生产经营商品和服务的企业提供的报价单或投标书上的价格，包括企业名称、地址、税号（如有）、日期、报价或投标的有效期（如有），并加盖公章；

đ) 通过互联网或大众媒体、行业协会报告、驻外机构或电子邮件收集的价格；

e) 由个人或组织在市场上调查和收集的价格，以信息调查表的形式记录，包括商品名称、品牌、地点、收集到的价格、基本技术参数和其他相关信息（如有），并需有调查人员的签名；

进行调查和收集信息的个人和组织对收集信息过程和结果的真实性负全面责任；

g) 数据库中的价格；根据法律规定从其他信息中收集的商品和服务价格。

4. 如果收集到的价格单位是外币，则应按照越南外贸股份商业银行在确定价格时公布的外汇卖出汇率转换为越南盾。

条14. 分析信息

1. 确定待定价商品、服务的比较因素，如规格、质量、功能、效果、使用目的、生产时间、经济和技术特点、形状、尺寸、构造原理、主要技术参数、原产地、生产工艺、法律特征、运输、流通和分配以及其他相关因素（如有必要）；如认为有必要，可聘请具有鉴定经济和技术状况、商品和服务质量职能的组织进行鉴定。

2. 分析并选择至少三个（03）不同供应单位的商品、服务比较信息。如果无法获取三个（03）商品、服务比较信息，则根据实际收集到的数量进行比较。

3. 分析商品、服务比较的相关信息，分析影响待定价商品、服务价格的主要比较因素，并按照以下原则调整价格：

a) 将待定价商品、服务作为基准，根据待定价商品、服务的比较因素调整比较商品、服务的价格。

在根据一个比较因素差异调整价格时，固定其他比较因素（视为相同）。

待定价商品、服务中比比较商品、服务差的因素，应降低比较商品、服务的价格。待定价商品、服务中比比较商品、服务优的因素，应提高比较商品、服务的价格。待定价商品、服务中与比较商品、服务相同的因素，保持比较商品、服务的价格不变。

由于比较因素差异导致的价格调整幅度可以是绝对金额或按比较商品、服务价格的百分比增加或减少。

当根据每个比较因素调整比较商品、服务价格时，先按绝对金额调整，再按百分比调整。经过绝对金额调整后的价格用于后续的百分比调整。

比较商品、服务的总调整价值是所有比较因素调整值之和，负号表示减少（下调），正号表示增加（上调）。

调整后商品、服务的价格等于比较商品、服务的价格加上（或减去）该比较商品、服务的总调整价值。

通过选取比较商品、服务调整后的代表价格或计算比较商品、服务调整后价格的平均值来确定待定价商品、服务的价格。

比较商品、服务的代表价格是指根据以下标准选定的每种比较商品、服务调整后的价格：

- 比较商品、服务价格调整次数最少。

- 每个比较因素调整比例最小的比较商品、服务。

- 总调整价值最小的比较商品、服务；

b) 如果无法确定各比较因素的具体调整比例和调整幅度：说明计算基础以确定待定价商品、服务的价格。

条15. 确定价格

1. 根据本通知第13条、第14条规定的收集和分析的信息，最高价、最低价、价格区间以及具体商品和服务的价格应在符合第二十二条《价格法》定价原则和依据的基础上确定。

2. 对于属于政府确定最大价格、最低价格或价格区间的具体商品和服务定价：具体价格应根据本款第一项规定确定，并在价格区间范围内，不超过最高价格，不低于有权机关发布的最低价格。

第三章

实施条款

条16. 过渡规定

对于在本通知生效前，已经按照国家有权限部门发布的定价方法制定了定价方案，并已按法律规定向有权审批的机关提交了相关文件的商品和服务，将继续按照该定价方法执行。

条17. 生效

一、本通知自2024年7月1日起生效。

财政部2014年2月17日发布的第25/2014/TT-BTC号通知关于商品和服务通用定价方法的规定自本通知生效之日起失效。