决定第468/TC-QĐ-TCT号关于试点征收增值税（简称VAT）

决定

关于试行增值税（以下简称VAT）

财政部部长

根据国务院第155号决定，1988年10月15日，现为政府，规定财政部的职能、任务和组织；

根据国务院第196号决定，1989年12月11日，现为政府，规定各部的职责、权限和国家管理责任；

根据第九届全国人民代表大会第二次会议通过的1993年国家预算决议第二条第一项，“授权政府实施增值税（VAT）试点以积累经验制定此税法项目”，以及总理办公室1993年3月22日第1101号公文决定由财政部准备内容、组织实施、选择合适的试点地点实施增值税以积累经验制定此税法项目的决定；

决定：

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 制定增值税制度以实施试点，附随本决定。

条 2. 对某些行业和企业试行增值税，代替现行《营业税法》下的营业税缴纳。

实施增值税试点的行业和企业由财政部在与各部委、行业和地方协商后决定。

条 3. 每季度或半年进行一次试点结果的初步总结，及时研究并修改补充增值税制度中不合理之处，逐步积累经验，推进增值税法的制定，提交政府审议，提请全国人大审议通过，取代现行《营业税法》。

组织实施 本决定自一九九三年七月一日生效。

增值税制度（VAT）

（附随财政部1993年7月5日第468号决定关于试行增值税）
经济成分中的单位和个人，从事生产、建设、运输、服务等活动，属于现行《营业税法》规定的纳税对象，并符合以下第二条规定条件的，可试行增值税（简称VAT）。

第一章
总则

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 应用增值税试点的条件：

条 2. 1- 已按照国家会计制度的规定实行会计制度。能够全面、准确、及时反映营业收入和生产、经营成本；

使用税务机关发放的购销发票系统，按规定记录；

2- 应用其他贷款规定3- 获得财政部部长批准试行增值税。

暂时不试行增值税的活动包括：

条 3. 1- 属于农业税或农地使用税征收范围的农业生产；

2- 出口商品生产和应征特别消费税的商品生产；

3- 餐饮业和其他一些服务活动；

4- 外商投资企业。

计税依据是增值额和税率。

第二章
计税依据和税率

组织实施 计算应缴增值税的方法如下：

第五条。 1- 扣除前一环节已缴增值税的方法（简称扣除法）：应缴增值税额等于全部应税收入计算的增值税额减去前一环节已缴增值税额；公式计算。

应缴增值税额

应税收入

计算公式：

应税收入是指销售商品所得款项、建筑收入、运输费用、服务收入等，符合各行业的具体特点（根据《营业税法》第八条的规定）。

条6. 前一环节已缴增值税额可扣除的是由销售原材料、商品的单位已缴并在购买单位入库期内用于生产的增值税额，记录在销售发票上。

条7. 若从未试行增值税的销售单位购买原材料、商品，前一环节可扣除的税额按购入凭证上的价格乘以该原材料、商品的营业税率计算；若无法确定具体税率，则按不超过5%的最大税率扣除。具体扣除税率根据单位应缴增值税额不低于现行营业税应缴额的原则确定。若无合理合法的凭证，则不得扣除税额。

