通知2003年第46号财政部关于企业首次购买公债和经许可的组织从事公债买卖业务的规定。本文件规定了资金来源、利息核算、所得税以及对公债交易活动的管理措施。
适用范围
企业不得使用国家预算资金首次购买公债；经许可的金融机构可以从事公债买卖业务。
要点
- 企业不得使用来自国家预算、国家储备、价格稳定储备或国家指定的资金首次购买公债。
- 所有经济成分的企业从国家金库发行的首次购买公债中获得的利息收入可免征所得税。
- 利息按以下公式计算：当年预计利息收入 =（购买公债金额×8%/12）×当年使用资金购买公债的月数，加上由于通货膨胀率超过5年期利率40%的部分额外支付。
- 经营公债业务的组织必须进行完整的账务处理，按照法律规定缴纳所得税，并接受财政和国家管理部门的检查监督。
- 经营公债业务的组织不得以低于规定的最低价格购买公债；违反者将被追缴税款并暂停其经营活动。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响：帮助企业利用资金参与首次购买公债，增强对经济社会发展的投资。
- 消极影响：企业在将公债利息计入财务活动收入时可能会增加税收负担。
❓ 常见问题
企业可以用哪些资金首次购买公债？
企业不得使用来自国家预算、国家储备、价格稳定储备或国家指定的资金首次购买公债。
哪些企业的首次购买公债所得利息可免征所得税？
所有经济成分的企业从国家金库发行的首次购买公债中获得的利息收入可免征所得税。
公债利息的核算公式是什么？
利息按以下公式计算：当年预计利息收入 =（购买公债金额×8%/12）×当年使用资金购买公债的月数，加上由于通货膨胀率超过5年期利率40%的部分额外支付。
经营公债业务的组织有哪些义务？
经营公债业务的组织必须进行完整的账务处理，按照法律规定缴纳所得税，并接受财政和国家管理部门的检查监督。
违反公债购买价格限制会受到什么处罚？
如果经营公债业务的组织以低于规定最低价格购买公债，差额部分必须被追缴税款。如果再次违规，该组织将被暂停其公债交易业务。
全文
| 财政部 ******** |
社会主义共和国越南 独立 自由 幸福 ******** |
| 编号：46/2003/TT-BTC | 河内，二〇〇三年五月十五日 |
通知
|||关于企业首次购买国家公债和经批准的机构从事买卖国家公债业务的指引
|||关于企业首次购买国家公债和经批准的机构从事买卖国家公债业务的指引
|||关于经批准的机构从事买卖国家公债业务的指引
|||根据一九九九年四月二十七日由联合法规委员会通过的第12/1999/UBTVQH10号《发行国家建设公债法令》；
|||根据二〇〇三年三月三十一日政府颁布的第28/2003/NĐ-CP号《二〇〇三年国家建设公债发行法令》；
|||根据一九九七年五月十日全国人民代表大会通过的第03/1997/QH9号《企业所得税法》；
|||财政部就企业使用资金参与首次购买国家公债和经批准的机构从事买卖国家公债业务的具体事项作出如下指引：
|||一、关于资金使用的指引
|||企业首次购买国家公债的资金使用指引
|||1. 购买公债的资金来源：企业不得使用由国家预算拨款用于执行公共服务任务、国家战略储备和平抑物价任务或由国家指定目标的任务的资金来购买公债。
|||除上述由国家预算拨款的资金外，企业可以使用其管理范围内的所有资金（按照法律规定），参与购买国家公债，以响应国家的总体政策。
|||2. 公债收入：所有经济成分的企业从首次购买由国家金库发行的公债所获得的利息收入可免缴企业所得税。
|||3. 记录应得公债利息：上述购买公债所得的利息按以下原则记录为企业的年度财务活动收入（对于金融机构则记录为营业收入）：
|
|||当年预计收取的利息金额 |
= |
|||购买公债金额×8% |
44周 |
|||当年使用资金购买公债的月份数 |
|||其中：购买公债金额按公债面值计算
|||实际五年通货膨胀率加上（+）五年利率超过40%的部分，由国家额外支付，并记录为企业年度财务活动收入（或金融机构营业收入）。
