关于试行征收增值税的决定第468-TC/决定/TCT号

决定

中华人民共和国财政部令第468号  一九九三年七月五日
关于试行增值税的通知

财政部部长

根据国务院1988年10月15日国发字第155号决定，规定财政部的职能、任务和组织；

- 根据国务院1989年12月11日国发字第196号决定，规定各部国家管理的任务、权限和责任；

- 根据第九届全国人民代表大会第二次会议通过的1993年国家财政预算决议第二条第一项，“授权政府实施增值税试点，以积累经验制定该税法草案”，以及总理办公室1993年3月22日国办函字第1101号决定，由财政部负责准备内容、组织实施、选择合适的地点进行增值税试点，以积累经验制定该税法草案；

决定

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 制定增值税制度，以实施试点，并附随本决定。

条 2. 对某些行业和企业试行增值税，代替现行的营业税。

实施增值税试点的具体行业和企业由财政部在与各部委、行业和地方协商后决定。

条 3. 每季度或每半年对试点结果进行总结，及时研究并修改补充增值税制度中不合理的规定，逐步积累经验，最终制定增值税法提交政府，以取代现行的营业税法。

组织实施 本决定自一九九三年七月一日生效。

  

增值税制度

（随中华人民共和国财政部1993年7月5日第468号决定发布）
关于试行增值税

第一章
总则

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 符合以下条件的各类经济成分的企业和个人，在现行营业税范围内从事生产、建设、运输和服务活动，可以试行增值税（简称VAT）。

条 2. 试行增值税的条件：

1- 已按国家会计制度规定实行会计制度，能够准确、完整、及时地反映营业收入和生产成本；

2- 使用税务机关发放的购销发票系统，按规定记录；

3- 经财政部决定允许试行增值税。

条 3. 暂不试行增值税的活动包括：

1- 农业生产，属于农业税或农用地使用税范围；

2- 出口商品生产和应缴纳特别消费税的商品生产；

3- 餐饮业和其他一些服务行业；

4- 外商投资企业。

第二章
计税依据和税率

 

组织实施 计税依据是增值额和税率。

第五条。 计算应缴增值税的方法有两种：

1- 扣除前一环节已缴增值税的方法（简称扣除法）：应缴增值税为全部应税营业收入计算的增值税减去前一环节已缴增值税；计算公式。

 

2- 差额计税方法（简称差额法）：应缴增值税为应税营业收入减去相应购入原材料、商品的成本；

计算公式：

 

差额计税方法仅适用于商业、银行信贷、黄金交易等行业，适用的税率已在营业税法中规定。

条6. 应税营业收入是指销售商品所得款项、建筑收入、运输费用、服务收入等，符合各行业的特点（根据营业税法第八条规定）。

条7. 前一环节已缴增值税可扣除部分是指购买原材料、商品时，卖方已缴增值税并在买方入库单上注明的金额。

购买未试行增值税企业的原材料、商品，前一环节可扣除的税额按购入价格乘以该原材料、商品的营业税率计算；如无法确定具体税率，则按不超过5%的最大税率计算。具体扣除税率根据企业应缴增值税不低于现行营业税法规定的应缴营业税确定。如无合法有效的凭证，则不得扣除。  |||