可扣除前一环节已缴增值税或营业税的购入原材料、商品包括直接相关的原燃料、电、蒸汽、半成品、产品、配件、易耗品等，其数量相当于每件产品的标准消耗量。

对购入的机器设备、运输工具、厂房等固定资产暂不适用扣除前一环节已缴增值税或营业税的方法来计算应缴增值税。

应税收入对应的购入原材料、商品的成本（按差额法）按购货发票上的价格或实际应付账单确定。

条 8. 进口原材料、商品的成本为到岸价加关税加附加费（如有）。

增值税率分为三个档次：5%，10%，15%。具体税率表随本决定附发。

条9. 增值税税率分为三个档次：5%，10%，15%。具体行业适用的税率详见本决定附表。

对于从事多种行业的经营单位，应当按照每种行业适用的税率缴纳增值税。如果无法分别核算每种行业的收入，则应按所从事行业中最高的税率缴税。

第三章
登记、申报、缴税

条10. 采用试点增值税制度的经营单位有责任：

向税务机关登记注册资本、劳动力、行业、活动、商品和经营地点；

严格遵守国家规定的会计账簿、凭证、发票制度；

按照税务机关的要求提供会计账簿、凭证、发票等资料；

在变更经营地点或行业时，应在变更前至少五天向税务机关报告；

条 11. 经营单位有义务：

自行计算并申报上月应缴纳的增值税，在下个月初的前五天内向税务机关提交申报表。经营单位可以在提交申报表的同时缴纳增值税；

根据税务机关定期发布的纳税通知，增值税的缴纳期限可以是五天、十天、十五天或一个月。根据每月应缴纳的税额确定具体的纳税周期；

条12. 税务机关的职责和权限包括：

1. 指导和检查经营单位严格执行登记、申报、缴纳增值税以及会计制度、凭证、发票的规定；

2. 根据经营单位的业务情况和应纳税额规定定期纳税的时间，并审核申报表以确定应纳税额，每月通知经营单位应纳税额；

3. 要求经营单位提供与申报和缴纳增值税相关的所有资料；

4. 在经营单位未申报或未提供相关资料的情况下，有权确定应缴纳的增值税额；

如果经营单位不同意确定的税额，可向上一级税务机关提出申诉。在申诉期间，经营单位仍需按确定的税额缴纳税款；

5. 根据职权制作记录并对违反增值税制度的行为进行行政处罚，或者建议追究刑事责任；

6. 审查和处理关于增值税的投诉和举报；

第四章
减免税

条 13. 下列情况下可考虑减免增值税：

1. 经营单位因自然灾害、敌害或意外事故遭受重大困难；

2. 在山区、海岛经营；从事科学研究、新技术应用；新成立并开始运营，试运行新的生产线；生产需要替代进口产品的商品，如因困难导致亏损，可考虑减免增值税，但减免额度不超过应缴税额的50%，且减免时间不超过两年。对于山区、海岛的经营单位，减免时间不超过三年；

除上述情况外，如果试点增值税导致亏损，因为应缴纳的增值税高于现行营业税法规定的营业税额，则可考虑减免增值税，确保能够提取法定的三项基金并且不亏损，但减免后的税额仍须等于现行营业税法规定的营业税额；

第五章
违规处理及奖励

条14。 违反增值税制度的行为依照以下规定处理：《营业税法》第十九条；1992年10月18日国务院令第01号《关于对违反税收管理行为实施行政处罚的规定》；1993年2月24日财政部通知第11-TCT号《关于执行国务院令第01号〈关于对违反税收管理行为实施行政处罚的规定〉的通知》；

条 15. 直接管理经营单位税收的税务机关负责人有权作出处罚决定并采取第十四条规定的措施；

条16。 阻碍或唆使他人阻碍调查和处理违反本制度案件的个人，将根据违法行为的程度受到行政处分或追究刑事责任；

利用职务之便包庇违法者、贪污税款的税务人员或其他个人，必须赔偿损失，并根据违法行为的程度受到纪律处分、行政处罚或追究刑事责任；

条17. 税务机关应对完成任务出色的税务人员和发现违反增值税制度案件的人给予奖励；

第六章
组织实施

条18. 实施增值税试点代替现行营业税法规定的经营单位，必须遵守本制度的规定；

条19. 国家税务总局局长负责指导组织和检查增值税试点制度的实施，定期总结经验并及时提出修改不合适的规定的建议；

条20. 增值税制度自1993年7月1日起生效；

增值税率表

附随增值税征收制度发布

（详见第九条）

1. 5%税率适用于：

开采煤炭、矿产资源（不包括黄金、白银、宝石、石油、天然气）；

生产供应自来水；

开采木材及其他林产品；

捕捞水产品；

加工粮食；

生产化肥、农药；

生产基本化工原料；

不属于农业税范围的农业生产；

生产机械设备、运输工具；

生产实验仪器、医疗设备、教学用品、乐器及配件；

城市内部货物和旅客运输；

生产儿童玩具；

生产药品、兽药；

生产纸浆、各种纸张。

二、10%的税率适用于：

生产、建筑、运输和未列入5%税率（第一组规定）和服务15%税率（第三组规定）范围内的服务活动。

三、15%的税率适用于：

开采石油、天然气；

生产各种瓶装水和软饮料；

电子产品生产、组装；

水泥生产（包括熟料）；

各类化妆品生产；

印刷、放像、复印。

4- 对商业贸易、银行信贷、金银交易、外汇交易业务，按照《营业税法》的规定适用差额征税税率。

（对于盐业生产活动、餐饮业、科技服务、教育服务、商店租赁、用品租赁、婚宴厅租赁、汽车租赁、会议厅租赁、机械设备租赁、交通工具租赁、酒店服务、舞蹈、赛马、彩票销售、船舶代理服务、中介服务……文化、艺术和公共服务未采用增值税，不在本税率表中规定）。/