|||例如：二〇〇三年五月，企业A购买了10亿公债，年利率为8%。到二〇〇八年四月，五年实际通货膨胀率加上（+）五年利率达到45%。企业每年从公债中获得的利息分配如下：
|||- 二〇〇三年：(10×8%)×8/12=0.533亿元
|||- 二〇〇四年：(10×8%)×12/12=0.8亿元
|||- 二〇〇五年：(10×8%)×12/12=0.8亿元
|||- 二〇〇六年：(10×8%)×12/12=0.8亿元
|||- 二〇〇七年：(10×8%)×12/12=0.8亿元
|||- 二〇〇八年：(10×8%)×4/12+(10×(45%-40%))=0.767亿元
|||上述利息收入被记录为企业每年的财务活动收入（或金融机构营业收入），但不计入该财政年度的企业所得税应税收入，因为根据《发行国家建设公债法令》的规定，这些收入是免税的。
|||二、关于经批准的机构从事买卖国家公债业务的指引
|||1. 经批准从事公债业务的机构是指根据《商业银行法》规定，可以在二〇〇三年发行教育公债的情况下，与组织和个人进行公债买卖的金融机构法人。
|||2. 从事公债业务的机构必须完整、清晰地记录和核算公债业务，并根据现行法律法规和本通知的规定向国家预算缴纳相关税收。
|||3. 从事公债业务的机构受财政部门和专业管理部门对公债业务的监督和检查。
|||4. 属于经批准从事公债业务对象的机构，在开展公债业务时无需向国家管理部门申请许可。
|||5. 在从事公债业务过程中，从事公债业务的机构必须公开公债的买入价和卖出价，并且必须按照公布的价目表进行买卖。
|||对于自发行日起未满十二个月的公债，最低买入价不得低于公债面值的百分之九十。
|||对于自发行日起已满十二个月的公债，买入价格应在公债面值和截至买入日期产生的利息基础上确定，并且必须高于公债面值。
|||6. 从事公债业务的机构有义务根据《企业所得税法》和其他现行法律法规的规定缴纳企业所得税。在不同情况下，应税收入的确定方法如下：
|||a. 对于从购入并出售的公债中获得的收入，如果存在应税收入，则按以下方式确定：
|||对于设立专门账簿记录和核算公债买卖业务全部收入和费用的公债业务机构：
|
|||收入 |
= |
生产 |
- |
生产 |
- |
|||相应的合理费用 |
|||对于无法单独核算公债买卖业务收入和费用的公债业务机构：
|
应税收入 |
= |
|||公债售价 |
- |
|||相应公债的购入价 |
|||b. 对于从购入但未出售而直接与国家金库结算到期或提前结算的公债中获得的收入，如果存在应税收入，则按以下方式确定：
|||对于设立专门账簿记录和核算公债买卖业务全部收入和费用的公债业务机构：
|
|||收入 |
= |
|||公债结算金额（本金和利息） |
- |
|||相应公债的购入价 |
- |
|||相应的合理费用 |
|||对于无法单独核算公债买卖业务收入和费用的公债业务机构：
|
|||收入 |
= |
|||公债结算金额（本金和利息） |
- |
|||相应公债的购入价 |
|||上述a、b项中的相应合理费用包括与购买资金和组织公债买卖业务相关的费用。
7. 严禁组织和个人投机国债交易，扰乱市场，虚假影响国债买卖价格的增减。
8. 国债经营机构以低于本通知第二目第五款规定的最低价格购买国债的，差额部分必须追缴入库。如再次违规，则该国债经营机构将被暂停国债经营活动。
第三章 实施细则
1. 本通知适用于2003年国家建设国债发行——教育国债，并自政府于2003年3月31日发布的第28/2003/NĐ-CP号法令生效之日起生效。
2. 除本通知规定外，作为金融机构的企业还须遵守现行规定。
3. 在执行过程中如遇困难和问题，请及时向财政部反映以便研究解决。
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部长签署 聂文俊 梁氏 băng tâm |
关系图
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译本
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