可从增值税或前一环节已缴税额中扣除的购入原材料、商品包括直接用于生产的原辅材料、燃料、动力、半成品、产品、备件、易耗品等，其数量相当于单位产品的标准消耗量。

对于购入的机器设备、运输工具、厂房等固定资产，暂不从应缴增值税中扣除前一环节已缴税额。

条 8. 应税营业收入对应的购入原材料、商品价值（按差额法计算）按购货发票上的价格或实际支付的价格确定。

进口原材料、商品的价值为到岸价加关税加附加费（如有）。

条9. 增值税率分为三个档次：5%，10%，15%。具体税率表随本决定发布。

对于经营多种行业的企业，应当按照每种行业适用的税率缴纳增值税。如果无法分别核算每种行业的经营情况  则应按所从事行业中最高的税率缴纳税款。

第三章
登记、申报、缴税

条10. 采用试点增值税制度的企业有责任：

- 向税务机关申报关于资本、劳动力、行业、活动、商品和经营地点的信息；

- 严格遵守国家规定的账簿记录、凭证和发票制度；

- 根据税务机关的要求提供会计资料、账簿记录、凭证和发票。

如果经营地点或行业发生变化，必须在变化前至少五天向税务机关报告。

条 11. 企业有义务：

- 自行计算并申报上月应缴纳的增值税，并在下个月的前五天内提交申报表给税务机关。企业可以在提交申报表时一并缴纳增值税；

- 按照税务机关定期发布的缴税通知，在五天、十天、十五天或整个月内缴纳增值税。根据每月应缴纳的税额确定具体的缴税周期。

条12. 税务机关的职责和权限包括：

1. 指导和检查企业严格执行登记、申报、缴纳增值税、会计制度、凭证和发票的规定；

2. 根据企业的经营情况和应缴税额规定定期缴税的时间，审核申报表以确定应缴税额，并每月通知企业应缴税额；

3. 要求企业提供与申报、缴纳增值税相关的所有资料；

4. 在企业未申报和提供与计算增值税相关的资料的情况下，有权确定应缴税额；

如果企业不同意确定的增值税额，可以向上一级税务机关提出申诉。在等待处理期间，企业仍需按照确定的税额缴纳税款。

5. 对违反增值税制度的行为进行行政处罚或建议追究刑事责任；

6. 审查和处理有关增值税的投诉和举报；

第四章
减免税

条 13. 下列情况下可考虑减免增值税：

1. 由于自然灾害、敌害或其他意外事故而遭受重大困难的企业；

2. 在山区、海岛经营的企业；从事科学研究和新技术应用的企业；新成立并开始运营，试运行新生产线的企业；生产需要替代进口产品的商品，如果因困难导致亏损，则可考虑减免增值税，但减免额度不超过应缴税额的50%，且减免期限不超过两年。对于在山区、海岛经营的企业，减免期限不超过三年。

除上述情况外，如果试点增值税制度导致亏损，因为应缴纳的增值税高于现行营业税法规定的营业税额，则可考虑减免增值税，确保能够提取法定的三项基金，并避免亏损，但减免后的税额仍须等于现行营业税法规定的营业税额。

第五章
违规处理及奖励

条14。 违反增值税制度的行为处理依据《营业税法》第十九条、1992年10月18日政府令第01号《关于对违反税收行政管理行为进行行政处罚的规定》以及1993年2月24日财政部通知第11号《关于实施政府令第01号〈关于对违反税收行政管理行为进行行政处罚的规定〉的通知》的规定。

  条 15. 直接管理企业的税务机关负责人有权作出处罚决定并执行第十四条规定的措施。

条16。 阻碍或唆使他人阻碍调查和处理违反制度的行为，将根据违法行为的程度受到行政处分或追究刑事责任。

税务人员或其他利用职务之便包庇违法者、贪污税款等行为的人，必须赔偿损失，并根据违法行为的程度受到纪律处分、行政处分或追究刑事责任。  税务机关应对完成任务出色的税务人员和发现违反增值税制度案件的人给予奖励。

条17. 实施试点增值税制度代替现行营业税法的企业必须遵守本制度的规定。

第六章
组织实施

 

条18. 国家税务总局局长负责组织和监督试点增值税制度的实施，定期总结经验并及时提出修改不适当规定的建议。 

条19. 增值税制度自1993年7月1日起生效。

条20. 增值税税率表

（详见第九条）

附随本增值税征收制度发布

（详见第九条）

1. 5%税率适用于：

- 开采煤炭、矿产资源（不包括黄金、白银、宝石、石油、天然气）；

- 生产和供应自来水；

- 开采木材和其他林产品；

- 捕捞水产品；

- 加工粮食；

- 生产化肥和杀虫剂；

- 生产基本化工原料；

- 不属于农业税范围的农业生产；

- 生产机械设备和运输工具；

- 生产实验仪器、医疗设备、教学用品、乐器及配件；

- 城市内部货物和旅客运输；

- 生产儿童玩具；

- 生产药品和兽药；

- 生产纸浆和各种纸张。

2. 10%税率适用于：

- 未列入5%税率（第一组）和15%税率（第三组）范围内的生产、建设、运输和服务活动。

3. 15%税率适用于：

- 开采石油、天然气；

||| 生产各种软饮料；

||| 生产、组装电子产品；

||| 生产水泥（包括熟料）；

||| 生产各种化妆品；

||| 拍摄、印刷、复印。

||| 四、按照收入差额征税方法对商业、银行业信贷、金银交易、外汇业务征收营业税，具体税率依照《营业税法》的规定执行。

||| （对于生产食盐、餐饮业以及科技服务、教育、出租商店、用具、婚房、汽车、礼堂、机械设备、交通工具、酒店、舞蹈、赛马、彩票、船舶代理、中介服务……文化、艺术和公共服务业等未纳入增值税范围且不在本税率表中规定的经营活动）。